公司分步成本会计制度

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档制度名分步成本会计制度电子文件编码GLZD124页码5-1第一条总则1.本公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序和法令、公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理。2.本公司的成本会计事务由财务部成本科处理。3.本公司成本计算采分步成本制，每月底计算成本一次。4.本准则所称成本，系以产品生产过程中的所有一切支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用。5.公司各类成本或费用，概依权责基础制列账。6.成本单位得视实际需要设置各种辅助账，包括原物料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账与制造费用明细分类账，只须受总分类账各该统制账户的统制。7.本公司产品数量与成本金额的计算，一律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。8.本公司生产过程中的损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理：(1)生产过程中，不可能完全避免的损坏，其损坏部分的成本，悉由完好产品负担。(2)生产过程中，因意外事故发生的损坏，其所耗用的成本，一概以非正常损失处理。第二条材料管理1.材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈(亏)及废料等的处理，悉依本公司材料管理办法办理。2.成本科依请购单、收料单及进货发票编制传票。其分录为，借：“原物料”；贷：“应付账款”，并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。3.各单位领用材料时，应填发“领用单”，注明领料单位、品签发人责任人签名制度名分步成本会计制度电子文件编码GLZD124页码5-2名、规格、用途，并经主管签章后，方得向仓库领料。仓库根据领用单发料，发料数量不得超过核准的数量(该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转别批使用)。4.领用单一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”。并编制传票，其分录为，借：“在制品——直接材料”“制造费用——间接材料”；贷：“原料”或“物料”，并据以登录“材料明细分类账”各该账户的发出数量栏。5.材料领用的计价方法，依账面成本采加权平均法，其公式为：(上月底结存总价＋本月份进料总价)÷上月底结存数量＋本月份进料数量)＝本月份单价6.计入产品成本的材料分为：(1)直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料。(2)间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质；或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本的物料。7.材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联，第一联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后15日内，编制“材料差异报告表”三联，第一联送仓储科，第二联成本科留存，第三联为编制传票的凭证，并登录(材料明细分类账)。8.材料盘损应由仓储科出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。签发人责任人签名制度名分步成本会计制度电子文件编码GLZD124页码5-39.“材料明细分类账”与“总分类账”的材料统驭科目，平时数额可不相等。但于月底，成本科应与会计科对账核符后，始得开始结算材料的单位成本。第三条人工费用管理1.人工系指直接或间接参加生产，而支付的一切报酬而言。管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工范围内。2.计入产品成本的人工可分为：(1)直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各该产品的成本内者，皆属于直接人工。(2)间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。3.厂务部应设置“出勤卡”，每人每月一张，由人事科管理统计，据以编制薪工表二份。一份送成本科，一份由领款人签章存于人事科。并于翌年1月30日编妥扣缴凭单后送会计科。4.本公司的员工均应于到职前，填妥“扶养亲属表”，由人事科收存，作为扣缴薪资所得税的依据。于每次付薪时依法扣缴所得税，并于次月10日前缴纳稽征机关。5.成本科根据薪工表，计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工成本，并编制传票。其分录为，借：“在制品——直接人工”及“制造费用——间接人工”，贷：“应付费用”。并登入“在制品明细分类账”、“制造费用明细分类账”及“应付费用明细账”。第四条制造费用管理1.制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。签发人责任人签名制度名分步成本会计制度电子文件编码GLZD124页码5-42.为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门的制造费用，一概依特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用，称为直接费用。3.制造费用发生时，应详加分析其发生的原因及用途，并分别归纳于应行负担的部门。凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；凡属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各产品中。4.凡非按月发生，而其效用及于全年；或按实际发生金额计算成本，显属不合理的费用，成本科应予合理分摊，计算该月份应摊列的金额，并列入制造费用项下。其传票分录为，借：“××费用”，贷：“暂估应付款”。5.费用分摊的基础依下列方式办理：服务部门费用以下列基础摊入各成本中心(1)供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。(2)给水费用：按各成本中心实际耗用水量分摊。(3)供气费用：按各成本中心实际耗用蒸气量分摊。(4)原动力费用：按各成本中心的机器使用空气压量分摊。(5)厂务部门及其他辅助部门的费用：按各成本中心员工人数分摊。6.成本科应于每月底，根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心的内容与确实数字，其传票分录为，借：“在制品”，贷：“制造费用”。并登录于“在制品明细分类账”及“制造费用明细分类表”。7.前项分摊基础内方法，得视实际情况变化修正。签发人责任人签名制度名分步成本会计制度电子文件编码GLZD124页码5-5第五条成本簿记制度1.生产部应于次月3日前，分别呈送下列生产月报表。包括：制一科生产月报表、制二科生产月报表、制三科生产月报表、材料月报表。以上各报表一式二联，第一联自存，第二联送成本科。2.成本科根据上列的报表，编制原物料、在制品、制成品的收发存明细表。3.成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及直接人工汇总分摊表”，计算制成品及在制品的单位成本及总成本，并编制“成本计算表”。4.成本科再根据会计科编制的销货明细表编制“产品规格类别损益表”。5.成品的单位成本采加权平均法。其公式为：(上月底结存总金额＋本月生产总金额)÷(上月底结存量＋本月总生产量)6.成本科根据成本计算表编制传票。其分录为，借：“制成品”，贷：“在制品”。并登录于“在制品明细分类账”及“制成品明细分类账”。7.成本科根据“收发存明细表”核对发票后，编制传票。其分录为，借：“销货成本”、“推销费用”、“制造费用”，贷：“制成品”。8.成本科于每月结算完竣后，应将其有关的成本报表汇送会计科，汇订财务报表用。签发人责任人签名精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档2009年度审计制度目录审计部管理结构审计制度第一章总则第一条审计目的充分发挥审计监督职能，维护公司正常经营秩序，保护公司财产的安全和完整，保障公司健康发展，提高公司的经济效益。第二条审计原则（一）针对性原则：针对审计目标确定审计对象和范围，针对不同对象和范围采用适当的程序和方法进行审查的原则。（二）独立性原则：在行使审计监督时不受其它任何干涉、干扰和侵犯，坚持客观、公正，不得徇私、舞弊，保持独立行使审计监督职能的原则。（三）客观公正性原则：根据查证的经济事实做出符合客观实际和公正的结论的原则。（四）一致性原则：审计工作应用的资料、数据、标准和原则前后一致的原则。（五）稳健性原则：在审计过程中对审计结果做出评价时，必须采取稳健的原则，充分考虑审计证据是否真实和完整，是否有利于公司的发展及公司利益最大化。（六）保密性原则：审计资料是公司的重要经济情报资料，涉及公司的安全、生存和发展，审计人员必须严格遵守审计纪律，不得随意泄漏，注重审计资料的保密。第三条审计职责（一）负责督促和协助集团各职能部门及子公司建立健全相关的内部管理制度并监督其执行。（二）负责对集团内部及子公司的经营活动全过程进行监督。（三）负责对被审计单位或审计项目做出公允、合理的评价和结论，向集团董事长报告审计结果，为集团的经营决策提供资料。第四条审计权限（一）在集团董事长的领导下，独立行使对全集团内部经营管理工作的监督权，不受其他部门和个人的干预。（二）依据公司管理制度的规定，对损害公司利益和违反公司规章制度的行为，行使处罚建议权。第五条审计组织机构设置及人员配备（一）组织机构设置1、集团总部设置审计中心，子公司不另设审计部门，但大中型建设项目实行委派工程审计专员。2、全集团审计工作由审计中心实行垂直管理。（二）人员配备1、集团总部根据其经营范围所涉及的不同专业情况配备：财务审计、工程审计、设备材料采购审计、法务专员等。2、审计人员实行集团统一招聘、统一调配、统一指挥、统一考核。第六条审计工作内容对集团内部经营工作所涉及的人、财、物管理进行全面审计监督。按类别可分为：管理审计、财务审计、工程审计。第七条审计工作程序（一）根据集团年度工作目标制定年度审计工作计划,报集团董事会批准。（二）在年度审计工作计划的基础上，根据当月的实际情况确定月度工作任务。（三）针对具体审计事项制定审计方案。（四）在集团董事长审批同意下实施审计。（五）审计项目完成后，向集团董事长报告审计结果、提出审计建议。（六）由集团董事长做出审计决定。（七）依据集团董事长做出的审计决定向被审计单位或个人出具《限期整改通知单》。（八）在限期整改期限内，依据《限期整改通知单》的整改内容对被审计单位或个人进行复审，将整改情况以书面的形式向董事长提交复审报告。第二章管理审计第八条管理审计目的促进集团各职能部门及各子公司建立健全内部管理及监控制度并严格遵照执行，完善集团内部的经营管理，循序渐进的推动公司规范化管理进程。第九条管理审计权限（一）有权参加被审计单位的相关会议。（二）有权要求被审计单位提供相关的文件、资料。（三）有权向被审计单位或相关人员进行调查并索取证明材料。（四）对管理中存在的问题，有权督促被审计单位及时整改。（五）对拒不整改的被审计单位和个人，行使处罚建议权。第十条管理审计工作内容（一）对集团总部及各子公司进行全面审计。（二）协助集团各职能部门建立和完善管理制度并监督执行。（三）协助下属子公司在集团管理制度的基础上，建立和完善本单位的内部管理制度并监督执行。第十一条管理审计程序（一）检查：对集团总部和各子公司的管理制度的建立健全情况及管理制度的执行情况进行检查。（二）规范：针对管理中存在的问题提出整改建议，督促并协助其制定和完善相关的管理制度。（三）落实：落实问题整改及管理工作改进情况，对拒不整改的单位和个人，审计中心及时向集团董事长汇报并提出处罚建议，报经董事长批准后做出审计决定。（四）监督：一是监督管理制度执行到位，二是监督审计决定执行到位。第三章财务审计第十二条财务审计目的规范财务管理工作，规避经济风险，维护企业经济利益。第十三条财务审计权限（一）有权检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、决算、资金、财产。（二）有权查阅被审计单位的相关的文件和资料。（三）有权参加相关的会议。（四）对审计中发现的问题，有权向被审计单位或相关人员进行调查并索取证明材料。（五）有权提出制止、纠正和处理损害公司利益事项的意见。（六）对阻挠、拒绝和破坏内部审计工作的，必要时，经集团董事长批准，可采取封存账册等临时措施，并提出追究相关人员责任的建议。（七）经集团董事长批准同意的审计决定，如被审计单位和个人拒不执行的，有强制执行权。（八）有权对严重违反财务制度和造成重大经济损失的人员，提出开除和移交司法机关的建议。第十四条财务审计职责检查和评价集团总部及各子公司的财务收支及财务管理的合法性、正确性、真实完整性和有效性。第十五条财务审计工作内容（一）对年度财务计划、年终决算、年度经营目标考核指标进行审核。（二）对被审计单位财务制度制定、执行情况进行评审。（三）对被审计单位财务、经营信息的真实、完整性进行审计。（四）对各经营单位的目标完成情况进行审计。（五）对经济责任人的离任进行审计。（六）查处损害公司利益和严重违反财务制度的行为。（七）对被审计单位资产的安全性、完整性进行审计。第十六条财务审计程序审计部出具审计通知书→集团董事长审批同意后→被审计单位按照审计通知书要求提供资料→审计中心实施审计后出具审计报告→集团董事长审阅做出审计决定→审计部按董事长批示出具限期整改通知单→审计中心监督其整改执行到位。第四章工程审计第十七条工程审计概述工程审计是通过对形成工程造价(包括新建工程和技改工程)的投资过程进行审核，确定工程预算和竣工决(结)算的编制是否真实、公允地反映了工程造价的实际情况，并根据审计结果发表意见。第十八条工程审计权限（一）有权参加涉及被审计项目的相关会议。（二）有权要求被审计单位提供与项目相关的所有文件和资料。（三）有权对工程管理中存在的问题，及时要求被审计单位整改。（四）对拒不整改的被审计单位和个人，行使处罚建议。 第十九条工程项目的事前审计（一）审计范围全程监督审计权限范围内项目的招（议）标，对审计权限范围外的其他工程项目招（议）标的标底和结果进行抽查；对审计权限范围内工程合同签订的审核，对审计权限范围外工程项目的合同进行抽查。(二)审计内容1、审查设计施工图的合规性。2、审查工程施工、设备材料招标文件［工程(概预算)造价、材料采购标底］的实质性。3、对投(议)标入围单位的资格进行抽查。4、审查工程设计阶段的造价分析。5、经济合同（协议）文本的审核。(三)审计权限一般建设项目的审计权限：项目子公司总经理审计中心特殊项目5万（含）以下5万以上子公司应送审一般项目10万（含）以下10万以上子公司应送审设备（单台）5万（含）以下5万以上子公司应送审装修装饰工程5万（含）以下5万以上子公司应送审材料5万（含）以下/批次5万以上子公司应送审零星（维修）工程3万（含）以下3万以上子公司应送审说明：①特殊项目：勘察、设计、监理、特殊设备等(需外聘专家的项目)。②一般项目：土木工程、土石方工程、室内外一般性粉刷、智能化办公、消防安装、钢结构制造、高低压变配电、水电安装、通风采暖、、园林绿化、附属工程。③设备：发电机组、高低压变配电设备、电梯、空调、中央空调、锅炉、水泵等。④零星（维修）工程：小型土木建筑工程、安装工程、维修维护工程、材料采购。(四)招（议）标要求1、被审计单位应在每月26日前,向审计中心报送下月拟审项目(见附表3-1<<项目招标计划表>>、附表3-2<<合同送审计划表>>)。2、被审计单位送审时，应附上《送审单》（见附表3-3）。3、送审资料要求齐备。1>、招标文件2>、标底资料A、工程类:设计施工图及说明、图纸会审记录、技术交底、施工图预算资料、工程量计算式、钢筋下料表、材料分析资料、相关事项的说明。B、设备材料类：根据施工图、材料明细表以及采购要求而编制的设备材料采购清单，采购清单应注明：品牌、规格、型号、产地、数量、质量标准、专利产品厂家和设备材料的市场询价表。3>、中标单位投标报价资料 4>、子公司编制标底及审计中心审核的时限子公司和审计中心应在下列时限内审核标底项目50万以下50万-200万200万-500万500万-1000万1000万以上特殊项目3个工作日5个工作日7个工作日9个工作日12个工作日一般项目3个工作日5个工作日7个工作日12个工作日设备2个工作日3个工作日4个工作日7个工作日9个工作日装修装饰工程3个工作日5个工作日7个工作日9个工作日12个工作日零星（维修）工程3个工作日5个工作日7个工作日9个工作日12个工作日B.专业技术或科技含量较高的项目由专家评审，审计中心只审核招标文件。招标小组（或子公司合约部）在编制完招标文件的次日交审计中心进行审核，审计中心在七个工作日内向招标小组（或子公司合约部）组长做出回复。C、子公司与审计中心通过对审，无法达成共识的，由集团董事长指定的外部审计机构仲裁。5>、允许误差率项目特殊项目一般项目设备装修装饰工程材料零星（维修）工程允许误差率6%5%5%6%4%6%1、合同送审必须附上《合同审核表》（见附表3-4）2、属于审计中心权限审核范围内的合同，子公司必须在文本拟订好的次日交审计中心，审计中心审核时间最多不能超过三个工作日。(六)程序1、项目的招标：招标领导小组（或合约部）将招标文件报审计部→审计部审核招标文件后，向招标领导小组（或合约部）做出回复→在无异议的情况下，招标领导小组（或合约部）才能向被选定参加投标的单位发出投标邀请函→招标领导小组（或合约部）将投标评审结果报审计中心审核→审计中心与招标领导小组（或合约部）对审→招标领导小组（或合约部）组织、审计中心监督开标定标。2、合同签订：子公司主管部门初拟合同→子公司分管副总经理签署意见→子公司相关部门会签→子公司合约部签署意见→子公司总经理审批→集团审计中心审核签署意见→参与合同审批过程的全体人员在《合同签订责任单》签字。3、审计差额计算：审计的标底额高于子公司标底和合同金额的不计差额，审计的标底额低于子公司标底和合同金额的，按两项中差额最大的部分计算，审计的标底额低于子公司高于合同金额的，按审计标底与子公司标底之差计算差额。第二十条工程项目的事中（期间）审计（一）、审计范围对工程项目的合同执行情况进行跟踪审计；对设备材料采购合同的履约进行监督；对设计（设备）变更及实施的过程进行审计；不定期对施工进度及进度款的支付进行审计。（二）审计内容1、对工程项目合同执行情况进行跟踪审计：抽查包工包料工程是否有偷工减料、降低设备材料质量标准的行为；抽查隐蔽工程是否按国家规定和公司制度及时进行了检查、验收、签证。2、对设备材料采购合同的履约进行监督：抽查设备材料的品牌、规格、型号、数量、质量、试验检验、交货时间、验收、付款是否符合合同约定等。3、对设计（设备）变更及实施的过程进行审计：检查设计（设备）变更的审批程序、造价预算、实施情况。4、对施工进度及进度款的支付进行抽查：审核施工进度、进度款支付是否按合同约定，进度款支付是否按规定的审批程序进行。（三）审计权限1、对合同执行情况进行审计的权限与事前审计相同，权限以外的进行抽查。（四）审计要求1、被审计单位在接到《审计通知书》（见附表3-5）后，三天内准备好审计要求提供的资料。2、工程进度款支付必须填制《工程进度款支付审批表》（见附表3-6），各有关责任人必须按表上要求填写。3、审计工作结束后，审计人员与审计事项直接责任人进行沟通，并将初步审计结论向被审计单位主要负责人汇报，被审计单位相关责任人签字确认。无法达成共识的，由集团董事长裁决或由集团董事长指定的外部审计机构仲裁。（五）、审计程序1、合同执行情况跟踪审计：被审计项目的所有合同审计中心必须留存一份复印件→按合同约定进行不定期检查。2、施工进度、进度款支付的审核：检查工程项目的实际进度→核对合同约定进度→审核工程进度款的支付。3、设计（设备）变更及实施过程审计：子公司工程部提出项目变更→子公司合约部和审计中心进行现场确认→子公司合约部编制变更预算→审计中心对变更预算进行审核后与子公司合约部对审→子公司合约部与施工单位洽谈→审计中心对变更实施情况进行监督。（六）审计差额计算：按审计部审后变更预算额低于子公司变更预算额的部分计算。第二十一条结算审计（一）范围：对工程造价、设备、材料进行结算审计，特殊情况（全集团内无相关专业技术人员的或赶工期）需要送外审的，报集团董事长审批。（二）程序：子公司合约部办理结算→审计中心审核子公司合约部的结算结果→审计中心与子公司合约部对审，无异议后，子公司分管副总经理签署意见→子公司总经理签字。（三）审计差额计算：按审计中心复审额低于子公司结算额部分的差额进行计算。第二十二条工程项目的事后审计（一）审计范围及内容：对工程造价、设备材料进行结算审计（包括对设计变更、现场签证的最后确认）。(二)审计权限与事前审计权限相同，子公司权限内的项目，审计中心除进行抽查外，可进行事后审计。(三)审计要求1、凡有工程项目的子公司，必须在每项工程（无论项目大小）完工的当月末，编制《已完工工程项目明细表》（见附表3-7），报审计中心备案。2、审计中心权限内的项目，子公司在接到施工单位预决算书后，按规定时限（见下表）完成结算工作后的第二天，将施工单位和子公司的结算资料报审计中心，审计中心按规定时限（见下表）完成。项目造价时限特殊项目3-50万6个工作日5-100万9个工作日100万以上23个工作日一般项目10-100万27个工作日100-500万32个工作日500以上50个工作日装修装饰工程5-100万23个工作日100-500万27个工作日500以上45个工作日零星（维修）工程3-10万6个工作日10-50万9个工作日50万以上13个工作日设备5-10万7个工作日10-20万9个工作日20万以上11个工作日3、审计工作结束后，审计人员与被审计单位对审，相关责任人签字确认。审计人员将初步审计结论向被审计单位主要负责人汇报，无法达成共识的，由集团董事长裁决或由集团董事长指定的外部审计机构仲裁。4、送审资料要求1>、工程类A、施工合同、设备材料采购合同。B、施工单位结算书、子公司审核结算书及钢筋下料表、工程量计算式。C、施工图及说明、相关职能部门施工图建审意见书、图纸会审记录、有关项目施工的往来函件、实际施工进度表、竣工图、设计变更通知书、隐蔽工程记录、工程签证单及相关资料。D、分项工程验评记录、开工报告、竣工验收报告及其他相关文件。2>、设备材料类A、设备材料汇总表及市场询价表。B、设备材料出厂合格证及报验单、监理工程师审验意见报告单。C、主要设备试运行记录和专业部门、监理工程师的检测记录。允许误差项目特殊项目一般项目设备装修装饰工程材料零星（维修）工程允许误差率3%4%4%3%4%3%（四）审计程序：子公司按审计部要求报送有关资料→审计部进行审计→审计部与子公司对审，无异议后，子公司分管副总经理签署意见→子公司总经理签字。第五章奖罚第二十四条公共部分（一）奖励1、年底，审计中心根据对各单位历次审计的情况进行评定，将结果报集团董事长审定后，对管理工作的前三名，分别给予单位负责人奖励，并可作为年度评选先进管理集体的依据。2、对举报了损害公司利益、违反公司规章制度问题的员工，在严格保密的情况下，视挽回经济损失的大小，给予200-2000元的奖励。（二）处罚1、审计决定通知书下达后，如在一个月之内仍未执行的，审计部通知财务强制执行，并对拒不执行者处100-500元罚款。2、凡拒绝、拖延、敷衍提供审计资料，给责任人分别处50-100元罚款。3、对拒绝和阻碍审计工作的，给责任人分别处200-500元罚款。4、被审计单位提供的审计资料不全，又拒不补齐的，给责任人分别处50-100元罚款。5、被审计单位责任人拒绝在审计要求的相关资料上签字的，给责任人分别处50-200元罚款。6、对不按规定履行工作程序的，未造成损失的，对责任人处50-200元罚款；造成损失的，由责任人全额赔偿。7、被审计单位弄虚作假、徇私舞弊，未造成损失的，对责任人处100-500元罚款；造成损失的，由责任人全额赔偿；情节严重的，开除或移交司法机关。8、审计人员不按规定履行工作程序的，未造成损失的，对责任人处50-200元罚款；造成损失的，由责任人全额赔偿。9、审计人员工作失误，未造成损失，对责任人每次处50-200元罚款；造成损失的，由责任人全额赔偿。10、审计人员徇私舞弊，未造成损失，对责任人每次处100-500元罚款；造成损失的，由责任人相应赔偿；情节严重的，开除或移交司法机关。11、被审计单位和审计人员无特殊情况未在规定期限内完成工作任务，未造成损失的，对责任人处50-200元罚款；造成损失的，由责任人相应赔偿。12、对违