2023年纳税筹划完整版

一、单项选择题(请将对的选项代号填在括号中。）1、税收筹划的()是指税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。Ａ．合法性B．预期性C.风险性D.目的性答案:B2、依据《刑法》第二百零二条规定，犯抗税罪的,处（）有期徒刑或者拘役。并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。A.三年以下B.三年以上七年以下C.七年以上Ｄ．五年答案:Ｄ3、在低税率地区设立的分支机构适宜选择()，这样可以享受低税负待遇。Ａ.分公司B.母公司Ｃ．总公司D．子公司答案:D4、增值税不含税金额的计算公式为()。A.增值税不含税金额=含税金额/（1+税率）B.增值税不含税金额=含税金额/税率C.增值税不含税金额=含税金额*（1+税率)Ｄ．增值税不含税金额=（1+税率）／含税金额答案：A５、一般纳税人的具体标准之一是：从事货品生产或提供应税劳务的公司或公司性单位，年应税销售额超过（）。Ａ.180万元B.50万元Ｃ．1２0万元D．160万元答案：B6、公司从事的货品销售或者提供加工、修理、修配劳务活动应缴纳()。A．营业税B．增值税C．所得税Ｄ.关税答案:B7、公司所得税法第十一条所称固定资产，是指公司为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过（）个月的非货币性资产，涉及房屋、建筑物、机器、机械、运送工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。A．24B.18Ｃ.8Ｄ．答案:Ｄ8、未注销或者划销已贴用的印花税票,税务机关可处以未注销或者划销税票金额（）倍以下的罚款。Ａ．２0B.1０0C.１0D．１５答案：C9、公司所得税法规定:公司以《资源综合运用公司所得税优惠目录》规定的资源作为重要原材料，生产国家非限制和严禁并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按(）计入收入总额。

前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合运用公司所得税优惠目录》规定的标准。Ａ.6０％Ｂ.90%Ｃ.70％D８0%答案：B1０、税法规定,个人（涉及个体经营者及其他个人）销售货品或应税劳务，未达成规定起征点的，免征增值税。增值税的起征点幅度规定：销售货品的,月销售额（)。Ａ．2０0-80０元B．202３－50０0元C．50－8０元Ｄ．800元答案:Ｂ１1、一般纳税人应纳增值税的计算实行购进扣税法，小规模纳税人()。A．实行购进扣税法B.按简易办法计算应纳税额C.既不实行购进扣税法也不按简易办法计税D不按简易办法计税答案:Ｂ12、纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后，应当立即退还;假如纳税人自己自结算缴纳税款之日起（）内发现的,可以向税务机关提出规定，税务机关查实后，应如数立即退还。逾期提出申请的,税务机关可以不予受理。A.一年B.三年C.二年Ｄ.四年答案:B13、公司开始设立分支机构时，由于在外地拓展业务会碰到一定的困难,经费开支也较大,故容易发生亏损。此时假如总、分支机构税率一致，适宜选择（)。A.分公司B．子公司C.公司公司D.内资公司答案:Ａ14、公司所得税法第四条规定，未在中国境内设立机构、场合的非居民公司取得的来源于中国境内的所得，以及非居民公司取得的来源于中国境内但与其在中国境内所设机构、场合没有实际联系的所得，合用税率为20%。公司所得税法第二十七条规定,对上述所得,可以免征、减征公司所得税。实行条例据此明确，对上述所得,减按(）的税率征收公司所得税。A.10％B．18%Ｃ．１7%Ｄ．１６%答案:A1５、公司所得税法第二十七条规定,公司符合条件的技术转让所得可以免征、减征公司所得税。实行条例据此明确，一个纳税年度内,居民公司技术转让所得不超过（)的部分，免征公司所得税；超过500万元的部分,减半征收公司所得税。A.50万元B.100万元C.80万元D．5０0万元答案:D16、下列营业税计税依据的说法中对的的为（）。A.建筑业总承包人将工程分包或转包给别人,以工程的所有承包额为营业额Ｂ．建筑业总承包人将工程分包或转包给别人，以工程的所有承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额C．金融业将吸取的的存款贷予别人使用,以贷款利息收入减去支付的存款利息后的余额为营业额D．不动产销售行为以其销售收入减去不动产成本后的余额为营业额答案:B１7、纳税人组成成套消费品销售时，避免消费税偏重的策略是（)。A、先包装后销售B、不成套销售C、先销售后包装Ｄ、分别核算答案：Ｃ18、以受托方同类消费品的销售价格作为税基时，税收筹划的策略是（）。A、选择较低的同类消费品价格作为税基B、压低委托加工费用C、选择较高的同类消费品价格D、提高委托加工费用答案:A１9、我国现行税法规定，发生固定资产改扩建行为的，应将改扩建发生的支出,减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入之差，计入（)。Ａ、当期费用B、管理费C、成本D、固定资产原值答案：D20、公司所得税法规定:公司购置并实际使用《环境保护专用设备公司所得税优惠目录》、《节能节水专用设备公司所得税优惠目录》和《安全生产专用设备公司所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的(）可以从公司当年的应纳税额中抵免;当年局限性抵免的，可以在以后５个纳税年度结转抵免。Ａ、３３%B、10%C、2７%D、2４%答案:B21、假如公司发放钞票股利,股东须按（）的税率缴纳个人所得税。A、5％Ｂ、10%C、15％Ｄ、２０％答案:D２2、考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验,公司所得税实行条例规定,公司发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的()扣除,但最高不得超过当年销售（营业)收入的5‰。A、60％B、80%Ｃ、50%D、７0%答案：A23、公司所得税法第三十条第(二)项所称公司安顿残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指公司安顿残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的()加计扣除。A、10０％B、50％C、6０%D、80%答案:A24、公司所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额,是指创业投资公司采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术公司２年以上的，可以按照其投资额的(）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资公司的应纳税所得额;当年局限性抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。A、50%B、2０％C、７０%Ｄ、6０%答案:C2５、公司所得税法规定:公司为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的(）加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的1５０%摊销。Ａ、１５0%Ｂ、60%Ｃ、100％D、５0%答案:D二、是非题（请将对的答案填在括号内，对的写T，错误写Ｆ。)1、通货膨胀会通过一段延迟之后的应付税金的真实价值提高。答案:F由于取得应税所得与实际缴纳税款并不同步，存在一个时间差，通货膨胀会使通过一段延迟之后的应付税金的真实价值减少了。2、进行征收筹划是没有风险的。答案：F由于税收筹划有预期性,所以,进行税收筹划是有风险的。在实际操作中,很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴税或减少部分税负，获得税收利益,但往往不能达成预期效果，这与税收筹划成本和税收筹划风险有关。3、对于规模不大的公司采用公司制公司形式比较合适。答案:F4、公司所得税法规定,国家需要重点扶持的高新技术公司，减按20%的税率征收公司所得税。答案:F５、一般而言，对于进项税额较多的纳税人，作为小规模纳税人其税收承担较轻;而对于进项税额很少甚至没有进项税额的纳税人，作为一般纳税人其税收承担会较轻。答案:F6、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务免征营业税。答案:T7、公司所得税法规定,公司从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可以免征、减征公司所得税。实行条例据此明确，公司从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。答案:T8、公司在登计的时间和地点上,一般以正式营业时间开始登记、在属地登记为好,答案:T9、高级税收筹划的前提是准确测算自身的经济税负。答案:T10、纳税人若有特殊困难(如意外事故、自然灾害等)，不能按期缴纳税款时，经县以上税务局批准，可以延期缴纳税款。延长期最长不超过３个月，在批准的延长期限内，不加收滞纳金。答案：T１1、公司所得税法规定:可以采用缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法的固定资产，涉及:ﻫ(一）由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;ﻫ(二)常年处在强震动、高腐蚀状态的固定资产。

答案:Ｔ12、分支机构假如不独立进行注册登记,就不具有独立法人资格，也就是不具有公司所得税纳税义务人的条件，其公司所得税要汇总到总机构统一缴纳。分支机构也不是增值税的独立纳税义务人，不应当缴纳增值税。答案：F13、与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施,也计入房屋价值一并征税。但独立于房屋之外的建筑物,也属于房屋,也要征收房产税。答案：Ｆ14、当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，应选择从商家购进应税消费品,而不应是从生产厂家购进应税消费品。答案：F15、在安排填补亏损的顺序上,公司应尽量先用税率高的分回利润填补亏损,在填补不够的情况下,再用税率稍低的分回利润填补，然后计算应补缴税款。答案：F16、减少公司所得税税基的思绪为：使收入总额极大化和使税前准予扣除项目金额极小化。答案:F１７、假如销售对象为增值税一般纳税人，可以将价外费用分解至其他业务中,以减少增值税税基。答案：T１8、要推迟增值税的纳税时间，一方面要设法推迟销售额的实现,另一方面要提前进项税额的抵扣。答案:T19、公司筹集资金可不考虑利息高低。由于所有利息支出都可在税前列支。答案:F２0、假如公司预计今年的效益好于上一年度,则可以选择按实际数预缴公司所得税。答案：F三、案例分析(一)、利宁厨具公司(增值税一般纳税人)，外购原材料——钢材时,若从北方钢铁厂（增值税一般纳税人，税率为17％）处购入，则每吨的价格为５0000元(含税)。若从得平钢铁厂(增值税小规模纳税人)处购入，则可取得由所得税所代开的征收率为3%的专用发票，含税价格为44０00元。试作出该公司是否应从小规模纳税人处购货的决策（已知城市维护建设税税率为７％,教育费附加征收率为3%)。答案：作为一般纳税人，我们假设其销售货品的合用税率为１７％,当某一货品的含税销售价格为Q时,假如向不同的纳税人采购，其取得的购货发票不同，若从北方钢铁厂处购入，可以取得抵扣税额的税率为1７％的增值税专用发票,若从得平钢铁厂处购入,就只能取得抵扣税额的税率为3％的增值税专用发票。我们假设其含税购进价格分别为Ａ、B，城市维护建设税和教育费附加两项合计按10%计算，公司所得税的合用税率为2５%,在其他情况都不变的情况下,那么根据钞票流量计算公式,我们可以列出不同扣税率条件下的钞票流量表达式：在索取17%的扣税率的增值税专用发票的情况下的钞票净流量公式为:钞票净流量＝钞票流入额-钞票流出额＝含税销售额－（含税购进额+应纳增值税＋应纳城市维护建设税+应纳教育费附加+应纳所得税)＝Ｑ-｛A+（Q÷1．1７Ｘ０．17-Ａ÷1．17X0.1７）+(Q÷１．17X0.17-A÷１.1７Ｘ０.17)Ｘ0．1+[Q÷1.17-Ａ÷1．１7-（Ｑ÷1．17X0．17－A÷1．17X0.1７）X0.１］X0．２5}=0.6323Ｑ－0．6３2３A运用同样的原理和方法，在取得3％的扣税率的增值税专用发票的条件下:钞票流量＝0.6３23Q－0．7264Ｂ我们假设购销公司双方达成协议，销售公司(小规模纳税人可以提供扣税率为3%的增值税专用发票)批准在价格上给予让步到17％的扣税率水平，这就是说，我们假设的第一种情况和第二种情况所形成的钞票流量相等：0．６323Ｑ-０．6323A＝０．63２3Q-0.726４B这样，可以求出等式中的Ｂ与A的比为８7.064%,也就是说，当采购公司可以索取３％的增值税专用发票时,只要供货方给予让步含税价１2.95％的价格，采购公司就不会吃亏。即价格折让临界点为87．０64%。本题中４400０/5０000=88%>８7．0６４%，因此,宜从一般纳税人的北方钢铁厂购货.(二)、近年来通过科技开发生产出来的五彩棉花织品很受消费者的欢迎，但是以五彩棉花为原料生产布料的某市达尔美纺织实业公司效益却不尽如人意。该公司2023年实现坯布销售2１00万元,但是由于新品开发和销售费用比较大,公司年终几乎没有利润。公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂的原料棉花重要由农场提供,局限性部分向本地供销社采购。20２3年自产棉花的生产成本为３50万元,外购棉花金额为４50万元,取得增值税进项税额为58.5万元（４５０万元*13%＝58.５万元)，其他辅助材料可抵扣进项税金为4５万元。该公司产品的合用税率为１７％，当年缴纳增值税２5３．5万元(即２1０0万元X1７％—58．5万元—4５万元）,缴纳城建税及教育费附加合计25.35万元［即253.５万元X(7%+3％）]。增值税的税收承担率高达12.07%。如何才干减轻税负？答：税收筹划分析：财政部、国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的告知》(财税[202３]12号）规定：从2０23年1月1日起,增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。从税收筹划的角度来分析,达尔美纺织实业公司问题的关键,就在于没有充足运用税收对农产品的鼓励政策。假如公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，将产生较好的节税效果。我们仍以该公司2023年的生产情况为例:公司将农场和纺织厂分为两个独立法人,农场生产出的棉花以1300万元的价格直接销售给纺织厂;纺织厂将棉花纺织成坯布销售：(1)农场销售给纺织厂的棉花价格按正常的成本利润率核定。当年实现棉花销售1３00万元，由于其自产自销未经加工的棉花，符合农业生产者自产自销农业产品的条件,因而可享受免税待遇,税负为零。（2)纺织厂购进农场的棉花作为农产品购进解决,可按收购额计提13%的进项税额，假如其他辅助材料都是在生产坯布过程中发生的，则纺织厂当年应纳增值税为：210０Ｘ１7％—13０0X1３％—58.5—45＝84．5(万元)应缴城建税及教育费附加合计8.45万元。从公司整体利益的角度看,通过筹划以后，公司少缴增值税169万元,少缴城建税及教育费附加16.9万元，公司在流转环节实际少缴税费合计185．9万元。公司的增值税税收承担率下降到４．02％,实际下降了8．０5%个百分点。(三)、某街道集体公司由于对市场需求把握不准,导致产品大量积压，资金难以回笼，公司处在倒闭的边沿。为了避免公司破产,该公司主管部门经研究,决定将公司对外租赁经营。通过竟标,某公司退职的公司管理人员张先生出资经营该公司。该公司主管部门将所有资产租赁给张先生经营，张先生每年上交租赁费６万元。租期为2年,从2023年３月1日至2023年3月1日。20２3年3—１2月应计提折旧500０元。租赁后，该公司主管部门不再为该公司提供管理方面的服务，该公司的经营成果所有归张先生个人所有。对该厂的工商登记和纳税问题,张先生请有关征询机构设计了两套方案。方案一：将原公司工商登记改变为个体工商户方案二:张先生仍使用原公司营业执照哪个方案对纳税人张先生更有利呢?答案:张先生将原公司的工商登记改变为个体工商户。这样,其经营所得就按个体工商户的生产经营所得计算缴纳个人所得税。按照国税发[199７]第43号文献的规定,个体工商户在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以据实扣除。假如张先生2023年实现会计利润53000元(已扣除应上交的2023年3月一２023年１2月的租赁费５０000元,未扣除折旧），张先生本人未拿工资，该省规定的业主费用扣除标准为每月2０23元。则:本年度应纳税所得额：５3００0—2023X1０=3３0０0（元)换算成全年的所得额：33０0０÷１０X１2＝3９60０(元）按全年所得计算的应纳税额=３9600Ｘ３0％—4２50＝76３0(元)实际应纳税额：763０÷１2X10=63５8.33(元)张先生实际取得的税后利润:５3000—６358．33—5０00=41641.6７(元)在这里，张先生支付的6０000元租赁费允许在本年度扣除５0000（６０0０0÷12Ｘ10)元,但不得提取折旧。假如张先生仍使用原公司的营业执照，则按规定在交纳公司所得税后,还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税。在这种情况下，原公司的固定资产仍属该公司所有,按规定可以提取折旧,但上交的租赁费不得在公司所得税前扣除,也不得把租赁费当作管理费用进行扣除。需要说明的是，对承包、承租经营方式下公司上交的承包费能否在税前扣除的问题,各地做法不一,有的省市规定可以按照权责发生制据实扣除，有的省市则不允许扣除。为比较税负，这里采用不允许扣除的办法。若本年折旧额为5０00元,不考虑其他纳税调整因素，则：该公司20２3年实现的会计利润：5３0０0—５00０=4800０（元)应纳税所得额：480０0+5000０(承包费)=9８０00(元)应纳公司所得税:980００Ｘ20%=1９60０（元)张先生实际取得承包、承租收入:4８0０0—19６00=2８400(元)应纳个人所得税:(28４00—2０23Ｘ10)Ｘ10％—250=590（元)(不必换算为1年）张先生实际取得的税后利润：284０0—590=2781０(元)通过比较,第一种方案比第二种方案多获利13８3１.6７（4164１．67－27810)元。需要指出的是，在实际操作中,税务部门判断承包、承租人对公司经营成果是否拥有所有权时,一般是按照对经营成果的分派方式进行的。假如是定额上交,成果归己，则属于承包、承租所得；假如对经营成果按比例分派，或者承包、承租人按定额取得成果,其余成果上交，则属于工资、薪金所得。因此，纳税人可以先根据预期的经营成果测算个人所得税税负，然后再拟定具体的承包、分派方式,以达成减轻税负的目的。（四)、王先生所在的集体工厂经营不景气，决定将该厂对外租赁经营承包。通过竞投，决定由王先生承包经营该厂。其承包协议上注明,王先生每年交纳10万元的费用后,所有经营成果所有归王先生个人所有。该年该厂实现会计利润20万元(已扣除上交费用１０万元)。对该厂的工商登记和纳税问题,王先生请有关征询机构设计了两套方案。方案一:将原公司工商登记改变为个体工商户方案二:仍使用原公司营业执照哪个方案对纳税人王先生更有利呢?答案：方案一:将原公司工商登记改变为个体工商户王先生只须缴纳个人所得税,公司不须缴纳公司所得税。按照规定,业主费用扣除标准为每月2023元。应纳税所得额=20２３0０－2023Ｘ12=17600０（元)应纳个人所得税额＝１７６000ｘ35%－6750=5４850(元)王先生实际取得税后收入=202300-５485０＝14515０(元)方案二：王先生仍使用原公司营业执照这种情况下，要先缴纳公司所得税,税后利润才属于王先生个人。按照有关制度规定,承包公司上交的租赁费不得在公司所得税前扣除,也不得把租赁费当作管理费用进行扣除。应纳公司所得税额=３0000０X20％=6000０（元）王先生取得的收入额＝2023０0-60０0０＝140000(元）王先生应纳个人所得税额=(1４０0００－20２3x１2)X35%-6７５0＝３3８50(元）王先生实际取得税后收入=14０0０0－3３85０=10615０(元）比较两种方案可知,作为王先生个人，第一种方案比第二种方案多获利39０00元（145１50--106150)。(五)、程某在北京一家网络公司工作。最近，公司因亏损裁人，裁到了他的身上。网络公司经理与程某谈话后,双方协商签订了解除劳动协议协议书。其中约定，自即日起网络公司与程某解除劳动协议，待程某办完离职手续后,网络公司按国家规定向其支付解除劳动协议的经济补偿金。程某一边办理离职手续,一边盘算着自己将得到的补偿金数额：我在这儿工作已经３年多了,按规定可以拿4个月工资的补偿金;我每月的工资平均有50０0多元,这样,4个月工资起码也应有2万元吧。程某没有想到的是，财务人员发给他的补偿金只有１万多元。他问及因素时，财务人员解释道：“给你计算出来的补偿金的确是2万元,但扣除个人所得税后,就剩这么多了。”假设北京市上年职工平均工资为2万元,试分析程某领到的解除协议经济补偿也要上这个税吗？”【分析】根据劳动法的规定,网络公司与程某通过签订协商解除劳动协议协议的形式,解除双方的劳动协议是合法行为;协议解除后,网络公司向程某支付４个月工资作为经济补偿金，也是合法的。但网络公司在向程某支付经济补偿金时,所扣缴的个人所得税却是错误的。其理由如下:从税收的角度来说，假如把劳动者这样获得的一次性经济补偿,直接作为工资、薪金所得，纳入征缴个人所得税基数，对劳动者是不公平的。国家在《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的告知》中规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(涉及用人单位发放的经济补偿金、生活补贴费和其他补贴费用)，其收入在本地上年职工平均工资３倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分计算征收个人所得税。也就是说，劳动者个人因与用人单位解除劳动关系而取得的经济补偿金,原则上是免征个人所得税的。但为了防止有些公司或个人，会运用这个空子，搞一些变相偷税漏税的勾当，国家又规定，超过本地上年职工平均工资3倍数额以上的部分，仍然需要上税。案例中，程某所得到的解除劳动协议经济补偿金的数额，没有超过北京市上年职工平均工资的3倍数额。因此，他的解除协议经济补偿金是不应当缴纳个人所得税的。(六)、在某公司任职的中国公民赵某,于当年６月在该公司取得工资、薪金收入5000元,奖金收入150０元。计算赵某6月份应纳的个人所得税。解:应纳税所得额=(５00０+1500）—20０0=4５00(元)应纳税额＝4500X15％—125=５50(元)假如赵某是来华工作的外籍公民,则６月份应纳税额计算如下：应纳税所得额＝（５000十1500)—48０0＝1700(元)应纳税额=１７０0x10%—25=145（元）(七）、撰稿人如何纳税更划算一、基本案情崔华生生活在北方某市，是该市大名鼎鼎的文化人。他的文章贴近生活，写作风格生动活泼，最近被一家省级晚报聘为特约撰稿人。该晚报也由于他的文章不断出现，增长了发行量，所以对他的稿酬也特别高。他每隔三天给该报发一篇文章,大约300０字左右，在“名家手稿”栏目中发表，稿酬每篇1000元。一个月发稿１0篇，月收入可达10０00元。三个月之后，该报社的负责人找他商议，想请他加盟,作为该报社的正式记者,或者请他作为该报的专栏作家，将他的作品作为一个整体系列连载发表。这个建议对崔生华的吸引力是很大的，但是他又听说正式记者与自由撰稿人在税收的待遇上不同,作品的发表方式不同,税收承担也不同样。然而具体地讲究竟应当如何操作更合算?他自己也搞不懂，于是就来信与笔者商议。显然，崔华生取得稿酬所得就要缴纳个人所得税。笔者告诉他,稿酬收入的纳税事宜一般也许涉及个人所得税的三个项目，这三个项目还可以互相转化,即稿酬所得、工资和薪金所得以及劳务报酬所得。由于三个项目的税率不同，应纳税额也有相称大的差别。二、筹划分析(一)工资、薪金假如崔华生作为该报的记者，则他与报社之间存在雇佣和被雇佣关系。而作为本单位的职工，国家税务总局的国税函[２02３］１4６号文献《关于个人所得税若干业务问题的批复》第三款对报刊、杂志、出版等单位的职工在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得的征税问题作出了具体规定：(1)任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外,其别人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。(２)出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。崔华生在单位取得的所得具有固定性，为了便于比较,我们假设他的工资加奖金的收人正好也是每月10000元。这类个人所得合用九级超额累进税率5%一４5％。所得越高,税率越高,税收承担就越重。在我国，个人所得税的免征额为2023元，超过部分都要按所合用的超额累进税率缴纳个人所得税。崔华生作为报社的记者，其每月应缴纳个人所得税的金额是12２５元[即(1０000元一2０23元）Ｘ2０%一375元］。(二)稿酬所得假如崔华生作为撰稿人，与报社之间没有签订雇佣协议，崔生华可以向该报社自由投稿,报社根据其文章质量、数量发放稿酬。则崔华生的个人所得税应当按照“稿酬所得”计算缴纳。《个人所得税法》第三条第三款和第六条第四款规定：稿酬所得,每次收入不超过400０元的,减除费用８00元;4000元以上的,减除２0%的费用,其余额为应纳税所得额。稿酬所得合用20%税率,并按应纳税额减征30％，实际税率为14％。对稿酬所得计征个人所得税，在具体征收过程中其计算方法又分两种情况:第一，分次计算。《个人所得税法实行条例》第二十一条第二款规定，稿酬收入,以每次出版、发表取得的收入为一次。第二，合并计算。国家税务总局国税发[1994]089号文献《关于征收个人所得税若干问题的规定》中关于稿酬所得的征税问题明确:(１)个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品,不管出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得,则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。（2）个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出版书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。假如崔华生平时自由投稿，则稿酬的个人所得税应分次计算，其当月应纳个人所得税额为２80元[即(10０0元一8０0元)X20％X(1—3０%）X10］。假如崔华生将自己的稿件作为一个整体连载，并且假设十篇（一个月的稿件)作为一个整体单元,应将十篇稿件的稿酬合并为一次，按税法规定计征个人所得税。崔生华当月应缴纳的个人所得税额为1120元[即10000元X(1—2０%）X２０％X(1—３0%)]。(三)劳务报酬假如崔华生与报社签署写作协议,每月定期按报社的规定提供10篇每篇字数在3０0０左右的稿件,报社以每月1０00０元作为劳务报酬,则该活动有劳务服务的性质，其取得的劳务收入应当按劳务报酬项目计算缴纳个人所得税。《个人所得税法》第三条第三款和第六条第四款规定:劳务报酬所得,合用比例税率为20%,每次收入不超过40０0元的,减除费用800元;400０元以上的,减除20％的费用,其余额为应纳税所得额。同时,《个人所得税法实行条例》第二十一条第一款明确：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。因此该月崔华生应缴纳个人所得税额为160０元［即1０００0元Ｘ(1—2０％）X20％］。归纳以上的分析和计算,我们可以发现崔华生的1000０元收入假如作为工资,其应缴纳个人所得税额为1２25元;假如作为劳务报酬，则要缴纳个人所得税额为１600元;而作为稿酬，假如作为连载,则要缴纳个人所得税1120元；假如自由投稿,则要缴纳个人所得税28０元。由此我们可以得出这样的结论,从税收筹划的角度讲,崔华生以自由撰稿人的身份向报社投稿最划算!(八)、案例：一、案情：沈欣伟为了创建自己的公司品牌，决定将自己的欣伟科技服务公司的门面进行一次装修，于是就委托好朋友、精通装饰设计业务的李勇为其装修。李勇根据规定拿出设计方案后2０23年8月1日开工,8月30日装修完毕。由于李勇在整个装修过程中只提供劳务，而有关材料都由欣伟科技服务公司提供，所以李勇的收入形式是劳务报酬,协议约定公司支付给李勇的劳务报酬为1000０元。根据我国税法的规定，个人所得税实行泉源扣缴。那么,欣伟科技服务公司应如何代扣代缴个人所得税呢?就目前的情况而言，欣伟科技服务公司应代扣代缴李勇个人所得税为：1000０X（１—2０％)X2０％＝1６０0（元）二、筹划分析１、其实,对于欣伟科技服务公司为李勇代扣代缴个人所得税的方法是可以策划的。我国现行个人所得税采用分类所得税制,即把个人取得的各种所得划分为11类,分别合用不同的税率、费用减除规定和计税办法。在收入相同的情况下,所得项目单一的纳税人,其税负一般高于兼有不同所得的纳税人；在同一项目相同收入的情况下,一次取得收入的纳税人,其税负一般高于分次取得收入的纳税人。因此，假如纳税人合理地将一个所得项目变更为多个所得项目，或者将一次收入分解为多次收入，则可以起到减少合用税率,增长费用扣除次数，减轻个人所得承担的效果。国税发[１994]０8９号文献规定:“条例第二十一条第一款第一项中所述的‘同一项目’,是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项,个人兼有不同的劳务报酬所得,应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。”欣伟科技服务公司假如根据以上规定,在与李勇签订劳务协议的时候，将装修劳务与设计劳务分离出来，进行单独结算，那么策划的结果就不同样。据测算，李勇对公司的装修设计劳务应为3000元,那么，设计所得和装修所得就可以作为两次所得,分别计算应缴纳的个人所得税：设计所得应纳个人所得税=(300０—8０0)X20%=4４0(元)装修所得应纳个人所得税＝７000X（1—20％)X20%＝11２０（元)策划后,欣伟科技服务公司应代扣代缴个人所得税1560元，通过税收策划,可认为李勇节税40元。2、其实,对于这个项目还可以进一步策划。《个人所得税法实行条例》第二十一条第一款第一项规定：“劳务报酬所得，属于一次性收入的,以取得该项收人为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”因此，假如李勇与欣伟科技服务公司协商，将开工装修的日期向后推半个月,改为8月15日进行，那么,该装修项目就是在两个月进行的,其结算方法就可以按两次进行:设计所得应纳个人所得税＝（3000—800)X2０%＝440(元)装修所得应纳个人所得税＝(３50０—800)X20％X2＝1080(元)经再次策划后，欣伟科技服务公司应代扣代缴个人所得税l520元，通过税收策划，可认为李勇节税80元。在以上的策划方案例中我们可以看出一点，即在收入的次数上做文章，从而达成增长扣除费用的目的。3、当然，增长费用的思绪还可以从不同区域上做文章，即假如李勇同一个月内取得的劳务报酬收入是在不同的区域获得的，如李勇9月份甲、乙两市分别取得设计和装修收入２２0００元(其中两地的设计收入都是5０００元)。李勇知道,根据国税发［1９9５］7７号文献的规定,纳税人分笔取得属于一次劳务报酬所得的,必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款。于是他积极到本地主管税务机关申报缴纳个人所得税：22０00Ｘ2X（1—20%)X30％一2000=8560(元)在现行税务管理的模式下，纳税人自己填表缴税，税款征收部门就会按照纳税人的申报进行开票。李勇实际缴纳个人所得税8560元。其实,对于该项纳税事项，有着很大的策划余地。根据国税函L1996]6０２号文献规定：“个人所得税法实行条例第二十一条规定‘劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次’，考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县（含县级市、区)为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地区的,则应分别计算”。因此，李勇一个月内在两市取得的劳务报酬收入应当分别扣除有关费用,当期李勇合计应缴纳个人所得税总额为:[22００0X(1—20％)X20%]X２＝7040(元）将两地的业务分别申报，可以使李勇节税1520元。(九)、案例个人奋斗需激励筹划方法有选择一、基本案情李生华是长江机器制造有限公司的经营部经理，也是公司的股东、业务骨干，公司计划对其给予５0万元的年收入。这５0万元怎么样发放才干省税呢?第一种方式：以奖金的形式发放。月工资20２3元，年终奖47600０元。所以应纳个人所得税＝46700０X25%－1３75＝１176２5(元)第二种方式:实行年薪制，年薪５0万元(不涉及其他福利）。附录：我国目前的税收法规的重要精神:对实行年薪制的经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征,公司经营者按月领取的基本收入,应在减除２０23元的费用后，按合用税率计算应纳税款并预缴,年度终了领取效益工资收入后,合计全年基本收入和效益收入，再按12个月平均计算实际应纳的税款。所以在第二方式下:根据实行年薪制的有关规定，经营者全年应纳的个人所得税为:[（500000÷12—２02３)X25%-13７5]Ｘ１２=1０25０0(元）第三种方式:做股息、红利分派。将这４76００0元做股息、红利的形式发放。股息红利属税后分派，476000元属税后利润分派，公司对税后的４７6０00元承担的公司所得税。4７6000元的税前所得额＝4760０0÷(1—25％)＝6３4６66.6７(元)公司应缴纳公司所得税=６３４6６６.67X25%=158６66.67(元)李生华应缴纳个人所得税=4７６000X20%＝9520０(元)发放这50万元的工资和奖金后，公司和个人应纳税额合计为25386６.6７元。第四种方式:每月支付工资2000元，年终以0．48元/股的价格获得股票5万股,当时股票市价为１0元/股，5年后，预计股票市场价为４0元/股,且以后年度股票市价将逐年减少，经营者将在股票市价为40元/股时转让股票。当时的平均利润为８％(不承担其他福利,经营者持股期间不能分利润)。附录：《关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收所得税问题的告知》(国税发[１9９８]９号)和《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的知》(财税字[１99８]６1号)，经营者取得股票时其认购价低于当期发行价或市场价的数额，属于经营者的工资、薪金所得,应按规定计算缴纳个人所得税。经营者取得的上市公司股票再行转让暂免征收个人所得税。根据股票的有关税收规定，经营者年终获得股票的应纳税所得额为:(10-0.４8)X50000=４76000(元)所以应纳个人所得税=4６7０0０Ｘ２５％-１３7５＝11７６25(元）第五种方式：月工资为3万元,年工资为36万元(社会平均工资为每年２万元),年养老保险、医疗保险、住房公积金、失业保险分别为１．2万元(即社会平均工资三倍的２0％)、2.１6万元、1.8万元、０.２1６万元，年终奖金8．６２４万元。根据工资福利有关税收规定,经营者个人每月应承担的住房公积金、医疗保险分别为工资总额的５%、２%，养老保险、失业保险分别为按社会平均工资三倍的８%、0．5％缴纳，此四项可不并入工资薪金所得计算个人所得税。因此，全年应纳的个人所得税为：[（3０0００-１500-600-400－２５-202３)X２5％-1３75]X12＋８624０X2０％-375=599２5+1６8７3=７6７98(元)其中：住房公积金按职工工资总额的５％提取，即每月为：3000０X5%＝1500(元)医疗保险按工资总额的２%提取,即每月为:30000X2%＝60０（元）养老保险按社会平均工资三倍的8%缴纳,即每月为：600０0X8%/12=4０0（元)失业保险按社会平均工资三倍的0．５%缴纳,即每月为:６0000Ｘ0．5%/1２=25(元）年终奖金合用2０%的税率假如对上述五种激励方式作一个比较，我们可以发现,第五种方式最优。（十）、某歌星表演一场取得劳务报酬收入80００0元，计算其应纳的个人所得税。解:应纳税所得额=80000ｘ(1—20%)=６4000(元)应纳税额=64000x40％—7０00=1８600(元)(十一)、某作家于20２3年３月出版一部长篇小说,取得稿酬50０00元，当年６月份又加印取得稿酬100０0元;当年７月到10月期间,该长篇小说在某报纸上连载刊登,共取得稿酬２00０0元。计算该作家应纳的个人所得税。解：(1）3月取得稿酬收入应纳税额为:应纳税额＝5０000x(1—20％)X20%x(1—３0％）=5600（元）(2)加印作品稿酬收入应纳税额为:应纳税额=(5０0００+1０00０)x(１—20%)ｘ2０％ｘ(1—30％）—5600＝1120(元)（3)连载稿酬收入应视另一次,其稿酬收入应纳税额为:应纳税额=２０0０0ｘ(1—20％)X2０％ｘ（１—3０%）＝２2４0（元)纳税筹划复习题一、单选题１.下列项目中不允许扣除进项税的有(）Ａ.一般纳税人购进应税劳务Ｂ．混合销售中一般纳税人销售货品时支付的运费C．工业公司购进并验收入库的原材料Ｄ.商业公司购进的货品已入库,尚未支付货款。２.下列项目中应征收增值税的有（）。A.歌厅售饮料的收入B．招待所订购火车票的手续费C公司售货中收取的储备费D客轮小卖部的销货收入3.纳税人采用托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为(）。A.销售协议规定的收款日期的当天B.发出应税消费品的当天C．发出应税消费品并办妥托罢手续的当天D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天４.下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是()A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损害配件Ｃ．生产公司用于经营管理的办公用品D.校办公司生产本校教具的外购材料5.个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要费用,其必要费用是指(）。Ａ.按月减除160０元Ｂ．承包者的工资C.公司所得税Ｄ.上交的承包费6.在商品营销活动中,公司和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（涉及实物、有价证券等),所发生的费用（）。A．不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C．按劳务报酬所得缴纳个人所得税D．按偶尔所得缴纳个人所得税7.根据新公司所得税法的规定,下列关于关联公司之间的业务往来，解决不对的的有()。A．公司与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少公司应纳税所得额的,税务机关有权按照合理方法进行调整B.公司与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊C．公司不提供与其关联方之间业务往来资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的,税务机关有权依法核定其应纳税所得额D.公司从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,可以在计算应纳税所得额时扣除8.公司发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额（)以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。A.3％B.10%C.12％D.20％9.按照新公司所得税法的规定,下列公司不缴纳公司所得税的是（)A．国有公司Ｂ.私营公司C．合作公司D．外商投资公司1０.按照新公司所得税法的规定,公司年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是（）。A．3个月Ｂ．4个月C．５个月Ｄ.6个月11.按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是(）。A.某工业公司销售产品，年销售额６０万元，财务核算健全,其总公司年销售额800万元B.年销售额l３０万元,财务核算健全的汽车修理厂C.年销售额３00万元的某批发商场D．生产并销售避孕药品，年销售额1１0万元的药厂12.委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税()A．加工环节B.销售环节C．交付原材料时D．竣工提货时13.计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是(）。Ａ.以经营租赁方式租入固定资产的费用B.按规定缴纳的工商管理费Ｃ．发生的与生产经营有关的财产保险费Ｄ．非广告性赞助支出１４.公司应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴公司所得税申报表，预缴税款。A.10B.１5C.7D.５15.按照公司所得税法和实行条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（)。A.经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C．未使用的机器设备Ｄ.单独估价作为固定资产入账的土地16.按照公司所得税法和实行条例规定，飞机、火车、轮船以外的运送工具计算折旧的最低年限是（)。Ａ．3年Ｂ．4年C．5年D．２0231７.公司与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照()进行分摊。Ａ．公平交易原则B.独立交易原则C．方便管理原则Ｄ．节约成本原则18．某工业公司为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币1202３０元。委托某运送公司将原材料从报关地运到公司，取得的运送单位开具的运费发票上注明运费5000元，建设基金l00元，装卸费500元。原材料已验收入库。已知原材料进口关税税率为5０%,增值税税率为l7％,则该公司进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（)A.30２43元B．30９57元C．30600元D．296４8元19.按照公司所得税法和实行条例规定,下列表述中不对的的是()。A．发生的与生产经营活动有关的业务招待费,不超过销售(营业）收入5‰的部分准予扣除B.发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额１4%的部分准予税前扣除C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除D.为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除2０.在计算应纳税所得额时，公司财务、会计解决办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照(）的规定计算。A．按公司财务、会计解决办法B．按有资质的中介机构C．按上级机关的指示D.按税收法律、法规21.税务规章的制定程序,表述对的的是（）A.立项起草审查决定和公布B．立项审查决定和公布起草Ｃ．立项起草决定和公布审查D．立项决定和公布审查起草2２.下列不属于特别关税的是（)。A．反倾销税B．保障性关税Ｃ．报复性关陪D.关税追征2３.公司发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入()%的部分,准予扣除。A．１5B．２0C.40Ｄ.６０２４．以下哪个是公司所得税纳税人（）。A．个人独资公司Ｂ．合作公司C.一人有限责任公司D.居民个人25.按照现行个人所得税的规定,下列各项表述中对的的是（)。A.个人因从事彩票代销业务而取得所得,应按照"劳务报酬所得"缴纳个人所得税B.外商投资公司采用发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按＂个体工商户的生产经营所得＂项目征收个人所得税Ｃ.个人对企事业单位承包、承租经营,一律按"对企事业单位的承包经营、承租经营所得"项目征收个人所得税D.个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动,应按＂个体工商户的生产经营所得＂项目征收个人所得税26.下列关于扣缴义务人的说法错误的（)。A．委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人Ｂ.境外单位在境内转让专利权,且境内没有经营机构，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人C.建筑安装业实行分包或转包的,以总承包人为扣缴义务人D．个人转让其他无形资产的,其应纳税款以受让者为扣缴义务人2７.下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有（)。A．偶尔所得Ｂ.特许权使用费所得C．劳务报酬所得Ｄ．财产租赁所得28.定额税率的基本特点是()。Ａ．税率与课税对象的价值脱离了联系B.税率与课税对象的价值紧密联系C．税率与课税对象的数量脱离了联系D.税率与课税对象的价值和数量脱离了联系29．某公司雇员王某2０23年12月29日与公司解除劳动协议关系,王某在本公司工作年限9年，领取经济补偿金87500元,领取1２月工资3500元。假定本地上年度职工年平均工资为１000０元,王某应缴纳的个人所得税为（)元。A.4５00.01B．550５C．４４1０.０1D．４245.0130.某人某月取得应税收入３800元，若规定起征点为1５０0元，采用超额累进税率，应税收入5０0元以下的,税率为5％;应税收入500－-202３元的，合用税率10％；应税收入2０23一5０0０元的，合用税率15%。则该人应纳税额为(）A．125元Ｂ．２20元C．345元D．５70元３1.下列说法对的的是（)A.非固定业户销售货品或应税劳务，应当向居住地主管税务机关申报纳税B.非固定业户到外县(市)销售货品或应税劳务应向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税C．固定业户应向机构所在地税务机关申报纳税D．固定业户到外县（市）销售货品的，应向销售地税务机关申报纳税32.根据新公司所得税法的规定，下列收入中要缴纳公司所得税的是(）。Ａ.国债利息收入Ｂ．符合条件的居民公司之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场合的非居民公司从居民公司取得与该机构、场合有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D．接受某公司捐赠的一台机器设备33．根据202３年实行的《税收征管法实行细则》的规定,省级以下税务局的稽查局也被赋予了税收执法主体资格,其职责是（）A．专司偷税、逃税追缴欠税、骗税、抗税案件的查处B．专司省级以下税收的征收工作C．专司省级以下税务系统行风建设D．专司省级以下税务系统机构设立和人员配备3４．下列项目属于营业税应税项目的是（）。A.商业批发、零售B.转让专利权Ｃ.从事加工、修理修配业务D．单位员工为本单位提供应税劳务3５.代扣代缴义务人是指(）A.有义务从持有的纳税人收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的公司、单位或个人B．有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位C.因税法规定,受税务机关委托而代征税款的单位和个人Ｄ．实际承担税款的单位和个人３6.我国实体税法改革的基本原则是()。Ａ．简税制、宽税基、低税率、严征管B．简税制、窄税基、高税率、严征管C.简税制、宽税基、高税率、严征管Ｄ．简税制、宽税基、中性税率、严征管37．当前依法治税工作的重中之重是(）Ａ.规范税收执法Ｂ．强化税制建设C.税收征管手段现代化Ｄ．构建和谐征纳关系38.某餐厅既经营饮食业又经营娱乐业，当月共取得营业收入6000０0元,支付给职工工资15000０元,则本月应纳营业税额为(）(饮食业合用税率5％，娱乐业合用税率1０％)。A．2２500B．450０0C．3０000Ｄ.600003９.下面哪个不是公司所得税纳税人（)。A.国有公司B．外商投资公司Ｃ．私营有限责任公司D.私营合作公司40．下列行为中,应缴纳增值税的是()。A.经营娱乐业B.文化体育业C.将自产的货品用于投资D.饮食服务业41．某公司２0２3年度境内所得应纳税所得额为200万元,在全年已预缴税款5０万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该公司当年汇算清缴应补（退）的税款为（）。A.１0万元Ｂ.１2万元C．5万元D．7９万元42.下列费用中，应征收营业税的有（）。A．法院按规定标准收取的诉讼费B．注册会计师协会收取的会员费C.急救中心收取的治疗费D.搬家公司收取的搬家费43.以下所得,应按"工资、薪金所得＂缴纳个人所得税的有(）。A．公司职工取得的用于购买公司国有股权的劳动分红B．出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的C.律师事务所向其投资者支付的工资D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入44.公司发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额(）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10％Ｂ.１２%Ｃ.15%D．20％4５.下列项目中应确认收入实现计算销项税的项目有（)。Ａ.将购买的货品用于集体福利B．将购买的货品用于非应税项目C.将购买的货品继续生产的货品D．将购买的货品作为投资提供应其他单位4６.按照个人所得税法的有关规定,下列各项个人所得中,不属于稿酬所得征税范围的是（）。A．文学作品发表取得的所得B.文学作品手稿原件公开拍卖所得C.文学作品出版取得的所得D．书画作品发表取得的所得47.某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额１1万元（其中含1万元的装卸费和搬运费)，本月支付运费２0万元（其中含2万元的固定资产运费,l万元的货运定额发票，1万元的国防货品代理费用），本期允许抵扣的进项税额为()。A.２．4万元B.２.42万元Ｃ.2.7万元D．2.５７万元４8.某外国人2023年2月14日来华工作，２0２3年2月15日回国,2023年3月1０日返回中国，2023年1１月1５日至2023年11月30日期间，因工作需要去了美国,2023年１２月1日返回中国,后于2０2３年11月2５日离华回国,则该纳税人(）。Ａ.20２3年度为我国居民纳税人,202３年度为我国非居民纳税人Ｂ.202３年度为我国居民纳税人，2023年度为我国非居民纳税人C．2023年度和２0２3年度均为我国非居民纳税人Ｄ.2023年度和2023年度均为我国居民纳税人4９.增值税纳税人的销售额中的价款费用不涉及（）。A．收取的手续费Ｂ．收取的包装物租金C.收取的运送装卸费Ｄ．收取的销项税额50.下列项目中,不构成工资薪金所得的项目是（）。A.加班费B.特殊工种补贴C.独生子女补贴D.奖金５1.公司所得税法所称公司以非货币形式取得的收入,应当按照（）拟定收入额。Ａ．公允价值B．重置价值Ｃ．历史价值D.原始价值５2．增值税计算中的应税销售额不涉及()A．收取的集资费B．收取的包装物租金C．收取的补贴D.收取的销项税额53．下列经营者中,属于营业税纳税人的是（）A.从事修理业的个人Ｂ．发生销售货品并负责运送所售货品的运送单位C．将饭店承包给别人经营的发包人D．将不动产无偿赠送别人的行政单位5４.下列各项收入中，可以免征营业税的是（)。A．电影发行单位取得的片租收入Ｂ.个人出租自有住房取得的租金收入C．公司按房改标准价向职工出售住房的收入D．高等学校运用学生公寓为社会服务取得的收入5５.按照税法规定,可以免征增值税的项目是(）Ａ.销售图书Ｂ．销售大米C.销售古旧图书Ｄ．出口货品56．对外销售的应税消费品，其销售额为对方收取的(）。A.所有价款和价外费用，不涉及增值税B.所有价款和增值税，扣除价外费用C．所有价款和价外费用，涉及增值税D．所有价款57.纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。A．生产B竣工入库Ｃ．销售D．售出并收款58.某纳税人自产一批护肤护发品用于本公司职工福利，没有同类产品价格可以比较,需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为（）A．(材料成本＋加工费)÷（1－消费税税率)B.(成本+利润)÷(1-消费税税率)Ｃ．(材料成本＋加工费)÷（１＋消费税税率）Ｄ．(成本+利润)÷(1＋消费税税率)59.国家需要重点扶持的高新技术公司,减按（）的税率征收公司所得税。Ａ.10%B．1２%C.15%D.20%60.某公司于2023年7月５日开业，该公司第一年的纳税年度时间为()。A.20２３年1月1日至2023年12月31日B.2023年7月５日至2023年７月４日C.２023年７月5日至202３年1２月31日D.以上三种由纳税人选择61．公司所得税法公布前批准设立的公司,依照当时的税收法律、行政法规规定,享受低税率优惠的，按照国务院规定,可以在本法施行后(）年内,逐步过渡到规定的税率。A.三B．五C．二D.十6２.按现行增值税制度的规定，一般纳税人生产的下列货品，可以按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的是（）。A.用动物毒素制成的生物制品B.用购买的石料生产的石灰C．县以下小型火力发电单位生产的电力D．用高炉水渣生产的墙体材料６3.公司纳税年度发生亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得填补，但结转年限最长不得超过（）年。A.五年B.三年C.十年Ｄ.不能填补6４.公司应当自年度终了之日起（)个月内,向税务机关报送年度公司所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。A．三B．四C.五D．六65.根据营业税暂行条例的规定，公司发生的下列各项业务中,可不纳营业税的是（）Ａ．房地产开发公司预收购房定金Ｂ．运送公司销售货品并负责运送所售货品Ｃ.公司将闲置的设备出租给其他公司使用D．人民银行委托金融机构向公司贷款66.某商场为增值税一般纳税人,春节期间采用以旧换新方式销售洗衣机10台,取得钞票收入５8500元(含增值税)，旧洗衣机作价２340元。此项业务应申报的增值税销项税额为（）A．850０元Ｂ．81６0元C．8840元D.954７.2０元６7.公司应当自月份或季度终了之日起（）日内,向税务机关报送预缴公司所得税申报表,预缴税款。A．１0Ｂ.15C.7D.５6８.下列符合法律不涉及既往原则的是()A．新法实行日之前应税业务合用新法Ｂ.新法实行日之后应税业务合用旧法C．新法实行日之后应税业务合用新法D.新法实行日之前应税业务合用旧法69.税务机关之所以成为征税主体,是由于()A．国家的法定授权Ｂ．内在职能C．纳税人认可Ｄ.征纳双方协商7０.公司的下列收入中，哪个是应税收入（)Ａ.国债利息收入B．符合条件的居民公司之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入Ｄ．银行存款利息收入７１.下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是(）。A．取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的Ｂ.存量房地产的买卖C.将房地产转让到所投资、联营的公司中Ｄ．房地产的继承７2.下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退（免）消费税政策不符的是(）Ａ.免税但不退税B．不免税也不退税C.不免税但退税D.免税并退税７3.在税收分派活动中,税法调整对象是（）Ａ．税收分派关系B．经济利益关系C．税收权利义务关系D．税收征纳关系74．某公司于２023年７月5日开业,该公司第一年的纳税年度时间为()。A.2023年１月1日至２023年1２月31日B．２0２3年7月5日至２０23年7月4日Ｃ.２0２3年7月5日至２02３年１2月31日Ｄ.以上三种由纳税人选择75.按照新公司所得税法的规定，公司发生的公益性捐赠支出,在计算应纳税所得额时准予扣除的比例是（）。A.3%Ｂ.１0%Ｃ.12％D．2０％７6.下列对城市维护建设税的表述不对的的是（)。Ａ．城建税是一种附加税B．税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设C.外商投资公司和外国公司不征收城建税D．海关对进口产品代征的增值税、消费税、城建税77.某国家重点扶持的高新技术公司，２023年亏损65万元，2023年度亏损15万元,２023年度赚钱200万元,2023年该公司应纳的公司所得税税额为（）万元。A.18B.２4C.30D.407８.根据公司所得税法规定，依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场合的，或者在中国境内未设立机构、场合,但有来源于中国境内所得的公司，是（）。A．本国公司B.外国公司C．居民公司D.非居民公司79.通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是（）A．税额式减免B.税法式减免C．税基式减免D．特定减免８0.随同应税消费品出售的包装物,应当()。Ａ.单独计价的不计入应税销售额,不单独计价的计入应税销售额B．都不计入应税销售额Ｃ．可计入应税销售额，也可不计入D．都计入应税销售额8１.某外籍专家２０23年9月11日来华某公司进行技术指导,中方支付月薪折合人民币30０0０元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元（１美元＝8.25元人民币)。该专家一直工作到2０２3年11月25日离境，其１1月份应纳个人所得税税额为()元。A．８425.0０B.702０．83C．７2０6．2７D.4270.83８2.下列税目设立,属于列举税目中的粗列举的是(）A．鞭炮焰火B.其他酒C．其他非金属矿原矿D．其他金属矿原矿83.下列收入中免征营业税的有()A.植物园收取的门票收入B．文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用C.寺庙出售的纪念品收入D．农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费８4.居民公司中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当（）计算并缴纳公司所得税。A．分别B．汇总C.独立D.就地预缴８５.下列货品合用1３％税率的是（)A．天然气B．古旧图书C.汽车D.建筑物８６.某生产公司为增值税一般纳税人，重要生产销售农膜,销售价格为l00元／件(不含增值税)。20２3年1月,为促进农膜销售，该公司规定，凡购买农膜１000件以上的,给予20％的价格折扣。当月２8日该公司一次性销售农膜50００件,销售额与折扣额在同一张发票上分别注明，本月无进项税，则实际应纳增值税额为()A．８50０0元Ｂ.680０0元C．0D．５2023元87．委托加工应税消费品的组成计税价格为()。A．（成本+利润)÷(1－消费税率）B.(材料成本＋加工费）÷（1-消费税率)Ｃ．(材料成本＋利润）÷(1-消费税率)Ｄ．(材料成本＋加工费)÷（1-利润率)8８.居民公司中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当()计算并缴纳公司所得税。A．分别B．汇总Ｃ．独立D．就地缴纳8９.侵害财产权的补偿标准对的的是()A.违法征收税款、加收滞纳金的,返还财产、退税及滞纳金Ｂ.违法征收税款、加收滞纳金的，返还税款、滞纳金及给付补偿金C.违法征收税款、加收滞纳金的，退税、返还税款银行同期存款利息及滞纳金D.违法征收税款、加收滞纳金的,返还税款、税款银行同期存款利息及滞纳金９０.下列情况中,应缴纳土地使用税的有()。A.外籍人员用地Ｂ．军队营房用地C.军队开办的酒店用地D．军品仓库用地91.下列营业税纳税义务人中,应向其机构所在地主管税务机关申报纳税的是（）。A.承包的工程跨省、自治区、直辖市的B.提供的应税劳务发生在外县(市）的C.销售不动产的D．提供应税劳务的９２．下列经营业务中，应征消费税的有()