2023年电大税法形考测案例分析部分答案

一般纳税人与小规模纳税人的区别两者的区别是税率不同样。一般纳税人税率1７％,可以抵扣。小规模纳税人税率3%不可以抵扣。一般纳税人在计算应纳增值税税额时，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。小规模纳税人计算应纳增值税税额,销售额除１．0３再乘3%即可。小规模纳税人从20２3年起小规模纳税人转一般纳税人销售额标准减少为工业50万元;商业８０万元.达成这个标准必须转一般纳税人。分税制改革的原则和重要内容是：按照中央与地方政府的事权划分,合理拟定各级财政的支出范围;根据事权与财权相结合原则,将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管;科学核定地方收支数额,逐步实行比较规范的中央财政对地方的税收返还和转移支付制度；建立和健全分级预算制度，硬化各级预算约束。１、姚某是大学专家,因重大科技发明获得世界博览会金奖,价值5万元人民币，国家级科技奖25万元人民币，省级科技奖人民币1０万元，县级科技奖人民币３万元。问姚某应税所得多少？提醒:这个问题涉及到了有关对于个人所得税的减免的相关规定。参考答案：省市级以上单位颁发的科技奖金免纳个人所得税，所以5＋2５＋10=4０万人民币免税，县级科技奖3万元属于应税所得。２、某高校202３年开办了计算机等级考试辅导班,２０2３年全年获得收益5０万元。本地税务机关了解这以情况后，规定该学校申报并缴纳公司所得税,但是该校财务处认为,对于学校开办的考试辅导班，不属于公司所得税的征税范围，不应当征收公司所得税。学校的见解对吗？提醒:本题涉及到了对于公司所得税在征收过程中的减免问题。参考答案:按照《财政部国家税务总局关于教育税收政策的告知》中“对政府举办的高等、中档和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入所有归学校所有的，免征营业税和公司所得税。”的规定，学校的相关收入不应当缴纳公司所得税。3、A公司是２0２3年８月成立的一家从事化妆品生产的厂家,属增值税的小规模纳税人。由于其产品获得广大用户的青睐,其销售额不断增长,生产的规模也不断扩大。2023年该公司的全年产品销售额达成了1２０万元。A公司下属还设立了一个非独立核算的小型食品超市，2０23年取得１1万元的收入。但是A公司一直没有建立起一套健全的会计核算制度,无法及时向税务机关提供准确的税务资料。２023年1月Ａ公司向其所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定的手续。A公司是否可以作为增值税的一般纳税人？提醒：本题涉及到了有关增值税一般纳税人认定的问题。参考答案:在本案中，A公司作为以生产货品为主,兼营货品零售的纳税人,虽然其年销售额超过１0０万元,但因该公司长期未建立健全的会计核算体系,不能及时准确的提供相关税务资料,不利于税务机关掌握有关方面的数据,从而不具有被认定为一般纳税人的基本条件。因此，税务机关不能批准其申请,应继续将其列为小规模纳税人。本案也说明了，在认定增值税纳税人种类时，应依法全面考虑，不能仅从年销售额的大小或其他单方面因素来判断。４、2０23年8月，某市开发区国税局（县级局)管理二处接到举报,该市F公司有偷税行为。遂以管理二处的名义下发检查告知书，派检查人员李刚到公司检查。该公司拒不提供纳税资料,开发区局核定其应纳税额3万元,责令其８月１5日之前缴纳。８月7日李刚发现该公司将大量商品装箱运出厂外,李刚紧张税款流失,到其开户银行出示税务检查证后规定银行提供公司资金情况,在银行不予配合的情况下，报经局长批准,扣押了F公司价值3万余元的商品,并委托商业机构拍卖,拍卖价款4万元。8月1５日，该公司缴纳税款3万元,对其扣押措施不服,向中级人民法院提起诉讼。问题：(1）开发区国税局的执法行为不妥之处在哪里?应如何做才对的？（2）银行是否应提供该公司的账户资金情况？为什么？(3）法院是否应受理此案？为什么？(4)若法院受理应如何判决？(５）对该公司拒不提供纳税资料的行为应如何解决？提醒:本题涉及到了有关税务行政执法的程序合法问题。参考答案：1．（1）开发区国税局不应以管理二处的名义下发检查告知书，没有执法主体资格，应以开发区局的名义下发;（2）李刚应出示税务检查证；（3)稽查人员应至少两个人,不应单人稽查；（4)采用税收保全措施之前应先责令公司提供纳税担保；（5）未到纳税限期之前不应拍卖商品抵税；且拍卖应委托依法成立的拍卖机构拍卖，而不应委托商业公司拍卖。2．银行不应提供资金情况,由于没有经局长批准，没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。3．法院应受理此案。由于按照税务行政复议规则规定，税收保全措施属于选择复议，可直接诉讼。4．法院应当以执行扣押措施不妥，给纳税人导致损失为由，判决税务机关承担补偿责任。若可以返还商品，则应返还商品,不可以返还，应将拍卖所得4万元返还公司。5.对F公司拒不提供纳税资料的行为，应责令改正，可以处以1万元以下的罚款。情节严重的,处以１万元以上5万元以下的罚款。5、2023年8月8日,某市国税局在平常检查中,发现A厂202３年６月隐瞒应税收入,少计缴增值税22万元。８月1０日，市国税局向该厂下达了补缴税款的解决决定和罚款1倍的处罚决定,责令于８月20日之前缴纳。该厂认为处罚过重，提出异议。市国税局重新做出罚款2倍的决定。到8月20日,该厂只缴纳税款，而拒不缴纳罚款,也未申请行政复议或向法院起诉。市国税局申请法院强制执行罚款。请分析：市国税局的执法行为是否妥当。提醒：本题涉及到了有关税务行政执法的程序合法问题。参考答案：不妥。1.税款未加征滞纳金;2.市国税局在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据,并告知当事人依法享有的陈述申辩、听证以及复议和诉讼的权利。市国税局在税务行政处罚过程中未履行告知义务。不遵守法定程序的行政处罚应为无效处罚；3．处罚法规定,行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。４．该局以被检查人逾期不缴纳罚款也未申请复议和提起行政诉讼申请法院强制执行罚款错误。行政复议法和行政诉讼法规定,法定的申请复议期限为6０日，提起行政诉讼的期限为3个月。提起复议和诉讼期限未满。征管法指的“逾期”不是规定的罚款缴库期,而是申请行政复议和提起行政诉讼的法定期限。６、2０23年９月，B市国税局综合业务科２名工作人员在发票检查过程中，发现A电器厂已开具的发票存根联缺失，并且有未按规定开具发票的行为，即售出价值10000元的货品，却开具货值110０0元的发票,以便购货方采购人员报销时牟利。A电器厂进行纳税申报时按11000元申报并缴税。2名工作人员随即向科长报告，经科长批准,制作《税务行政处罚决定书》，并加盖综合业务科印章，对A电器厂违反发票管理规定的行为,依照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条，处以180０元罚款，限10日内到指定银行缴清。《税务行政处罚决定书》附《税务文书送达回证》送达A电器厂，A电器厂法定代表人签收,并在规定期限内交纳了罚款。请对本案涉及的税务行政处罚问题作简要分析。提醒：本题涉及到了有关税务行政执法的程序合法问题。参考答案：：综合业务科的税收执法行为不合法。1。主体资格不合法。B市国税局综合业务科是内设机构，不具有独立执法权。应以B市国税局的名义行使执法权。２。程序不合法。a调查人员应对检查发现的违法事实进行确认,充足听取当事人的陈述、申辩,并作记录，制作《税务检查报告》或《违法事实确认书》，提出意见。b经审理人员审查确认后，制作《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人作出税务行政处罚