2023年其他相关税收法律制度

第五章其他相关税收法律制度

一、单项选择题ﻫ1.下列关于房产税的说法，表述不对的的是()。

A.房地产开发公司建造的商品房,在出售前，不征收房产税

Ｂ．纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(涉及自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税

D.融资租赁期内房产税的纳税人，出租人为纳税义务人ﻫ2.某公司以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险,以（)为房产税的计税依据。

A．取得的分红ﻫB.房产市值ﻫC.房产净值ﻫD.房产余值ﻫ3.韩某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己及家人居住,另一处原值２０万元的房产一直闲置，于2０２３年７月１日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入120０元,本地合用的扣除比例是20%，韩某当年应缴纳的房产税为（)元。

A．2８８ﻫB.576ﻫC．８64ﻫＤ．1１５2ﻫ4.根据《房产税暂行条例》的规定,下列各项中,不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（)。ﻫA．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起,缴纳房产税ﻫB.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起，缴纳房产税

C.纳税人委托施工公司建设的房屋,从办理验罢手续之次月起,缴纳房产税ﻫD.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税

5．下列属于契税纳税义务人的有()。

A.土地、房屋抵债的抵债方

Ｂ.房屋赠与中的受赠方

C.房屋赠与中的赠与方

Ｄ.土地、房屋投资的投资方ﻫ６．某公司2０2３年发生两笔互换房产业务,并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值8０0万元，并向对方支付差额３00万元；第二笔业务换出的房产价值600万元,换进的房产价值2０0万元,并收取差额40０万元。已知本地人民政府规定的契税税率为３%，该公司该两笔互换房产业务应缴纳契税（）。ﻫＡ.０万元

B.9万元ﻫC．18万元

D.33万元ﻫ7．根据契税暂行条例的规定，可以享受免征契税优惠待遇的是(）。

A．城乡职工购买公有住房的

B.国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的

C．纳税人开采荒地修建工厂

D．因不可抗力灭失住房而重新购买住房的

8.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是()。ﻫA.排气量ﻫB.自重吨位ﻫC.净吨位

Ｄ．购置价格ﻫ9．某小型运送公司拥有并使用以下车辆：农业机械部门登记的拖拉机５辆，自重吨位为２吨；自重5吨的载货卡车10辆；自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。本地政府规定，载货汽车的车辆税额为６0元/吨,该公司当年应纳车船税为（）。

A.3900元

B.402０元

Ｃ.４２０0元

D.42６0元ﻫ10.几个单位共同拥有一块土地使用权,则城乡土地使用税的纳税人为（）。ﻫA.其中实际占用土地面积最大的单位

Ｂ.税务机关核定的单位

C.协商拟定纳税人

D.对这块土地拥有使用权的每一个单位

11．某公司20２3年实际占地面积为２02３平方米,202３年4月该公司为扩大生产，根据有关部门的批准,新征用非耕地300０平方米。该公司所处地段合用年税额5元/平方米。该公司2０23年应缴纳城乡土地使用税()。ﻫＡ.1万元

B.5万元

Ｃ.2万元

Ｄ.５万元

12.下列各项中，应缴纳城乡土地使用税的有（）。

Ａ.军队用于出租的土地ﻫB．寺庙内宗教人员的宿舍用地

C．财政拨付事业经费单位的员工食堂用地ﻫD.市人民政府办公用地

１３.新征用耕地应缴纳的城乡土地使用税，其纳税义务发生时间是(）。ﻫＡ.自批准征用之日起满３个月

B.自批准征用之日起满6个月ﻫC．自批准征用之日起满１年

D．自批准征用之日起满２年ﻫ14．载有合用不同税目税率经济事项的同一凭证，如未分别记载金额,应（）征收印花税。ﻫA.从低合用税率ﻫＢ．从高合用税率ﻫC．按各税率平均值ﻫD.按双方协商拟定税率ﻫ1５.某建筑公司与甲公司签订一份建筑承包协议，协议金额６0００万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值８00万元的安装工程分包给乙公司,并签订分包协议。该建筑公司上述协议应缴纳印花税()万元。

A.１.7９

B.1.80

Ｃ．2．03

D.２.04ﻫ16.根据资源税法律制度的规定,下列各项中，属于资源税纳税人的是(）。

Ａ．生产人造石油的股份制公司ﻫB．生产盐的国有公司ﻫＣ.生产煤炭制品的集体公司ﻫD.进口有色金属矿的私营公司

17.某独立矿山２023年４月到外地收购未税铜矿石7万吨，该7万吨铜矿石合用()。ﻫA.矿产品原产地的单位税额ﻫB.本单位应税产品的单位税额ﻫC.矿产品收购地的单位税额

Ｄ.税务机关核定的单位税额

１８.对于连续加工前无法对的计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,以加工产品的()作为资源税的课税数量。ﻫＡ.实际销量ﻫB.实际使用量

C.选矿比折算的原矿量ﻫD.实际销量和自用量折算的原煤量ﻫ1９.某油田202３年３月份生产销售原油5万吨,销售人造石油２万吨，销售与原油同时开采的天然气2023万立方米。已知该油田合用的单位税额为8元,油田邻近的石油管理局规定天然气的合用税额为５元/千立方米。油田2023年3月份应缴纳的资源税税额为（)万元。

Ａ．4０ﻫB．４９

Ｃ.41ﻫD.５0ﻫ20.某煤矿2023年1０月份生产销售原煤1０万吨；地面抽采煤层气5000万立方米，本月所有销售。已知该煤矿合用的单位税额为1.５元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气的单位税额为8元/千立方米,该煤矿10月份应纳的资源税税额为(）万元。ﻫA.5５

B.40

C.15ﻫD.25

21.下列各项中，应当征收土地增值税的是（)。ﻫA．公司与公司之间互换房产

B.房地产开发公司为客户代建房产ﻫC．兼并公司从被兼并公司取得房产

D．双方合作建房后按比例分派自用房产

２2．下列各项中，需要缴纳土地增值税的是（）。ﻫA.外国驻华机构购买土地使用权ﻫB．某地方政府转让国有土地使用权ﻫC.土地使用权的出让ﻫD.土地使用权所有人将房屋产权赠与直系亲属

23．土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的()。

A.收入总额

B.增值额ﻫC.扣除项目金额

D.增值额与扣除项目金额的差额

24．根据税收法律制度的规定，下列各项中,属于超率累进税率的是(）。ﻫＡ.资源税ﻫB.城乡土地使用税ﻫC.车辆购置税

Ｄ.土地增值税

2５.2０23年５月,某国有公司转让２0２3年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入１０000万元，购买时价款800０万元,签订产权转移书据,相关税费1１5万元。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12023万元，成新率7０%。该公司在缴纳土地增值税时计算的增值额为（)。

A.400万元ﻫＢ.14８5万元

C．1490万元

D.2０0万元ﻫ2６.某生产公司２023年转让-栋二十世纪末建造的办公楼,取得转让收入400万元,缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价３0０万元,假如按现行市场价的材料、人工费计算,建造同样的办公楼需８００万元，该办公楼经评估尚有四成新。该公司转让办公楼缴纳的土地增值税为（)万元。ﻫA.16．5ﻫB.22.5ﻫC．25.５

D.14.5

27．李某2023年3月转让其2023年1月购买的一处住房，取得转让收入50万元,缴纳相关税费5万元,购入时价格30万元。本次转让中李某应缴纳土地增值税（）。ﻫＡ.０

B．3ﻫＣ.4.５

D.5ﻫ28．土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应向()主管税务机关申报纳税。ﻫA．房地产坐落地的一方

B.房地产坐落地的各方ﻫC.固定选择的一至两方ﻫD.房地产坐落地各方的共同上级ﻫ二、多项选择题

１．根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，对的的是()。

Ａ.产权属于国家所有的房屋，国家为纳税人ﻫB．产权属于集体所有的房屋,该集体单位为纳税人ﻫＣ.产权属于个人所有的营业用房屋，该个人为纳税人

Ｄ.产权出典的房屋，出典人为纳税人ﻫ２．下列有关房产税的计税依据说法对的的有(）。

A.融资租赁房屋的,以房产原值计税

B．联营投资房产，共担投资风险的,以房产余值计税ﻫC.出租房产的，出租人以租金计税

Ｄ.租入房产的,承租人以租金计税

3.下列各项中,经财政部批准可以暂免征收房产税的有（）。ﻫA.房管部门向居民出租的公有住房

B．文化体育单位对外出租的住房ﻫＣ.公司向职工出租的单位自有住房ﻫD.个人对外出租的自有住房ﻫ4.根据《契税暂行条例》的规定,下列行为中，不需缴纳契税的有()。

Ａ.出租房屋ﻫB.以获奖方式取得房屋所有权ﻫＣ.购置房屋取得所有权ﻫD.房屋互换且价格相等ﻫ5.对于下列()情况，征收机关可以参照市场价格核定契税的计税依据。

A.甲、乙双方互换的房屋价格差额明显不合理且没有合法理由

B．老华侨马某赠与家乡某公司一幢楼房ﻫＣ.小王出卖一套房子给小红，因两人私交甚好,所以成交价格明显低于市场价格ﻫD.某学校以明显低于市场的价格购买一栋教学楼ﻫ6.甲公司将原值28万的房产评估作价30万元投资乙公司，乙公司办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙公司，本地契税税率3%,则下列说法对的的有（)。

A．乙公司缴纳契税0.8４万元

B.乙公司缴纳契税0．9万元ﻫC.丙公司缴纳契税0.9万元ﻫD.丙公司缴纳契税１.2万元ﻫ7.下列各项中,可依法减免契税的有（）。ﻫA．某市人民医院购买的医疗大楼

B.老王承受一片荒山土地使用权,用于开发果园

C.小红家为改善住房条件而新买的商品房ﻫD.某大厦刚收购的营业大楼

８.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，符合车船税有关规定的有（)。ﻫA.摩托车,以“每辆”为计税依据ﻫB．载客汽车，以“自重每吨”为计税依据ﻫC.载货汽车，以“自重每吨”为计税依据

D.船舶,以“净吨位”为计税依据ﻫ9.下列属于车船税免税项目的有（)。ﻫA.在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆

B.非机动车船（不涉及非机动驳船）

C．设有固定装置的非运送车辆ﻫD.军队、武警专用的车船

１0.以下对车船税的理解对的的有()。ﻫＡ.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月ﻫB.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税ﻫC.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人,应当依法代收代缴车船税

D.税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的标准由国务院财政部门、税务主管部门制定

11.城乡土地使用税的纳税义务人通常涉及（)。ﻫA.拥有土地使用权的单位和个人

B．拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，土地实际使用人和代管人

C.土地使用权未拟定或权属纠纷未解决时的实际使用人ﻫD.土地使用权共有时的共有各方ﻫ12.下列各项中，可作为城乡土地使用税计税依据的是（)。ﻫA．省政府确认的单位测定的面积ﻫB.土地使用证书确认的面积ﻫC.由纳税人申报的面积为准,核发土地使用证后做调整

Ｄ．税务部门估定的面积ﻫ１3.下列各项中，按税法规定可以减免城乡土地使用税的有()。

Ａ.宗教寺庙、公园自用的土地

Ｂ.国家机关的办公用地

C．个人所有的居住房屋及院落用地

D.广场、绿化地带等公共用地

14.下列凭证中,不应缴纳（贴)印花税的有(）。

A.卫生许可证

Ｂ.土地使用证ﻫＣ.外汇许可证

Ｄ.税务登记证

１5.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以凭证或账簿件数作为计税依据缴纳印花税的有（）。ﻫA.产权转移书据ﻫB.房屋产权证

C．工商营业执照ﻫD.记载资金的账簿ﻫ16.下列协议应计算印花税的有(）。ﻫA．银行与公司之间签订的贴息贷款协议ﻫB.作为正本使用的协议副本ﻫC.电网与用户之间签订的供用电协议ﻫＤ.房地产管理部门与个人签订的经营用房的房租协议ﻫ1７.在我国境内开采下列（）产品的单位和个人应缴纳资源税。

A.原煤

B.人造石油

C．天然气ﻫD.有色金属原矿ﻫ18.根据《资源税暂行条例》的规定，下列有关资源税课税数量的表述中,对的的有(）。

A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量ﻫB.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

C.扣缴义务人代扣代缴资源税的,以收购未税矿产品的数量为课税数量ﻫD．纳税人不能准确提供应税产品销售数量的,以应税产品的产量为课税数量ﻫ１9．下列各项中,符合资源税法律制度规定的表述是(）。

A．煤矿生产的天然气暂不征收资源税

B.中外合作开采石油资源征收资源税

C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税ﻫＤ.资源税采用定额税率,从量定额征收ﻫ20.房地产开发公司将开发产品用于下列（)项目,需要缴纳土地增值税。

A．用于换取其他单位的非货币性资产

Ｂ．用于个人消费ﻫC.用于出租ﻫＤ.用于对外投资，共担风险

２1.在计算土地增值税时，允许作为扣除项目的是()。ﻫA.取得土地使用权所支付的金额ﻫB.开发土地的成本、费用

C．新建房及配套设施的成本、费用ﻫD.与转让房地产有关的税金ﻫ２2.外商投资公司在计算土地增值税时,允许从收入中扣减的税金及附加有（）。

A.印花税ﻫB.营业税ﻫC.城建税

Ｄ．教育费附加

23.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有()。ﻫA．直接转让土地使用权的ﻫB.房地产开发项目所有竣工、完毕销售的

C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

D．纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

24.下列各项中，属于土地增值税免税范围的有（）。

Ａ.房产所有人将房产赠与直系亲属ﻫB.个人之间互换自有居住用房地产ﻫC．纳税人建造标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的30%

D．因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产

三、判断题ﻫ1.目前,外商投资公司缴纳城市房地产税，暂不合用《房产税暂行条例》。（）ﻫ２.以房产投资联营,投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照房产原值作为计税依据计征房产税。()

3．对房地产开发公司建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。（）

4．境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人,但不涉及外商投资公司和外国公司。（）

５.土地使用权出售时,应以其成交价格作为计税依据计算缴纳契税。()ﻫ６．甲公司以价值3００万元的办公用房与乙公司互换一处厂房，并向乙公司支付差价款100万元。在这次厂房互换中,乙公司不需缴纳契税,应由甲公司缴纳。()

7．公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入公司的，根据税法规定免征契税。(）ﻫ8.张某将个人拥有货车租赁给李某使用，张某没有缴纳车船税,则由李某代为缴纳车船税。()ﻫ９.由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的,纳税人应当在购买机动车时，由销售方同时扣缴车船税。（)

１０.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,暂不缴纳城乡土地使用税。(）ﻫ1１.在未核发土地使用证书的情况下,城乡土地使用权的拥有人可以暂不缴纳城乡土地使用税，待核发土地使用证书后再补缴。（)ﻫ12.载有两个或两个以上应合用不同税目税率经济事项的同一凭证,不管是否分别记载金额，都要按税率高的项目计算贴花。()

13．根据《印花税暂行条例》及其施行细则的规定，财产所有人将财产赠给政府、社会团队、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。(）

14.原油属于资源税的征税范围，应缴纳资源税的油类产品涉及:原油、汽油、人造石油。（)

１5.某锌铁矿山202３年１2月份销售自产锌矿石原矿６万吨，移送原矿入选精矿3万吨，选矿比为40％，合用税额为20元/吨。该锌矿山当月应缴纳的资源税为１80万元。()

１6.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。()ﻫ17.资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。（）

18．土地增值税纳税人转让房地产的，只有取得了货币收入,才需要缴纳土地增值税。(）ﻫ19．纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的,按照房产的购置原价计算征收土地增值税。（)ﻫ20.房地产开发公司在转让房地产时缴纳的印花税不作为“与转让房地产有关的税金”在计算土地增值税的增值额时予以扣除。(）

四、计算题ﻫ1．东北某城市的邮电通讯公司2０23年发生如下业务：ﻫ年初公司共有房产原值500０万元，7月1日起公司将原值１000万元、占地面积4０00平方米的一栋仓库出租给某商场存放货品(签订了租赁协议)，租期1年,每月租金收入1０万元,2023年共收取6０万元；8月１0日职工宿舍竣工由在建工程转入固定资产原值500万元。本地合用的房产扣除比例是20%。

规定：计算该邮电通讯公司２023年应缴纳的房产税。ﻫ2.某运送公司拥有并使用以下车辆和船舶:

（1)从事运送用的自重为2吨的三轮汽车５辆；

（２）自重5吨载货卡车1０辆；ﻫ(3)净吨位为4吨的拖船５辆；ﻫ(４)2辆客车，乘客人数为2０人。

本地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元／吨,乘座20人客车税额为５00元/辆，船舶每年税额6元／吨。

规定:计算该公司当年应纳车船税。

3.某中外合资公司2０2３年1月开业,领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证各一件；开业当月,签订了以下协议:

(1）与银行签订一份借款协议,所载金额为80万元;

(２）公司与保险公司签订财产保险协议一份，支付保险费4万元;ﻫ(3）与某仓库签订一年的货品保管协议，月保管费为1000元；

（４）与某运送公司签订货品运送协议,所载运送费金额５0万元；

其他资料:营业账簿中实收资本为300万元,资本公积金为１０0万元，其他营业账簿8本。

规定：计算该公司1月应缴纳的印花税。ﻫ4.某煤矿2023年3月生产经营情况如下：

(１)开采原煤200万吨，在采煤过程中生产天然气2５00０千立方米;ﻫ(2）销售原煤１80万吨,取得不含税销售额８500万元；ﻫ（3)销售天然气2023千立方米，取得含税销售额１200万元；

(4）本矿职工食堂、浴室领用本矿开采的原煤5０００吨；ﻫ已知:资源税单位税额为原煤3元/吨；天然气12元／千立方米。

规定:计算该煤矿3月份应纳的资源税。ﻫ５.某房地产开发公司转让一块已开发的土地,取得收入８00０万元，已知取得该块土地支付的土地使用权出让金为2023万元，开发这块地的成本费用为100０万元，支付的与转让土地有关的税金合计为500万元,加计扣除金额为600万元。ﻫ规定:计算该房地产公司应纳土地增值税。

答案部分

＿________＿__＿__＿___＿___＿__＿____＿___＿＿___

一、单项选择题

１.ﻫ【对的答案】：D

【答案解析】:本题考核房产税的纳税人。租赁期内房产税的纳税人,由本地税务机关根据实际情况拟定。

【该题针对“房产税纳税人”知识点进行考核】

2.

【对的答案】：Ｄﻫ【答案解析】:本题考核房产税的计税依据。对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,按房产的余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资，收取固定利润,不承担联营风险的，按出租房产征税,以收取的利润作为租金收入计征房产税。

【该题针对“房产税计税依据”知识点进行考核】ﻫ3.ﻫ【对的答案】:A

【答案解析】：本题考核房产税的计算。个人所有非营业用房免征房产税；原值60万元的房产供自己及家人居住的用房是免房产税的；另一处,也只就其出租期间取得的租金收入缴纳房产税。应缴纳房产税=1200×4%×６=28８（元）。ﻫ【该题针对“房产税的计算”知识点进行考核】

４.ﻫ【对的答案】：Bﻫ【答案解析】:本题考核房产税的纳税义务时间。纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起,缴纳房产税。ﻫ【该题针对“房产税纳税义务时间”知识点进行考核】

5.

【对的答案】：Bﻫ【答案解析】：本题考核契税的纳税人。契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的承受单位和个人。选项ACD均为转让方，不属于契税的纳税人。

【该题针对“契税纳税人”知识点进行考核】

6.

【对的答案】:B

【答案解析】:本题考核契税的纳税人和互换房屋应纳契税的计算。房屋互换以互换房屋的价格差额为契税的计税依据，并由多交付货币、实物等经济利益的一方为纳税人。应纳税额=3０0×3％=9(万元）。

【该题针对“契税的计算,契税纳税人”知识点进行考核】

７.ﻫ【对的答案】:D

【答案解析】：本题考核契税的税收优惠。选项Ａ,城乡职工购买公有住房免征契税必须符合三个条件：一是属于初次购买，二是必须属于普通住房,三是必须经县以上政府批准;选项B,国家机关承受房屋用于办公的,才可以免税;选项C,纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔生产的,免征契税,修建工厂不免征契税。

【该题针对“契税优惠政策”知识点进行考核】ﻫ8.

【对的答案】：Ｂ

【答案解析】:本题考核车船税的计税依据。车船税的计税依据有三种形式:辆、自重吨位、净吨位,其中以自重吨位为计税依据的是载货汽车、三轮汽车、低速货车。ﻫ【该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核】

9.

【对的答案】：C

【答案解析】：本题考核车船税的计算。在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆,免征车船税;卡车应纳税额＝5×60×1０=3000（元）；汽车挂车没有优惠的规定,应纳税额=4×60×5=12０0（元);该运送公司应纳车船税=3000+1200=4200(元）。ﻫ【该题针对“车船税的计算”知识点进行考核】ﻫ10．ﻫ【对的答案】:D

【答案解析】:本题考核城乡土地使用税的纳税义务人。土地使用权共有的,由共有各方分别纳税；使用土地的单位分别按占用面积计算纳税。ﻫ【该题针对“城乡土地使用税的纳税人”知识点进行考核】ﻫ１1.ﻫ【对的答案】:Cﻫ