基础会计学 第二章 会计科目与账户创新

第二章会计科目与账户第一节会计科目第二节会计账户

第一节会计科目一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的进一步分类。会计科目是进行一切会计核算的基础。二、会计科目的分类（一）会计科目按经济内容分类（横向）

资产类负债类所有者权益类成本类损益类（1）利润类科目并入所有者权益。（2）收入与费用类科目归为损益类。（3）工业企业需要对成本进行核算，专门增设成本类科目。（4）上市公司增设共同类科目。分类规则:（二）会计科目按隶属关系分类（纵向）原材料原料生铁详细程度资产类科目会计科目类别总账科目（一级科目）明细科目（二级科目）明细科目（三级科目）辅助材料圆钢银行存款

在我国，总账科目一般由财政部制定，明细科目除会计制度规定设置外，企业可根据实际需要自行设置。在实际工作中,除“库存现金”、“累计折旧”等少数总分类科目不必设置明细分类科目外，大多数都要设置明细分类科目。三、会计科目的设置原则（一）必须符合会计对象的特点（二）必须符合会计目标的要求（三）统一性和灵活性相结合（四）稳定性和适应性相结合（五）完整性和互斥性相结合工业企业会计科目设置成本类主营业务收入、其他业务收入、主营业成本、其他业务成本等实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润等资产类负债类权益类库存现金、银行存款、应收账款、固定资产、交易性金融资产等短期借款、应付债券、应付职工薪酬等损益类生产成本、制造费用、劳务成本等商业银行会计科目的设置共同类利息收入、手续费收入、利息支出、手续费支出、营业费用等与一般企业相同资产类负债类权益类个人消费贷款、中长期信用贷款等活期存款、定期储蓄存款等损益类外汇买卖业务、系统内往来等四、会计科目表

课本21页图表2-3库存现金企业的库存现金，包括人民币和各种外币。一般不设明细。资产类科目银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项，包括人民币和各种外币。明细设置：按币种或存入的银行等。资产类科目交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。明细设置：按投资的类型等。资产类科目应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。明细设置：按对方（债务人）单位等。资产类科目大海公司惠雅公司123456789987654321100000000建设银行壹佰万元整工商银行¥2014121应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。明细设置：按对方（债务人）单位等。资产类科目坏账准备企业应收款项的坏账准备。对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。该金额一般多为企业根据历史数据估计得出。资产类科目预付账款企业按照合同规定预付的款项。明细设置：按对方（债务人）单位等。资产类科目其他应收款指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。如：应收的保险公司的赔偿金，为职工代垫的医疗费、水电费，职工借款出差等。资产类科目原材料核算企业库存的各种材料，包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的成本。资产类科目企业的办公用品属于原材料吗？原材料：构成产品的原料或生产设备运作的耗料在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资的采购成本。资产类科目库存商品企业库存的各种商品的实际成本：包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品等明细设置：按商品的类型或性质。资产类科目固定资产企业持有的固定资产的原价。比如：企业的厂房、大楼、大型的机器和设备等。明细设置：资产的性质。资产类科目累计折旧企业固定资产的累计折旧。核算固定资产使用过程中的损耗部分。一般不设明细。资产类科目在建工程企业的基建、更新改造等在建工程发生的支出或待安装的机器设备。明细设置：按工程的项目等。资产类科目无形资产企业持有的无形资产的成本，包括专利权、商标权、土地使用权等。明细设置：按资产的性质。资产类科目短期借款企业向银行或者其他金融机构等借入的期限一年以下（含一年）的各种借款。明细设置：按贷款的银行等。负债类科目长期借款企业向银行或者其他金融机构借入的期限一年以上（不含一年）的各项借款。明细设置：按贷款的银行。负债类科目短期借款、长期借款：企业与银行等金融机构的借贷关系。企业与其他企业的债务关系不能用以上两个科目表示！！应付票据企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括：银行承兑汇票、商业承兑汇票。明细设置：按对方（债权人）单位等。负债类科目应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而应该支付的款项。明细设置：按对方（债权人）单位等。负债类科目预收账款企业按照合同规定预收的款项。明细设置：按对方（债权人）单位等。负债类科目应付职工薪酬企业根据有关规定应该付给职工的各种薪酬。明细设置：按薪酬的内容，如：基本工资、绩效工资、社会保险、福利费、加班费等。负债类科目应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费包括：增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。负债类科目应付利息企业按照合同约定应该支付的利息，包括：分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应该支付的利息。明细设置：按对方（债权人）单位等。负债类科目1.企业因购买木材暂欠5万元货款并开出商业汇票一张；2.企业暂未缴纳的各种税款共计4000元；3.企业暂未缴纳的借款利息1万元；4.企业暂未缴纳工商罚款2000元；5.企业拖欠建筑队建筑厂房的工程款20万。想一想实收资本企业接受的投资者投入的实收资本。明细设置：投资者。所有者权益类科目资本公积投资者缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所拥有份额的数额、直接计入所有者权益的利得或损失。明细设置：资本溢价/股本溢价

其他资本公积所有者权益类科目盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积（企业储蓄）明细设置：法定盈余公积（净利润的10%）任意盈余公积（提取比例自定）所有者权益类科目本年利润企业当期实现的净利润（或者发生的净亏损）所有者权益类科目生产成本企业进行工业性生产而发生的各项直接生产成本。明细设置：按成本的构成，如：原材料、直接人工、燃料动力费用等。成本类科目制造费用企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。除了产品的直接材料、人工、燃料费以外的其他费用。明细设置：根据费用的类型。成本类科目主营业务收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务实现的收入。明细设置：根据收入类型。损益类科目其他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。明细设置：根据收入类型。损益类科目主营业务成本企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。明细设置：与主营业务收入相对应。损益类科目其他业务成本企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本等。明细设置：与其他业务收入相对应。损益类科目营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。损益类科目销售费用企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括：包装费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费等经营费用。损益类科目管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括：聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。损益类科目财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、相关的手续费等。损益类科目1.下列各项中，属于会计科目的是（）。A．负债B．流动资产C．短期借款D．应收款项答案：C企业在经营过程中形成的各种债权。2.（）是会计工作的起点。A．填制和审核会计凭证B．财产清查C．设置会计科目与账户D．登记账簿答案：C3.下列各项中，不属于所有者权益类科目的是（）。A．主营业务收入B．实收资本C．本年利润D．财务费用答案：AD4.下列各项中，属于损益类科目的是（）。A．制造费用B．管理费用C．投资收益D．所得税费用答案：BCD5.下列各项中，属于会计科目的是（）。A．存货B．生产成本C．应收账款—大海公司D．短期借款—建设银行答案：BCD财务会计报表的项目，不属于会计科目其包括：原材料、库存商品等。请用至少两个会计科目描述下列事项：1.购入钢材等原料款项已通过银行支付；2.赊账购入大海公司价值80万元大型设备；3.正在兴建的职工食堂；4.预收东方公司合同款30万并存入银行；5.向工商银行贷款500万元，期限为2年，款项已存入银行；新华公司的经济业务如下：6.用现金支付招待业务单位的费用5000元；7.向榕园公司销售产品实现收入20万元，款项尚未收到；8.通过银行转账购入土地使用权；9.接受大海公司投资300万元资金，并存入银行10.延迟支付税款被处以4000元滞纳金罚款，款项尚未支付；11.生产甲产品耗用钢材1万元，甲产品尚未完工。新华公司的经济业务如下：第二节会计账户一、会计账户的概念会计账户是根据会计科目开设，具有一定结构，用来分类、连续、系统地记载各项经济业务的一种工具。

会计科目——某项经济业务的归类：某人的名字。会计账户——某项经济业务的具体信息：某人的具体信息，如性别、身高、体重等。二、会计账户根据经济内容分类（一）资产类账户（1）反映流动资产的账户（2）反映非流动资产的账户（二）负债类账户（1）反映流动负债的账户（2）反映非流动负债的账户（三）所有者权益类账户（1）反映所有者原始投资的账户（2）反映所有者原始投资收益的账户企业盈余归属于所有者的部分（四）成本类账户（1）反映不需要分配，直接计入产品成本的账户。（2）反映需要分配，不能直接计入产品成本的账户。生产甲产品：耗用燃料费用3000元耗用木材2000元耗用人工6000元某生产车间生产乙和丙两种产品，车间共发生：水电费1万元，人工3万元，材料5万元（五）损益类账户（1）反映收入的账户（2）反映费用、支出的账户体现经济利益流入的账户体现经济利益流出的账户把下列的会计账户分类：练一练5.长期股权投资1.资本公积9.预付账款6.管理费用10.累计折旧2.坏账准备11.制造费用12.在建工程7.本年利润8.应付账款3.预收账款4.投资收益

会计科目（账户的名称）会计账户总账科目明细科目总分类账户（总账）明细分类账户（明细账）三、按账户反映内容的详细程度分类下列哪些是总分类账户，哪些是明细分类账户：练一练9.A设备账户10.固定资产账户7.生产成本账户4.差旅费账户3.原材料账户11.美元账户2.甲产品成本账户6.银行存款账户1.管理费用账户5.钢材账户8.水电费账户12.应交增值税账户三、会计账户的基本结构账户名称账户结构会计科目经济业务内容及增减变动会计账户的基本结构会计账户名称会计账户类型日期和凭证号数摘要经济内容增、减、余增加减少??

账户中反映所记录会计要素的增加、减少及余额情况等。反映账户增减变动关系的等式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额课本P26T形账户算一算300+100-200=200万10月末结余多少？算一算40+100-X=50X=90万元

企业“库存现金”账户3月末的余额为3000元，4月份出纳从银行提取现金6000元，4月份的其他业务如下：现金支付报纸费300元；经理出差预借现金2000元；收到其他单位交来的货款500元现金。问：“库存现金”账户4月末的余额？四、会计账户与会计科目的联系与区别（一）会计账户与会计科目的联系：（1）二者反映的经济内容一致。（2）会计科目是账户的名称，是设置账户的依据；设置会计科目的主要目的就是为了设置账户，可见科目设置是账户设置的前提。

（二）会计账户与会计科目的区别：（1）会计科目本身没有结构，账户有结构。（2）会计科目只表示一定的经济业务内容，不能反映其数量上的变化。（3）设置账户是会计核算方法的组成部分，它包含着设置会计科目的内容，而设置会计科目不构成一种独立的会计方法，它只是为账户的设置提供依据。练习1.（）是对会计要素的具体内容按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。A．会计凭证B．会计报表C．会计账簿D．会计科目答案：D2.账户的基本内容包括（）。A．账户名称B．日期和凭证号数C．摘要D.增加额、减少额、余额答案：ABCD3.期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额四项金额的关系可以可表示为（）。A．期初余额