2023年中央广播电视大学开放教育会计学专业本科

中央广播电视大学开放教育会计学专业（本科）会计制度设计课程考核说明（2023年5月9日审定）第一部分课程考核的有关说明（一）考核对象本课程的考核对象是电大开放教育会计学专业本科的学生。（二）考核方式本课程采用形成性考核和期末考试相结合的考核方式。形成性考核涉及网上集中讨论（20%）、课堂讨论发言（5%）和4次平时作业（15%），形成性考核成绩占学期总成绩的40%；期末考试成绩占学期总成绩的60%。（三）考核依据本课程的形成性考核以《中央广播电视大学开放教育本科<会计制度设计>课程教学大纲》和中央广播电视大学出版社出版的《会计制度设计》教材（李殿富主编）为依据，期末考试命题以本考核说明为依据。（四）考试规定本课程是一门专业课，规定学生在学完本课程后，可以牢固掌握本课程的基本知识，并具有应用所学知识说明和解决实际问题的能力。据此，本课程的期末考试着重基本理论考察和应用能力考察两个方面，涉及理解和应用两个层次。各层次含义如下：理解：指可以全面掌握基本理论和基本方法，并能表达其基本内容和基本原理，可以分析和说明相关问题的区别与联系。应用：指可以用所学知识分析和设计涉及一两个知识点或多个知识点的会计制度设计问题，涉及简朴应用和综合应用。本课程的成绩由形成性考核和期末考试两部分组成。根据学校的规定，形成性考核和期末考试必须同时及格，方能取得本课程的成绩。命题原则1、本课程的考试命题在教学大纲规定的教学目的、教学规定和教学内容的范围之内。在所学知识范围内，按照理论联系实际的原则，考察运用所学知识的应用能力的试题，不属于超纲。考试命题应当覆盖面广，并突出课程的重点内容。试卷要兼顾各个能力层次。在一份试卷中，各层次题目所占分数比例大体为：理解40%，应用60%。试卷要合理安排题目的难易限度。题目的难易限度分为：易和较易、较难和难两个等级。在一份试卷中，各个等级所占的分数比例大体为：易和较易50%，较难和难50%。试题的能力层次和难易限度是两个不同的概念。在各个能力层次中，都可以具有难易限度不同的题目。命题时要两者兼顾，在一份试卷中保持合理结构。试题类型及结构本课程期末考试的试题类型有案例分析题、综合设计题等。在一份试卷中，各类型题目的分数比例为：分析说明题40%，综合设计题60%。考核形式本课形成性考核的形式为网上集中讨论、课堂讨论发言和平时作业，期末考试的形式为开卷笔试。答题时限本课程期末考试的答题时限为90分钟。其他说明本课程期末考试可以携带相关资料和计算器。第二部分课程考核内容和规定第一章总论考核目的：通过考核，使学生了解会计法规体系、会计环境、会计制度设计的内容、目的、原则、程序、内部控制制度；理解会计制度设计与会计法规体系、会计环境和内部控制制度的关系；掌握会计解决方法选择的内容。考核知识点：会计法规体系、会计环境、会计制度设计的内容、目的、原则与程序，内部控制制度；会计制度设计与会计法规体系、会计环境、内部控制制度的关系；会计解决方法选择的内容。考核规定：1．会计法规体系与会计制度设计理解：会计制度设计与会计法规体系的关系2．会计环境与会计制度设计理解：会计环境与会计制度设计的关系3．会计制度设计的原则与程序理解：会计制度设计的原则与程序的具体内容4．会计制度设计与内部控制制度理解：会计制度设计与内部控制制度的关系5．会计解决方法的选择理解：会计解决方法选择的内容第二章会计报表的设计考核目的：通过考核，使学生了解附表的设计原理和内部报表的特点；理解会计报表设计的目的、原则和会计报表设计的种类与内容；可以应用资产负债表和利润表的格式、项目分类和项目排列顺序的原理，可以应用钞票流量表设计的原理；可以理解编制合并会计报表前的准备工作并会实际应用，可以应用合并会计报表的设计原理。考核知识点：会计报表设计的目的、原则、种类与内容；资产负债表和利润表的格式、项目分类和项目排列顺序的原理；钞票流量表设计的原理；附表的设计原理和内部报表的特点；编制合并会计报表前的准备工作和合并会计报表的设计原理。考核规定：会计报表设计总论理解：会计报表设计的目的、原则和会计报表设计的种类与内容资产负债表的设计应用：资产负债表的格式、项目分类和项目排列顺序的原理利润表的设计应用：利润表的格式、项目分类和项目排列顺序的原理钞票流量表的设计应用：钞票流量表设计的原理附表和内部报表的设计原理应用：附表的设计原理合并会计报表的设计理解：编制合并会计报表前的准备工作应用：合并会计报表的设计原理第三章会计凭证、会计账簿和会计科目的设计考核目的：通过考核，使学生理解会计凭证设计的目的，可以应用原始凭证和记帐凭证以及会计凭证传递程序设计的原理；理解会计账簿设计的目的，可以应用会计账簿内容、种类与格式设计的原理；理解会计科目设计的目的，可以应用总分类科目、明细分类科目及会计科目表设计的原理。考核知识点：会计凭证设计的目的，原始凭证和记帐凭证以及会计凭证传递程序设计的原理；会计账簿设计的目的，会计账簿内容、种类与格式设计的原理；会计科目设计的目的，总分类科目、明细分类科目及会计科目表设计的原理。考核规定：1．会计凭证的设计理解：会计凭证设计的目的应用：原始凭证和记帐凭证以及会计凭证传递程序设计的原理2．会计账簿的设计理解：会计账簿设计的目的应用：会计账簿内容、种类与格式设计的原理3．会计科目的设计理解：会计科目设计的目的应用：总分类科目、明细分类科目及会计科目表设计的原理第四章会计核算组织程序设计和会计机构与会计人员的设立考核目的：通过考核，使学生了解会计核算组织程序设计的目的，理解会计核算组织程序选择的原理；理解会计机构的设立原则及其模式；理解会计人员岗位责任制的设计、会计人员的任职资格与配备。考核知识点：会计核算组织程序设计的目的，会计核算组织程序选择的原理；会计机构的设立原则及其模式；会计人员岗位责任制的设计、会计人员的任职资格与配备。考核规定：1．会计核算组织程序设计理解：会计核算组织程序选择的原理2．会计机构和会计人员的设立理解：会计机构的设立原则及其模式、会计人员岗位责任制、会计人员的任职资格与配备第五章货币资金业务会计制度的设计考核目的：通过考核，使学生了解货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的；了解货币资金收入、支出业务的程序，理解并可以应用对其进行内部控制的方法；理解并可以应用货币资金清查的内部控制方法；理解并可以应用库存钞票与备用金、银行存款与其它货币资金核算方法的设计；理解并可以应用货币资金内部报告的设计。考核知识点：货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点、内部控制和核算方法设计的目的；货币资金收入、支出业务的程序及其内部控制的方法；货币资金清查的内部控制方法；库存钞票与备用金、银行存款与其它货币资金核算方法的设计；货币资金内部报告的设计。考核规定：货币资金业务会计制度设计的内容与目的识记：货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点以及内部控制和核算方法设计的目的2．货币资金业务内部控制方法的设计理解：货币资金收入、支出业务与清查的内部控制方法应用：货币资金收入、支出业务与清查的内部控制方法3．货币资金业务核算方法的设计理解：库存钞票与备用金和银行存款与其它货币资金核算方法的设计、货币资金内部报告的设计应用：库存钞票与备用金和银行存款与其它货币资金核算方法的设计原理、货币资金内部报告的设计原理第六章应收及预付业务会计制度的设计考核目的：通过考核，使学生了解应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的；理解并可以应用应收及预付业务内部控制方法与核算方法的设计原理。考核知识点：应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点；应收及预付业务内部控制和核算方法设计的目的；应收及预付业务内部控制方法的设计；应收及预付款项核算方法的设计。考核规定：1．应收及预付业务会计制度设计的内容与目的理解：应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点、目的2．应收及预付业务内部控制方法的设计理解与应用：应收及预付业务内部控制方法的设计原理3．应收及预付业务核算方法的设计理解并应用：应收及预付款项核算方法的设计原理第七章存货业务会计制度的设计考核目的：通过考核，使学生了解存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目的；理解并可以应用采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法与核算方法的设计原理。考核知识点：存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目的；采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理；原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。考核规定：1．存货业务会计制度设计的内容与目的理解：存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目的2．存货业务内部控制方法的设计理解与应用：采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理3．存货业务核算方法的设计理解与应用：原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。第八章生产制造过程业务会计制度的设计考核目的：通过考核，使学生了解生产制造业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的，了解实际成本法与计划成本法；理解并可以应用生产过程内部控制制度的设计原理；理解并可以应用实际成本法下基础工作的设计原理、生产费用归集分派方式、相关凭证与表格和报表的设计原理；理解并可以应用计划成本法下基础工作的设计原理、计划成本核算方法与标准成本核算方法和定额成本核算方法的设计原理。考核知识点：生产制造业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的，实际成本法与计划成本法；生产过程内部控制制度的设计原理；实际成本法下基础工作的设计原理、生产费用归集分派方式、相关凭证与表格和报表的设计原理；计划成本法下基础工作的设计原理、计划成本核算方法与标准成本核算方法和定额成本核算方法的设计原理。考核规定：1．生产制造过程业务会计制度设计的内容与目的理解：生产制造业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目的2．生产制造过程业务内部控制方法的设计理解与应用：生产过程内部控制制度的设计原理3．实际成本核算方法的设计理解与应用：实际成本法下基础工作的设计原理、生产费用归集分派方式、相关凭证与表格和报表的设计原理4．计划成本核算方法的设计理解与应用：计划成本法下基础工作的设计原理、计划成本核算方法与标准成本核算方法和定额成本核算方法的设计原理第九章投资业务会计制度的设计考核目的：通过考核，使学生了解投资业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的；理解并可以应用有价证券与其他投资投资业务内部控制方法的设计原理；理解并可以应用短期投资、长期债权投资、长期股权投资与长期投资减值核算方法的设计原理。考核知识点：投资业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的；有价证券与其他投资投资业务内部控制的方法；短期投资、长期债权投资、长期股权投资与长期投资减值核算方法的设计原理。考核规定：1．投资业务会计制度设计的内容与目的理解：投资业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的2．投资业务内部控制方法的设计理解与应用：有价证券与其他投资投资业务内部控制方法的设计原理3．投资业务核算方法的设计理解与应用：短期投资、长期债权投资、长期股权投资与长期投资减值核算方法的设计原理第十章固定资产和无形资产业务会计制度的设计考核目的：通过考核，使学生了解固定资产和无形资产业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的；理解并可以应用固定资产与无形资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理。考核知识点：固定资产和无形资产业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的；固定资产与无形资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理。考核规定：1．固定资产和无形资产业务会计制度设计的内容与目的理解：固定资产和无形资产业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的2．固定资产业务会计制度的设计理解与应用：固定资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理3．无形资产业务会计制度的设计理解与应用：无形资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理第十一章负债业务会计制度的设计考核目的：通过考核，使学生了解负债业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的；理解并可以应用负债业务内部控制方法与核算方法的设计原理。考核知识点：负债业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的；负债业务内部控制方法与核算方法的设计原理。考核规定：1．负债业务会计制度设计的内容与目的理解：负债业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的2．负债业务内部控制方法的设计理解与应用：负债业务内部控制方法的设计原理3．负债业务核算方法的设计理解与应用：负债业务核算方法的设计原理第十二章收入与费用业务会计制度的设计考核目的：通过考核，使学生了解费用业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的；理解并可以应用收入与费用业务内部控制方法和核算方法的设计原理。考核知识点：费用业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的；收入与费用业务内部控制方法和核算方法的设计原理。考核规定：1．收入与费用业务会计制度设计的内容与目的理解：费用业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的2．收入与费用业务内部控制方法的设计理解与应用：收入与费用业务内部控制方法的设计原理3．收入与费用业务核算方法的设计理解与应用：收入与费用业务核算方法的设计原理第十三章所有者权益业务会计制度的设计考核目的：通过考核，使学生了解所有者权益业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的；理解并可以应用所有者权益业务内部控制方法与核算方法的设计原理。考核知识点：所有者权益业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的；所有者权益业务内部控制方法与核算方法的设计原理。考核规定：1．所有者权益业务会计制度设计的内容与目的理解：所有者权益业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的2．所有者权益业务内部控制方法的设计理解与应用：实收资本、资本公积、盈余公积和利润分派业务内部控制方法的设计原理3．所有者权益业务核算方法的设计理解与应用：实收资本、资本公积、盈余公积和利润分派业务核算方法的设计原理第十四章计算机会计系统制度设计中的特殊问题考核目的：通过考核，使学生了解计算机会计制度设计的必要性；理解计算机会计制度设计的原则；理解并可以应用计算机会计管理制度设计方法的原理。考核知识点：计算机会计制度设计的必要性；计算机会计制度设计的原则；计算机会计管理制度的设计方法。考核规定：1．计算机会计制度设计的必要性理解：计算机会计制度设计的必要性2．计算机会计制度设计的原则理解：计算机会计制度设计的原则3．计算机会计管理制度的设计理解与应用：计算机会计管理制度设计方法的原理第三部分试题类型及规范解答举例一、分析说明题1．[资料]××市面粉公司是一家大型公司，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该公司的财务管理分工如下图所示：董事长财会部经理财务科会计科审计科出纳筹资制单记账编表审核预算[规定]请指出该面粉公司会计机构的设立存在哪些问题？你认为还应当增设什么岗位？2．[资料]某网络开发公司，员工记录工作时间采用工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。由计算机中心的黎明负责将记时卡上的数据输入电脑。输入电脑后的数据用于核算应付工资、填制工资支票，并作为编制工资计算表和工资费用分派表的依据。财务主管刘立核对工资计算表和工资支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给黎明。黎明将工资支票交给银行分发给公司员工。[规定]1．请指出该公司工资计算发放过程中内部控制有哪些问题？2．对于如何改善该公司的内部控制你有什么建议？二、制度设计题[资料]（一）公司概况XY宾馆成立于1995年，位于上海市宝山区，其经营性质为国有服务型公司。重要设施有客房80套，达成四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。公司共有职工156人，重要设立了以下组织机构：1．总经理办公室。负责公司总体管理和决策。2．销售部。负责对外联系宾馆服务业务。3．招商部。负责同承包部门联系，收取租金和设施费。4．客房部。管理宾馆客房业务。5．娱乐部。负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场合。6．财务部：负责公司账务解决及出具财务报告。7．后勤保安部：负责公司后勤事务，并维持公司治安秩序。8．工程部：负责公司的建设及维修业务。（二）原有的部分会计制度1．财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。2．会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门天天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当天部门总的营业金额。各部门的日报表在当天工作结束时交于财务部，由会计入账。3．内部控制情况：（1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。（2）资金的大额报销要由总经理签字。（3）天天营业结束时进行钞票盘点，直接存入银行；保存库存钞票2023元。[规定]1．请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。2．结合XY宾馆的具体管理状况，采用流程图的形式为其设计出货币资金收入和支出业务的控制程序。分析说明题参考答案第一题1.按照公司治理结构的规定，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会→总经理→总经济师（或总会计师）→财会部经理→职能科室的程序来履行职责。2．按照内部控制的规定，审计科一般不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。假如审计科设在财会部之内，则应说明其具体职责内容。3．财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：（1）财务科：融资、筹资。（2）会计科：出纳、账务解决、成本管理、资产管理、内部结算。（3）综合科：预算编制及分析、税务。（4）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。第二题1．问题：黎明既负责记录工时数据，又负责核算应付工资、填制工资支票，容易作弊，增长、篡改工时数据，从而套取工资。2．建议：（1）记时员与另一位计算机中心的职工负责工时数据的电脑输入；（2）刘立负责核算应付工资、编制工资计算表和工资费用分派表；（3）黎明核对工资计算表后，签发工资支票，并工资支票交给此外一人，由他将工资支票交给银行分发给公司员工。二、制度设计题参考答案1．XY宾馆在货币资金管理中可以建立相应的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定限度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。但该制度也有不完善的方面，例如：公司银行存款日记帐与银行对帐单的核对规定、钞票与银行存款的平常管理规定等。为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合XY宾馆的具体管理状况，该宾馆的货币资金收入和支出业务的控制程序图示如下：货币资金收入业务的控制程序图会计岗位核对收款凭证和银行回单等、编制记账凭证