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文档简介
2022年国家电网招聘之财务会计类通关题库(附答案)单选题(共60题)1、2×16年1月1日,甲公司将一项专利权用于对外出租,年租金100万元。已知该项专利权的原值为1000万元,预计该项专利权的使用寿命为10年,已使用3年,预计净残值为零,采用直线法摊销。2×16年12月31日,甲公司估计该项专利权的可收回金额为545万元。不考虑其他因素,则甲公司2×16年度因该项专利权影响利润总额的金额()万元。A.-155B.55C.45D.-55【答案】D2、某汽车生产企业2020年1月研发出一款新型汽车用于总经理出差办公使用,该汽车的生产成本为25万元,成本利润率为8%,消费税税率为9%;已知该型号汽车尚未进行发售无同类应税车辆的销售价格,则该企业当月就上述业务应纳车辆购置税()万元。A.2.97B.2.5C.2.7D.2.77【答案】A3、下列投资中不属于间接投资的是()。A.股票B.债券C.基金D.联营公司股份【答案】D4、假设某公司本年每股将派发股利0.2元,以后每年的股利按4%递增,必要投资报酬率为9%,则该公司股票的内在价值为()元。A.4B.4.16C.5D.5.2【答案】A5、甲公司2018年实现的归属于普通股股东的净利润为8400万元。该公司2018年1月1日发行在外的普通股为20000万股,3月30日定向增发1500万股普通股,9月30日自公开市场回购300万股拟用于高层管理人员股权激励,该公司2018年基本每股收益为()元。A.0.84B.0.42C.0.40D.0.39【答案】C6、下列各项中,属于应用环境外部环境的是()。A.管理模式B.信息系统C.价值创造模式D.技术因素【答案】D7、下列各项属于公司制企业优点的是()。A.容易转让所有权B.组建公司成本高C.双重课税D.无限责任【答案】A8、中国公民程某2014年每月工资5000元,12月份除当月工资以外,还取得全年一次性奖金48000元。则程某2014年年终奖金应缴纳个人所得税()元。A.1500B.4695C.5975D.8875【答案】B9、宾馆的管道系统出了毛病,因维修部经理正准备出差,便委派维修科长处理,但几天后管道系统仍然渗漏,宾馆总经理听到汇报后,准备追究事故的责任,责任应当由谁来承担?()A.维修科长B.维修工人C.维修部经理D.工程部经理【答案】C10、对于某一具体项目或事项而言,识别特征的最主要的特点是()A.多样性B.广泛性C.唯一性D.完整性【答案】C11、下列各项中,不影响利润总额的是()。A.出租机器设备取得的收益B.出售可供出售金融资产结转的其他综合收益C.处置固定资产产生的净收益D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额【答案】D12、下列关于量本利分析的基本假设的说法中,不正确的是()。A.产销平衡B.产品产销结构稳定C.销售收入与业务量呈非线性关系D.总成本由固定成本和变动成本两部分组成【答案】C13、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,()可用于支付工资及奖金。A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户【答案】B14、记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证是()。A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.记账凭证【答案】C15、定日付款和出票后定期付款的商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起()。A.3日B.5日C.10日D.20日【答案】C16、甲公司经批准于2013年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年,每年1月1日付息、票面年利率为4%,实际利率为6%。已知:(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,6%,5)=0.7473。2013年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为()万元。A.45789.8B.4210.2C.50000D.0【答案】B17、某企业只生产一种产品,当年取得的销售利润为500万元,总成本为1500万元,其中变动成本占总成本的比重为75%。计算该企业的边际贡献率()。A.40.25%B.25.75%C.43.75%D.50.25【答案】C18、下列各项中,关于收入表述不正确的是()。A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制,则不应确认收入B.企业采用交款提货方式销售商品,通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认提供劳务收入D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量,但已收到价款的,应按照已收到的价款确认收入【答案】D19、按规定,注册会计师应当将识别出的()导致的风险确定为特别风险。A.与对被审计单位有支配性影响的关联方发生的交易B.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易C.在被审计单位发生的所有交易中金额最大的交易D.与关键管理人员能够施加影响的关联方发生的交易【答案】B20、关于各项中,表述错误的是()。A.母公司是投资性主体,只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围B.母公司是投资性主体,应将全部子公司纳入合并范围C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时,应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围D.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时,除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外,企业自转变日起对其他子公司不应予以合并【答案】B21、甲公司为国内大型基建公司,现正考虑承接一项在非洲坦桑尼亚的未经开发山区进行大型桥梁工程。由于地势险峻,容易造成严重的意外伤亡事故,公司对派遣的员工进行专门的安全培训和管理。这反映的风险管理工具是()。A.风险补偿B.风险规避C.风险控制D.风险转换【答案】C22、在控制检查风险时,注册会计师应当采取的有效措施是()。A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性,以降低控制风险C.进行穿行测试,以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序【答案】D23、下列各项中,不应计入制造费用的是()。A.生产工人工资B.生产车间设备租赁费C.生产工人劳动保护费D.生产车间财产保险费【答案】A24、在审计报告日后,注册会计师准备将审计工作底稿归档,下列做法中错误的是()。A.在审计报告日后,收到回函原件,注册会计师核对一致后,将原底稿中的传真件替换B.发现以前工作底稿中有计算错误,注册会计师进行涂改修正,影响原所做的结论C.有一张工作底稿字迹潦草,重抄一份,将原底稿销毁D.注册会计师A编制的工作底稿没有索引号,项目经理安排助理人员代编索引号【答案】B25、注册会计师针对营业收入的准确性认定实施的下列审计程序中,最有效的是()。A.从营业收入明细账追查至销售发票.发运凭证B.抽取营业收入明细账中前后若干天的记账凭证,追查至销售发票.发运凭证C.对营业收入实施分析程序D.抽查并重新计算营业收入【答案】D26、2×18年5月1日,甲公司与与客户签订合同,为客户建造一栋办公楼,合同总金额为750万元,甲公司预计总成本500万元。至2×18年年末,甲公司累计发生成本300万元。假定该建造业务构成单项履约义务,且属于在某一时段内履行的履约义务,甲公司是主要责任人;甲公司采用成本法确定履约进度。甲公司2×18年年末应确认收入的金额为()。A.200万元B.300万元C.250万元D.450万元【答案】D27、管理的知识和行为具有可检验的标准性和可重复检验性,指的是管理具有()。A.科学性B.艺术性C.一般性D.特殊性【答案】A28、下列关于风险理财特点的说法中,错误的是()A.一般情况下,声誉等难以衡量其价值的风险同样可以进行风险理财B.企业风险理财f段使用不当容易造成重大损失C.风险理财难以消除战略失误造成的损失D.风险理财量化的标准较高【答案】A29、大海公司当期发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元,假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途,并在当期摊销20万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为()万元。A.0B.260C.130D.390【答案】D30、甲方案在5年中每年年初付款1000元,乙方案在5年中每年年末付款1000元,若利率相同且不等于0,则二者在第5年年末时的终值()。A.相等B.前者大于后者C.前者小于后者D.可能会出现上述三种情况中的任何一种【答案】B31、以下说法中甲注册会计师认为正确的是()。A.对于所有权不属于A公司的存货,为了确定其数量.金额的正确性,需要将其纳入存货的盘点范围B.如果观察程序表明A公司的组织管理得当,盘点.监督以及复核程序充分有效,甲注册会计师可以据此减少所需检查的存货项目C.为了使得检查程序效率更高,节省时间,可以提前与A公司相关人员进行沟通抽取检查的项目D.检查已盘点的存货时,甲注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以测试存货盘点记录的真实性【答案】B32、在确定借款费用资本化金额时,资本化期间与专门借款有关的利息收入应()。A.计入当期管理费用B.冲减借款费用资本化的金额C.计入当期财务费用D.冲减借款费用费用化的金额【答案】B33、甲公司的下列业务的核算正确的是()。A.当期期末存货账面价值为200万元,已计提的跌价准备累计为20万元,则计算得出当期期末存货的计税基础为200万元B.当期因质量担保确认预计负债30万元,其预计负债期初余额为0,税法允许其在实际发生时扣除,则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0C.当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元,其中成本明细80万元,公允价值变动明细20万元,则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元D.当期应付职工薪酬余额50万元,税法当期允许税前抵扣的金额为36万元,其余允许以后实际支付时抵扣,则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元【答案】B34、2013年,甲公司实现利润总额210万元,包括:2013年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2013年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司2013年的所得税费用是()。A.52.5万元B.55万元C.57.5万元D.60万元【答案】B35、产品生产的机械化程度较高的车间,应采用的分配制造费用方法是()。A.生产工人工资B.生产工人工时C.机器工时D.年度计划分配率【答案】C36、下列关于划线更正法的说法正确的是()。A.划线更正法可以只划去错误的单个数字B.划线更正法不可以划去错误的文字C.错误的数字必须全部划去D.错误的数字必须全部涂掉【答案】C37、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,银行接到存款人的变更通知后,应及时办理变更手续,并在一定期限内向中国人民银行报告,该期限为()。A.2个工作日B.4个工作日C.6个工作日D.8个工作日【答案】A38、下列各项资本公积最终会转入当期损益的是()。A.股东增资确认的资本公积B.因权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用金额C.因同一控制下企业合并支付的对价与长期股权投资初始投资成本之间的差额确认的资本公积D.权益法核算的长期股权投资因被投资方除净损益.其他综合收益变动以及利润分配以外的所有者权益其他变动确认的资本公积【答案】D39、存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的,对于经营性的存款人,给予警告并处以()的罚款。A.1000元B.10000元C.5000元以上3万元以下D.1万元以上3万元以下【答案】C40、某公司2013年年末有关科目余额如下:“发出商品”科目余额为250万元,“生产成本”科目余额为335万元,“原材料”科目余额为300万元,“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元,“存货跌价准备”科目余额为100万元,“委托代销商品”科目余额为1200万元,“受托代销商品”科目余额为600万元,“受托代销商品款”科目余额为600万元,“工程施工”科目余额为400万元,“工程结算”科目余额为300万元。则该公司2013年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。A.1960B.2060C.2460D.2485【答案】B41、下列关于股权激励有关个人所得税的说法,错误的是()。A.从上市公司取得的限制性股票所得,按照“股息、红利所得”征收个人所得税B.股票增值权纳税义务发生时间为上市公司向被授予人兑现股票增值权所得的日期C.被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票,其出售价格与原计税价格不一致的,按原计税价格计算应纳税所得额D.个人在同一纳税年度内多次取得股票增值权的,应将各次的所得合并纳税【答案】A42、下列不属于自我实现人假设主要观点的是()。A.人们能实现自我激励和自我控制B.人的自我实现与组织目标的实现不是冲突的,是一致的C.人的行为动机不只是为了追求经济利益,还包括人的社会需要D.人们因工作而变得成熟,人有发展自我,实现自治和独立的倾向【答案】C43、下列对各类资产减值准备说法一定正确的是()。A.资产减值准备在资产存在减值迹象时计提B.资产减值准备一经计提不得转回C.资产减值准备计提后可以转回D.资产减值准备的变化不影响应纳税所得额【答案】D44、下列各项中,属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量的为()家。A.1B.2C.3D.4【答案】C45、下列有关企业及其组织形式的说法中,不正确的是()。A.企业是市场经济活动的主要参与者B.企业的典型形式为个人独资企业、合伙企业以及公司制企业C.合伙企业缺点为双重课税D.有限责任公司承担有限责任【答案】C46、下列关于控制测试的性质的说法中,不正确的是()。A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分.适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性,注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用,以获取有关控制运行有效性的审计证据【答案】B47、东方公司编制預算的时候考虑到本年生产任务增长10%,所以制造费用就在去年30万的基础上编制为30X(1+10%)=33(万元),它所采用的预算编制方法是()。A.增量预算B.零基预算C.固定预算D.弹性预算【答案】A48、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年9月1日自行建造厂房一栋,购入工程物资,其中价款500万元,进项税额85万元,已全部领用;领用生产用原材料成本3万元,领用自产产品成本5万元,计税价格6万元,支付其他相关费用5.47万元。2012年10月16日完工投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为40万元,采用双倍余额递减法计提折旧,该项厂房2012年应提折旧为()万元。A.34.23B.37.33C.40D.31.56【答案】C49、抽查明细账上的一般费用样本,检查其支持性文件,这一审计程序与一般费用最相关的认定是()。A.存在B.发生C.计价和分摊D.截止【答案】B50、各观察值均加(或减)同一数后()。A.均数不变,标准差改变B.均数改变,标准差不变C.两者均不变D.两者均改变【答案】B51、下列说明中,属于信赖不足风险的特征的是()。A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度【答案】D52、一般会计人员工作交接,()负责监交。A.单位负责人B.会计主管人员C.其他会计人员D.审计人员【答案】B53、在依据存货样本金额推断存货总体金额时,可能导致注册会计师执行不必要审计程序的抽样风险是()。A.误拒风险B.信赖不足风险C.误受风险D.信赖过度风险【答案】A54、下列属于管理会计指引体系包括的内容是()。A.资产B.应用指引C.负债D.所有者权益【答案】B55、已知某企业销售收款政策为:当月收现50%,下月收现30%,再下月收现20%。若该企业预计2011年第4季度各月销售收入(含增值税)分别为:50万元、80万元、70万元,则2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为()万元。A.55B.64C.51D.46【答案】C56、甲方案在5年中每年年初付款1000元,乙方案在5年中每年年末付款1000元,若利率相同且不等于0,则二者在第5年年末时的终值()。A.相等B.前者大于后者C.前者小于后者D.可能会出现上述三种情况中的任何一种【答案】B57、下列选项中,属于执行从价定率与从量定额相结合的复合征收方式的有()。A.卷烟B.雪茄C.烟丝D.药酒【答案】A58、如果被审计单位以养殖牲畜为主营业务,那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是()。A.实施分析程序B.利用被审计单位内部审计的工作C.向供应商函证D.通过高空摄影以确定其存在,对不同时点的数量进行比较,并依赖永续存货记录【答案】D59、2013年年初甲公司购入乙公司30%的股权,成本为60万元。2013年年末长期股权投资的可收回金额为50万元,故计提了长期股权投资减值准备10万元。2014年年末该项长期股权投资的可收回金额为70万元,则2014年年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备()万元。A.10B.20C.30D.0【答案】D60、在验证应付账款余额的完整性认定时,注册会计师获取的以下审计证据中相关性最强的是()。A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单【答案】B多选题(共30题)1、组织的外部环境具有的变动特性包括()。A.确定性B.不确定性C.随机性D.复杂性【答案】BD2、在国家审计报告中,审计评价意见的内容主要包括被审计单位财政财务收支的()。A.真实性B.合法性C.-贯性D.效益性E.及时性【答案】ABD3、下列说法中,正确的有()。A.成本管理的总体目标服从于企业的整体经营目标B.成本分析是成本管理的核心C.成本考核的关键是评价指标体系的选择和评价结果与约束激励机制的衔接D.财务成本核算采用历史成本计量,而管理成本核算采用现在成本或未来成本【答案】AC4、下列各项中,属于发展性投资的有()。A.企业间兼并合并的投资B.生产技术革新的投资C.转换新行业和开发新产品投资D.大幅度扩大生产规模的投资【答案】ACD5、下列各项中,属于协调所有者与经营者利益冲突的有()。A.解聘B.接收C.股票期权D.绩效股【答案】ABCD6、以下说法正确的有()。A.政府集中采购目录和采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布B.属于中央预算的政府采购项目,其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布C.属于地方预算的政府采购项目,其集中采购目录和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布D.政府集中采购目录和采购限额标准由省级以上人民政府财政部门确定并公布【答案】ABC7、2×13年1月1日,甲公司以银行存款3500万元购入丁公司80%股权(属于非同一控制下企业合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策,购买日,丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元(与账面价值相等)。2×14年1月3日,甲公司将持有的丁公司股权的1/2对外出售,处置价款为2000万元,剩余股权投资能够对丁公司施加重大影响。处置时,丁公司的可辨认净资产的公允价值为4600万元(与账面价值相等)。2×13年度丁公司实现净利润800万元,分配现金股利200万元,无其他权益变动。2×14年度丁公司实现净利润700万元,分配现金股利150万元,无其他权益变动。不考虑其他因素,甲公司下列处理中,正确的有()。A.甲公司2×13个别报表中应确认的投资收益为160万元B.甲公司2×14年处置部分股权以后剩余长期股权投资应采用权益法核算C.甲公司2×14年度个别报表中应确认的投资收益为530万元D.甲公司2×14年年末长期股权投资的账面价值为1970万元【答案】ABC8、按照新的会计准则规定,下列属于企业发出存货计量方法的有()。A.后进先出法B.先进先出法C.移动加权平均法D.个别计价法【答案】BCD9、下列各项中,属于控制的基本要素的有()。A.能够拥有被投资方半数以上表决权B.因涉入被投资方而享有可变回报C.拥有对被投资方的权力,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.投资方对被投资方拥有实质性权利【答案】BC10、下列关于会计的说法中,正确的有()。A.会计以货币作为唯一计量单位B.会计最基本的职能是核算职能C.行政事业单位的经济活动不需要进行会计核算D.会计是一种经济管理活动【答案】BD11、以下属于酌量性固定成本的有()A.厂房租赁费B.差旅费C.职工培训费D.研究开发费E.设备租赁费【答案】CD12、下列关于初级、中级会计资格考试的考试制度的说法中,正确的有()。A.全国统一考试时间B.全国统一考试命题C.全国统一考试大纲D.全国统一合格标准【答案】ABCD13、企业为外购存货发生的下列各项支出中,应计入存货成本的有()。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的损失【答案】ABC14、甲公司是由A设备、B设备、C设备组成的一条生产线,专门用于生产产品S。2016年末市场上出现了产品S的替代产品,产品S市价下跌,销量下降,出现减值迹象。2016年12月31日,甲公司对有关资产进行减值测试。有关资产组资料如下:(1)该资产组的账面价值为1000万元,其中A设备、B设备、C设备的账面价值分别为500万元、300万元、200万元。(2)资产组的未来现金流量现值为800万元,资产组的公允价值为708万元,如将其处置,预计将发生相关费用8万元。(3)设备A的公允价值为418万元,如将其处置,预计将发生相关费用8万元,无法独立确定其未来现金流量现值;设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。下列有关2016年计提减值准备的表述,正确的有()。A.资产组计提的减值准备为200万元B.A设备应分摊的减值损失为100万元C.B设备应分摊的减值损失为66万元D.C设备应分摊的减值损失为44万元【答案】ACD15、以下关于成本计算分步法的表述中,正确的有()。A.逐步结转分步法有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理B.当企业经常对外销售半成品时,不宜采用平行结转分步法C.采用逐步分项结转分步法时,无需计算每步骤产品成本D.采用平行结转分步法时,无需将产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配【答案】AB16、下列有关办理会计移交手续的表述中,正确的有()。A.会计主管人员办理交接手续,由单位领导监交B.经单位领导人批准,委托他人代办移交的,委托人仍应承担相应责任C.因病不能工作的会计人员恢复工作的,应当与接替人员办理交接手续D.会计机构负责人晋升为本单位总会计师的,由于仍然主管会计工作,可不办理交接手续【答案】ABC17、下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中,正确的有()。A.该专利权的摊销金额应计入管理费用B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量【答案】BCD18、应收账款在生产经营中的作用主要有()。A.增加销售功能B.减少存货功能C.减少销售功能D.增加存货功能【答案】AB19、A公司为2×11年新成立的公司,2×11年发生经营亏损3000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额,预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元,未发生其他纳税调整事项,预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×12年适用的所得税税率为33%,根据2×12年颁布的新所得税法规定,自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2×13年实现税前利润1200万元,2×13年未发生其他纳税调整事项,预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有()。A.2×11年年末应确认的递延所得税资产990万元B.2×12年年末利润表的所得税费用为0万元C.2×12年转回递延所得税资产264万元D.2×12年年末的递延所得税资产余额为550万元【答案】AD20、下列项目当中,不应包括在资产负债表存货项目的有()。A.采购用于广告营销活动的特定商品B.房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权C.为建造工程而准备的各种物资D.已发货,但尚未确认收入的商品【答案】AC21、在对银行存款余额实施函证程序的过程中,下列做法正确的有()。A.对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证,对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证B.对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序C.由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后,交由注册会计师复核并直接发出和回收D.银行询证函回函结果表明并不存在差异,注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的【答案】BC22、下列说法中,针对注册会计师针对被审计单位销售与收款循环的重大错报风险的评估的说法中恰当的有()。A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险B.注册会计师通过了解被审计单位销售模式和业务流程、收入确认的具体原则等,有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式,从而设计恰当的审计程序以发现此类错报C.注册会计师通过实施风险评估程序了解到,被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降,而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标,则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊低估收入,从而低估利润的风险D.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解,考虑收入确认舞弊可能如何发生【答案】ABD23、下列投资中,应作为长期股权投资核算的有()。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量且对被投资单位没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资【答案】ABC24、下列各项中,属于人工用量标准的有()。A.直接加工工时B.必要的间歇工时C.必要的停工工时D.废品耗用工时【答案】ABC25、下列有关资产负债表债务法的表述,正确的有()。A.税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整B.根据新的会计准则规定,商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债C.与联营企业.合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债D.递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加,计入所有者权益的交易或事项的所得税影响除外【答案】BD26、关于税收的分类,表述正确的有()。A.按征税对象的不同,分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类B.按照征收管理的分工体系,分为工商税类、关税类C.按照税收的征收权限和收入支配权限,分为中央税、地方税和中央地方共享税D.按照计税标准的不同,分为从价税、从量税和复合税【答案】ABCD27、注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证,下列属于函证内容的有()。A.交易性金融资产B.其他应收款C.应收票据D.应付账款【答案】ABCD28、在下列各项中,注册会计师通常认为适合运用分析程序的是()。A.营业外支出B.营业收入C.应付职工薪酬D.固定资产的累计折旧【答案】BCD29、企业资金结构中,合理地安排负债资金对企业的影响有()。A.负债资金加大企业的财务风险B.一定程度的负债有利于降低企业资金成本C.一定程度的负债会增加企业的资金成本D.负债筹资具有财务杠杆作用【答案】ABD30、下列各项费用中,不应计入产品生产成本的有()。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用【答案】ABC大题(共10题)一、A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制,部分内容摘录如下:(1)客户的信用期由信用管理部门审核批准,如长期客户临时申请延长信用期,由销售部经理批准。(2)开具账单部门审核发运单和销售单后开具销售发票,在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。(3)对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。(4)每月末,财务部向客户寄送对账单,如客户未及时回复,销售人员需要跟进,如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%,则进行调查。(5)销售部门和仓库部门每月末核对发货通知单和出库单,并将核对结果交销售部经理审阅。要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出所列控制的设计是否恰当。如不恰当,简要说明理由。【答案】(1)不恰当。长期客户临时申请延长信用期,应经信用管理部审核。(2)不恰当。主营业务收入明细账和应收账款明细账应当由不同人员记录。(3)恰当。(4)不恰当。甲公司应调查所有差异。(5)不恰当。会计部门未参与相关核对工作。二、甲公司为一上市的集团公司,原持有乙公司30%股权,能够对乙公司施加重大影响。甲公司2×15年及2×16年发生的相关交易事项如下:(1)2×15年1月1日,甲公司以发行股份10000万股为对价从乙公司的控股股东—丙公司处受让乙公司50%股权,该日股票收盘价为1.3元,并办理了股东变更登记手续。购买日,乙公司可辨认净资产的账面价值为19000万元,公允价值为20000万元(含原未确认的无形资产公允价值1000万元),除原未确认入账的无形资产外,其他各项可辨认资产及负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权,自购买日开始尚可使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。甲公司受让乙公司50%后,共计持有乙公司80%股权,能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50%股权时,所持乙公司30%股权的账面价值为6400万元,其中投资成本5500万元,损益调整800万元,其他权益变动100万元;公允价值为7600万元。(2)2×15年1月1日,乙公司个别财务报表中所有者权益的账面价值为19000万元,其中实收资本16000万元,资本公积100万元,盈余公积为290万元,未分配利润2610万元。该项交易中,甲公司以银行存款支付法律、评估等中介机构费用60万元。甲公司与丙公司协议约定,丙公司承诺本次交易完成后的2×15、2×16和2×17年三个会计年度乙公司实现的净利润分别不低于600万元、800万元和1000万元。乙公司实现的净利润低于上述承诺利润的,丙公司将按照出售股权比例,对实际实现的净利润与预期实现的部分的差额以现金对甲公司进行补偿。各年度利润补偿单独计算,且已经支付的补偿不予退还。2×15年1月1日,甲公司认为乙公司在2×15年至2×17年期间基本能够实现承诺利润,发生业绩补偿的可能性较小。(3)乙公司2×15年实现净利润500万元,较原承诺利润少100万元。2×15年末,根据乙公司利润实现情况及市场预期,甲公司估计乙公司2×16年和2×17年实现净利润分别为600万元和700万元;经测试该时点商誉未发生减值。2×15年度,乙公司因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权投资)公允价值上升产生其他综合收益80万元,无其他所有者权益变动。2×16年2月10日,甲公司收到丙公司2×15年业绩补偿款50万元。(4)2×16年1月1日,甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70%,转让价格为21000万元,款项已经收到,并办理了股东变更登记手续。出售日,甲公司所持乙公司剩余下10%股权的公允价值为3000万元。转让乙公司70%股权后,甲公司不能对乙公司实施控制、也不能够对乙公司施加重大影响,将剩余股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。其他相关资料:甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司50%股权后,甲公司与乙公司无任何关联方交易。乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。【答案】(1)甲公司2×15年度个别报表中受让乙公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本=6400+10000×1.3=19400(万元)。借:长期股权投资19400贷:长期股权投资—投资成本5500—损益调整800—其他权益变动100股本10000资本公积3000借:管理费用60贷:银行存款60(2)合并成本=7600+13000=20600(万元);商誉=20600-20000×80%=4600(万元)。(3)三、甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,ABC会计师事务所委托B注册会计师负责甲公司2016年度财务报表审计业务,在执行审计工作的过程中,B注册会计师对与审计工作底稿相关的事项的处理或观点如下:(1)B注册会计师认为编制审计工作底稿有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定,履行指导、监督与复核审计工作的责任。(2)为了便于复核,B注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的工作底稿,并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。同时为了遵循保密原则,B注册会计师删除了电子形式的审计工作底稿。(3)B注册会计师认为问题备忘录和核对表只是审计过程中一些汇总和分析手段,并不能构成审计结论和审计意见的支持性证据,因而不属于审计工作底稿应当包括的内容。(4)审计工作底稿中的每张表或记录都应当有一个索引号。(5)B注册会计师认为如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项,并且编制在同一个索引号中,则可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出B注册会计师的观点或做法是否正确。如不正确,请简要说明理由【答案】(1)正确。(2)不正确。需要在归档纸质审计工作底稿的同时,单独保存电子形式存在的审计工作底稿。(3)不正确。审计工作底稿的内容通常包括问题备忘录和核对表。(4)正确。(5)正确。四、A公司于2×11年3月1日以银行存款1000万元取得B公司20%的股权,当日B公司可辨认净资产公允价值为4000万元(与账面价值相等)。取得投资后A公司派人参与B公司的生产经营决策。2×11年3月1日至2×11年12月31日B公司实现净利润2000万元,非投资性房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产增加其他综合收益500万元,当年,B公司未宣告发放现金股利或利润,无其他权益变动。2×12年1月1日,A公司又以银行存款3000万元进一步取得B公司40%的股权,至此合计持有B公司股权的比例为60%,能够对B公司实施控制。购买日B公司可辨认净资产的公允价值为7000万元(与账面价值相等),A公司之前取得B公司的20%股权于购买日的公允价值为1650万元。B公司2×12年1月1日账面股东权益总额为7000万元,其中股本为2000万元、资本公积为900万元、其他综合收益500万元、盈余公积为1000万元、未分配利润为2600万元。B公司2×12年实现净利润1000万元,未发生其他计入所有者权益变动的交易和事项。假定:①A公司和B公司均按净利润的10%计提盈余公积,A公司和B公司在投资前无关联方关系。②不考虑其他因素的影响。要求:(1)编制A公司2×11年个别财务报表的相关会计分录,并计算2×11年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值。(2)编制A公司2×12年度购买日个别财务报表的相关会计分录并计算2×12年年末个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值。(3)计算2×12年1月1日购入B公司40%股权对合并财务报表中投资收益的影响金额。(4)计算购买日在合并资产负债表中列示的商誉金额。【答案】(1)A公司2×11年度个别财务报表的有关处理如下:因持有B公司20%股权,且能够参与B公司的生产经营决策,所以应采用权益法核算对B公司的长期股权投资。①2×11年3月1日借:长期股权投资——投资成本1000贷:银行存款1000②2×11年12月31日借:长期股权投资——损益调整400贷:投资收益400(2000×20%)借:长期股权投资——其他综合收益100贷:其他综合收益100(500×20%)2×11年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值=1000+400+100=1500(万元)。(2)2×12年1月1日个别财务报表相关会计处理借:长期股权投资3000贷:银行存款3000五、甲公司是一家上市公司,旗下有A、B、C三家子公司,其中,A公司是一家著名的篮球俱乐部,B公司主要从事家电的生产与销售业务,C公司是一家会员制KTV。20×9年,其子公司发生的与收入确认和计量相关的业务如下:(1)A公司授权乙公司在其设计生产的衣帽、水杯及毛巾等产品上使用A公司球队的logo,授权期间为3年。合同约定,A公司于合同签订日一个月后收取固定金额的使用费45万元,同时,按照乙公司销售上述商品取得销售额的6%计算提成。乙公司预期A公司继续参加当地顶级联赛,并取得优异成绩。乙公司按照合同约定支付了固定使用费,20×9年因销售上述商品实现销售额2000万元。A公司将该合同作为某一时点履行的履约合同,于收取固定金额使用费时确认收入45万元,于当年年末确认提成收入120万元。(2)8月1日,B公司向丙公司销售一台生产设备,该设备价款为36万元(不含增值税),同时双方约定6个月后,B公司将以42万元的价格回购该设备。B公司已收到含税价款41.76万元,但尚未发出商品。B公司销售该设备相关的增值税税率为16%。(3)10月1日,C公司与客户签订了期限为3年的合同,客户入会后可随时使用该KTV的包房进行活动,使用该包房需提前预约。除KTV的年费2万元之外,C公司还向客户收取了100元的入会费,用于补偿KTV为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等工本费支出。C公司收取的入会费和年费均无需返还。假定不考虑货币时间价值及其他因素影响。、根据资料(1),判断A公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请编制相关的更正分录。、根据资料(2),说明B公司该交易类型,并编制相关的会计分录。、根据资料(3),说明C公司收取的年费和入会费应如何处理,并说明理由。【答案】1.A公司将取得的固定金额的使用费一次性确认为收入的会计处理不正确,将销售商品取得销售额的6%计算提成一次性确认收入的会计处理正确。(1分)理由:乙公司能够合理的预期A公司将继续参加比赛并取得优异成绩,会对乙公司商品品牌的价值产生重大影响,而该品牌价值可能会进一步影响乙公司产品的销量,A公司从事的上述活动并未向乙公司转让任何可确定区分的商品,因此A公司授予的该使用权许可,属于在某一时段内履行的履约义务。A公司收取固定金额的使用费应在3年内平均分摊确认收入,按照乙公司销售相关商品所取得销售额的6%计提的提成应于乙公司的销售实际完成时确认收入。(2分)更正分录为:借:主营业务收入30贷:预收账款30(1分)2.B公司该售后回购业务属于一项融资交易。(1分)相关的会计分录为:销售商品时借:银行存款41.76贷:其他应付款36应交税费——应交增值税(销项税额)5.76(1分)8月至12月每月计提利息的金额=(42-36)/6=1(万元)(0.5分)借:财务费用1贷:其他应付款1(0.5分)3.C公司应将年费和入会费于收取当日作为预收款核算,并在未来5年转让已承诺的商品或服务的期间内分摊,分期确认收入。(1分)理由:该年费本身是客户为了取得C公司未来提供的服务,因此年费应在收取时确认为预收款,在未来取得服务的期间(3年内)分摊,分期确认为收入;(1分)C公司承诺的服务是向客户提供KTV相关服务,而C公司为会员入会所进行的初始活动并未向客户提供其所承诺的服务,而只是一些内部行政管理工作;该入会费属于与未来将转让的已承诺的商品相关的,应当在未来转让商品时确认为收入,即C公司应将收取的入会费作为预收款,并在未来提供服务(3年内)与收取的年费一起分摊,分期确认收入。(1分)六、甲公司2×17年1月10日与乙公司签订协议,约定分3年支付6000万元(即每年2000万元)向乙公司购入一项独有专利权。根据合同约定甲公司应于每年12月31日向乙公司支付2000万元。该专利权合同约定使用8年,同类专利权法律保护10年,预计净残值为零,采用直线法摊销,购入当月投入使用。不考虑相关税费。已知同类交易的市场利率为5%。已知:(P/A,5%,3)=2.7232要求:(1)计算专利权的入账金额;(2)编制2×17年至2×19年与无形资产有关的会计分录。【答案】(1)无形资产的入账金额=2000×2.7232=5446.4(万元)(2)2×17年购入时:借:无形资产5446.4未确认融资费用553.6贷:长期应付款60002×17年12月31日支付款项时:借:长期应付款2000贷:银行存款2000借:财务费用272.32[5446.4×5%]贷:未确认融资费用272.32计提摊销时:借:管理费用680.8[5446.4÷8]贷:累计摊销680.82×18年12月31日支付款项时:七、2013年初,ABC会计师事务所接受委托对甲公司2012年财务报表进行审计,委派A注册会计师为项目合伙人。甲公司为酿酒公司,2012年期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括高粱等粮食桶装酒以及包装箱酒等,其中各类谷物粮食主要储存在各采购地的10个简易棚内,桶装酒储存在甲公司1个仓库内,包装箱酒储存在甲公司另1仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2012年12月31日起开始盘点存货,盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下:(1)与存货相关的内部控制比较有效,加之存货单位价值不高,将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。(2)在对桶装酒实施监盘程序时,采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法,确定存货的数量;对于包装箱酒,按照包装箱标明的规格和数量进行盘点,并辅以适当的开箱检查。(3)甲公司对各类谷物粮食的盘点计划是:2012年12月31日盘点5个简易棚内的谷物粮食,2013年1月5日盘点其他5个简易棚内的谷物粮食。根据甲公司的盘点计划,要求项目组成员在上述时间对粮食实施监盘程序。(4)盘点标签的设计、使用和控制。对存放在仓库酒类的盘点,设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时,由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上,另一联由其留存;盘点结束后,连同存货盘点表交存财务部门。(5)盘点结束后,对出现盘盈或盘亏的存货,由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。1、针对上述存货监盘计划第(1)项至第(5)项,逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷,简要提出改进建议。【答案】监盘计划(1)存在缺陷(0.6分)。建议:将认定层次的重大错报风险评估为高水平,重点关注粮食的储存的相关控制以及质量状况(0.6分)。监盘计划(2)存在缺陷(0.6分)。建议:应当使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定;使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录;选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作(0.6分)。监盘计划(3)存在缺陷(0.6分)。建议:同时对10个简易棚内的粮食进行盘点(0.6分)。监盘计划(4)存在缺陷(0.6分)。建议:盘点标签的使用和控制不正确。由负责盘点存货的人员将一套标签粘贴在已盘点的存货上,另一套由其返还给盘点监督人员,由其将标签连同盘点表交存财务部门(0.6分)。监盘计划(5)存在缺陷(0.6分)。建议:盘点结束后,对于盘盈或盘亏的存货,不应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节。应由甲公司组成调查小组对盘盈或盘亏进行分析和处理(复核确认),并将存货实物数量和仓库记录调节相符(0.6分)。八、A公司是上市公司。2×16年,A公司向B公司非公开发行股份进行重大资产重组,B公司以其所拥有的15家全资子公司的股权等对应的净资产作为认购非公开发行股票的对价,该交易为非同一控制下企业合并。2×16年12月28日得到中国证监会核准后,双方进行了资产交割。截至2×16年12月31日,B公司投入的15家子公司全部办妥变更后的企业法人营业执照,股东变更为A公司。2×16年12月30日,双方签订移交资产约定书,约定自2×16年12月30日起B公司将标的资产、负债交付A公司,同时,A公司自2×16年12月31日起接收该15家公司的资产与负债并向这些子公司派驻了董事、总经理等高级管理人员,对标的资产、负债开始实施控制。2×17年1月,会计师事务所对A公司截至2×16年12月31日的注册资本进行了审验,并出具了验资报告。2×17
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