2023年中级财务会计二复习资料新版

中级财务会计（二)(最新)题目类型有单选（２0分)、多选(15分）、简答（１０分)、单项业务题(30分)、计算及综合题(2５分）。单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，简答题部分：１．债务重组的概念及其意义(复习指导38页)+教材１９８页第二段２.预计负债与或有负债的重要异同（题目在导学９１页,答案后面自己找),如何披露或有负债信息，或有负债的披露方法答:或有负债无论作为潜在义务还是现时义务,均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债假如符合某些条件，则应予披露。从会计信息披露的充足性和完整性考虑，公司一般对或有负债应予披露。披露的原则是:(1）极小也许（概率区间为大于0但小于或等于5%)导致经济利益流出公司的或有负债一般不予披露。(2)对经常发生或对公司的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出公司的也许性极小，也应予披露,以保证会计信息使用者获得足够、充足和具体的信息。披露的内容涉及形成的因素、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的也许性。(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下,假如披露所有或部分信息预期会对公司导致重大不利影响,则公司无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的因素。3.商品销售收入的确认（复习指导38页)４．举例说明资产的账面价值与计税基础

（教材274页,举例可以用教材275页的存货为例）５．公司净利润的分派（复习指导３8页）6．举例说明会计估计（教材29９页)7.举例说明钞票流量表中的钞票等价物(教材３30页,举例：通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为钞票等价物。）单项业务题部分１．(1）以银行存款支付广告费A元,借:销售费用A贷:银行存款A(2)以银行存款支付罚款B元借：营业外支出Ｂ贷:银行存款B（３)以银行存款支付协议违约金C。借：营业外支出c贷：银行存款c

2．(1）对外进行长期股权投资转出产品,产品售价A元,成本B元,增值税C元（或者告诉你增值税率１７%）；借:长期股权投资A+１7%*A(或者是A＋C)贷：主营业务收入A应交税费——应交增值税(销项税额)1７%＊A(或者是C)借：主营业务成本B贷：库存商品Ｂ(2)在建工程领用外购原材料成本A元,增值税率１7%。（注:不需要考虑增值税)借：在建工程A贷：原材料——XX材料Aﻫ3.(１)销售产品已开出销货发票并发出产品，价款为A，增值税为B（或者是增值税率为17%），成本为Ｃ,协议规定购货方有权退货但无法估计退货率;借:应收账款——xx公司１7％*A（或B）贷:应交税费——应交增值税(销项税额)17％*Ａ(或Ｂ）借：发出商品C贷:库存商品Ｃ（2）销售产品货款采用商业汇票结算价款为Ｄ，增值税为E(或增值税率为1７%），成本为Ｆ;借：应收票据D＋１7%*D贷:主营业务收入D应交税费——应交增值税（销项税额)1７%*D借：主营业务成本F贷：库存商品F(3）已销售的产品因质量不合格被所有退回；产品售价Ａ元,增值税率１7%，成本为B元借:主营业务收入A贷：应交税费——应交增值税(销项税额）1７%*A应付账款——XX公司A＋１7%*A借:库存商品Ｂ贷：主营业务成本B(4）在建工程领用自产产品,成本为G,税务部门核定的计税价格为Ｈ，增值税率为１７％;借:在建工程G+H*17%贷:库存商品G应交税费——应交增值税(销项税额)H＊１7％(5）销售商品前期已预收货款J元，商品售价K元,增值税率１7％，用银行存款补付余款,商品成本O元。借：预收账款K+17％*K贷:主营业务收入K应交税费——应交增值税（销项税额)17％*Ｋ借:预收账款K+１７％*K－J贷:银行存款K+１7%*K-J借：主营业务成本O贷：库存商品O(6）采用分期收款方式销售产品,协议约定售价为L元，增值税率17%,双方约定分M次付清,现销方式下售价N元，增值税已收妥并存入银行,商品成本Ｐ元。借:长期应收款L银行存款1７％*L贷:主营业务收入N应交税费——应交增值税（销项税额）１7％＊L未确认融资收益L-Ｎ借：主营业务成本P贷：库存商品Ｐ4．（１）出售厂房应交营业税，售价A，营业税率为B（或者告诉你营业税额为Ｃ)；借：固定资产清理A*B（或者C）贷:应交税费——应交营业税率A*Ｂ（或者Ｃ)(2）交纳上月应交的所得税D元；借:应交税费——应交所得税Ｄ贷:银行存款D(３）将本月未交增值税E元结转至“未交增值税”明细账户；借:应交税费——应交增值税（转出未交增值税)Ｅ贷:应交税费——未交增值税E(4）将本月应交所得税Ｆ计提入账；借：所得税费用F贷：应交税费——应交所得税F(5)应交城建税G。借:营业税金及附加Ｇ贷：应交税费——应交城建税Ｇ(6）交纳上月应交增值税H元借:应交税费——未交增值税H贷:银行存款Ｈﻫ５．(1)分派职工薪酬,XX产品工人工资A元,车间管理人员工资B元，行政管理部门人员工资C元,销售部门D元,基建工程E元,后勤人员工资F元；借：生产成本——ＸX产品Ａ制造费用Ｂ管理费用C销售费用D在建工程E应付职工薪酬——职工福利F贷：应付职工薪酬——工资A+Ｂ+Ｃ+D+E+F（2)辞退员工予以补偿G借:管理费用Ｇ贷:应付职工薪酬——辞退福利G

6.(1）预提经营业务发生的长期借款利息A;看题目假如是分期付息,分录如下：借:财务费用贷：应付利息假如是到期连本金一起付息借：财务费用贷：长期借款——应付利息(2)发行债券款存银行,面值为B，发行价为C；借：银行存款C贷：应付债券——成本B根据借贷必相等原理差额用：“应付债券——利息调整”去补,如发行价为10０，面值为9０，则借:银行存款100贷：应付债券——成本90根据借贷必相等原理,差额在贷方为10,所以借：银行存款100贷：应付债券——成本９0应付债券——利息调整1０（3）计提应付债券利息，债券面值为D，票面利率为E,发行价为F，市场利率为G借：财务费用Ｆ*Ｇ贷：应付利息Ｄ*Ｅ差额根据借贷必相等原理用:“应付债券——利息调整”去补７.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧A元。借:以前年度损益调整A贷：累计折旧Aﻫ8.已贴现的商业承兑汇票即将到期，金额为A,但付款公司银行存款被冻结。借:应收账款——xx公司A贷:预计负债Aﻫ9．（1）年终决算结转本年发生的亏损Ａ元;借:利润分派——未分派利润Ａ贷:本年利润A(2)用盈余公积填补亏损B元；借:盈余公积B贷:利润分派——盈余公积补亏B（3）将本年实现的净利润C元结转至“未分派利润”明细账户;借：本年利润Ｃ贷:利润分派——未分派利润C(4）提取法定盈余公积D元(或者是告诉你税后利润F元,按1０％提取）,同时向投资人分派钞票股利E。借:利润分派——提取法定盈余公积Ｄ(或者10%*F)贷：盈余公积——法定盈余公积D（或者１0%*F）借：利润分派——应付钞票股利E贷：应付股利Eﻫ1０.回购本公司发行在外的普通股股票,回收A股，公司原发行股票面值为每股B元，发行价给为每股C元，现以每股D元回收借：库存股D＊Ａ贷：银行存款D*Ａ借:股本——普通股A*B贷：库存股D*A根据借贷必相等原理，余额用“资本公积——股本溢价”去补。11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计A,经查系记账凭证金额错误。借:制造费用或管理费用A(选其一，若车间折旧费为制造费用,管理部门折旧费为管理费用）贷:累计折旧Aﻫ

１2．(1）以低于债务账面价值的钞票清偿债务，债务为A，清偿的金额为B；借:应付账款——xx公司A贷：银行存款Ｂ营业外收入Ａ-B(2）用非专利技术抵付前欠货款，货款为C，非专利技术账面价值D,已摊销E借:应付账款——xx公司C累计摊销E贷：无形资产Ｄ营业外收入Ｃ-(D-Ｅ)

13．以钞票折扣方式购入原材料,价款为A,增值税为Ｂ（或者是增值税率为1７%)，在折扣期内付款取得钞票折扣收入折扣率为C／10,D/20,n/３0。销售时：借：原材料——ＸX材料A应交税费——应交增值税(销项税额)１7％＊A（或是B）贷:应付账款——ｘx公司A+１7%＊A(或Ａ+B)折扣期内付款：判断几天之内付款，若10天之内付款:折扣=Ｃ%*A借：应付账款——xx公司A+17%*Ａ（或A+B)贷：银行存款A＋B－C％*A（或A+17%*A-Ｃ%＊A)财务费用C%*A若20天之内付款：折扣=D％*A借:应付账款——xx公司A+1７%*Ａ（或A+B)贷：银行存款A+17％*A－D%＊A（或A+B－D%*Ａ）财务费用D%＊Ａ（注:上述判断只选一个）计算题重要涉及以下几个方面：ﻫ１.折价发行债券一批，利息于每年的７月1日、1月１日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。规定计算:发行债券的折价;各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本;到期应偿付的金额。答：发行债券的折价=债券的面值-债券发行价各期的应付利息=债券的面值＊票面利率／2第一期应分摊的折价=债券的面值*票面利率／2-债券发行价*债券实际利率／2半年后的摊余成本＝债券发行价+债券发行价*债券实际利率/2-债券的面值*票面利率/2到期应偿付的金额=债券的面值+债券的面值*票面利率/２ﻫ

2．已知有关账户的余额,规定计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。答：存货=在途物资＋原材料+周转材料+库存商品+发出商品＋生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-坏账准备应付账款=应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额预付账款=应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额预收账款=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款所属明细账贷方余额持有至到期投资=持有至到期投资账户的期末余额-持有至到期投资减值准备３.已知所得税税率A和预收货款金额B、交易性金融资产期末账面Ｃ万元，其中公允价值变动净收益D万元、固定资产原价Ｅ以及会计核算的累计折旧额Ｆ和按税法规定计提的累计折旧额G,规定根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。类型计税基础暂时性差异递延所得税金额类型递延所得税资产递延所得税负债预收货款0B可抵扣暂时性差异B*A交易性金融资产CD-Ｃ若Ｄ-C>0,则为应纳税暂时性差异若D-Ｃ＜0，则为可抵扣暂时性差异若D-C>０,则填(Ｄ-C）*A，否则不填若D-C<0,则填（Ｃ-D)*A，否则不填固定资产Ｅ-GＧ-F若G-F>0,则为应纳税暂时性差异若G－Ｆ<０,则为可抵扣暂时性差异若G-F＞0,则填（G-F)*A，否则不填若G-Ｆ＜0,则填(F-G)*A,否则不填ﻫ4.已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润Ａ元;本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入B元,和税款滞纳金支出C元;存货减值准备D元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为２５％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。此外，年末公司董事会决定分别按E%、F％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的G%向投资者分派钞票利润、明年2月初支付。规定计算：年度纳税所得额;全年应交所得税额;年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积;年末应向投资者分派的钞票利润。答:年度纳税所得额=A-B+C+D全年应交所得税额=(A-B+C+D)＊25%年末的递延所得税负债＝D所得税费用=（A-B+Ｃ＋D)*25％+Ｄ*２5%净利润=A-所得税费用年末提取的盈余公积=净利润*(E％+F%)年末应向投资者分派的钞票利润＝净利润*Ｇ％综合题重要涉及以下几个方面：ﻫ

1．销售商品有钞票折扣，价款A元，增值税率１7％,，该商品实际成本为B,协议规定钞票折扣为Ｃ/10，D/20，n／30,购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被所有退回，货款尚未退还给购货方。规定计算(１)实际收到的销货款和应退还的销货款；（2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。答:(1）若１０天之内付款实际收到的销货款=Ａ+17％*A-A*C%应退还的销货款=Ａ+17%*A-Ａ＊C%若2０天之内付款实际收到的销货款=A+1７％*Ａ-A*D%应退还的销货款=Ａ+17％*A-A＊D%(注：上述判断根据实际情况选择其中一个)ﻫ（２)销售商品：借:应收账款——XX公司Ａ+17％＊A贷:主营业务收入A应交税费——应交增值税(销项税额)17%*A借:主营业务成本B贷：库存商品B若10天之内付款，则折扣=A＊C％收到货款：借:银行存款A+１７%*A-A＊C%财务费用A＊Ｃ％贷：应收账款——ＸX公司A＋１7％*A退货:借:主营业务收入Ａ贷：应交税费——应交增值税(销项税额)17%*Ａ财务费用A*C%应付账款——ＸX公司A+17%*A-A*Ｃ%借：库存商品B贷:主营业务成本Ｂ若２0天之内付款，则折扣=Ａ*Ｄ%收到货款：借:银行存款A+1７%*A-A*D％财务费用A＊Ｄ％贷：应收账款——XX公司A+17%*A退货:借：主营业务收入Ａ贷：应交税费——应交增值税(销项税额)1７%*A财务费用A*D％应付账款——XＸ公司Ａ+1７%＊A-A*D%借:库存商品B贷：主营业务成本B(注：上述判断根据实际情况选择其中一个)

2.1月２日从银行借入三年期借款A元,银行利率为B,用于工程建设，利息于各年末支付。其他有关资料如下：

⑴工程于1月１日开工，当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入C。

⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入Ｄ。ﻫ⑶7月1日公司按规定支付工程款。第三季度,公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行E。ﻫ⑷10月１日支付工程进度款。

⑸至年末，该项工程尚未竣工。ﻫ规定:（１）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。(参考例题:形成性作业2中的习题一)答:(1)第一季度应付利息＝A*Ｂ/４第一季度应予以资本化金额=A＊Ｂ/４-C第二季度应付利息=Ａ＊B/4第二季度应予以资本化金额=Ａ*B/4-D第三季度应付利息=A*Ｂ/4第三季度应予以资本化金额=A*Ｂ／4-Ｅ第四季度应付利息=A*B/4第四季度应予以资本化金额=A*B/4(２)年初借款：借：银行存款A贷：长期借款A第１季末计提利息:借:在建工程A*B/４-C银行存款Ｃ贷：应付利息A*B/4年末支付利息的会计分录借：应付利息A*Ｂ贷:银行存款A*B参考例题：(1)形成性作业2中的习题一

3.Ａ公司以自用设备向Ｂ公司抵债，债务账面价值H元,已知设备原价I元、累计折旧J元、公允价值K元，Ｂ公司已计提坏账准备L元，规定：（1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2)计算B公司的债权重组损失；(３)编制Ａ公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（参考例题期末复习指导P30第2题;形成性作业１中的习题二)答：(1）A公司抵债设备的处置损益=K-（I-Ｊ）债务重组收益=H-K（2）B公司的债权重组损失=H-K－L(3)A公司用设备抵债借：固定资产清理Ｉ－J累计折旧Ｊ贷：固定资产I借:应付账款——Ｂ公司H贷：固定资产清理K营业外收入Ｈ-K假如K-(Ｉ－Ｊ）＞0,则借：固定资产清理Ｋ-(Ｉ-J)贷:营业外收入Ｋ－(Ｉ-J)假如K-(I－Ｊ）<０,则借:营业外支出I-J-K贷:固定资产清理I-Ｊ-K(注：上述判断根据实际情况选择其一)

４.已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额,１2月21—3１日发生的业务如下:

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