城镇土地使用税及耕地占用税法

第九章城镇土地使用税法一、城镇土地使用税的概念

城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

二、城镇土地使用税的特点

1.征税对象是国有土地；2.征税范围广；

3.实行差别幅度税额。

二、纳税义务人

城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，

纳税人通常包括以下几类：

（一）拥有土地使用权的单位和个人；

（二）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；

（三）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；

（四）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

【例题1】下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（）。

A.土地所有权人B.土地实际使用人

C.土地代管人D.共有土地使用权的各方

【答案】ABCD

城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。

【新增内容】自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

三、征税范围四、应纳税额的计算

（全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。

2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。

3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。（一）计税依据——土地面积

【例题2】某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（）元。

A.46000B.48000C.50000D.52000

【答案】C

【解析】应纳税额＝（23000＋2000）×2＝50000（元）

（二）税率——有幅度的定额税率

1.城镇土地使用税单位税额有较大提高。最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。

2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。

五、税收优惠

（一）《暂行条例》或其他法规中规定的统一免税项目（二）由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目

【例题3】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（）。

A.0元B.2000元C.8000元D.10000元

【答案】C

【解析】应纳税额＝2000×4÷5×5＝8000（元）

【例题4】某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2011年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2011年度应缴纳城镇土地使用税（）。

A.8.4万元B.12.6万元C.14.4万元D.24万元

【答案】B

【解析】应纳的城镇土地使用税＝（80000-3000-5000-1000-1000）×3×（5000-2000）÷5000＝126000（元）＝12.6（万元）

六、征收管理

【例题5】某人民团体A、B两栋办公楼，A占地3000平方米，B占地1000平方米。2011年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2011年应缴纳城镇土地使用税（）

A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元

【答案】B

【解析】人民团体自用的A楼免征城镇土地使用税,但出租的B楼属于经营使用，不享受免税政策，应从交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。B楼城镇土地使用税＝1000×15÷12×9＝11250（元）

第九章耕地占用税法一、耕地占用税的概念

耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。

二、耕地占用税的特点

1.兼具资源税与特定行为税的性质；2.采用地区差别税率；

3.在占用耕地环节一次性课征；

4.税收收入专用于耕地开发与改良。

二、纳税义务人

耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。

耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

【解析1】“耕地”是指种植农业作物的土地；

【解析2】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。

【解析3】在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

三、征税范围四、应纳税额的计算

应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率

【解析】实行地区差别定额税率：每平方米5～50元。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。

五、税收优惠

1.免征耕地占用税

（1）军事设施占用耕地。（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。2.减征耕地占用税

（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。六、征收管理

1.耕地占用税由地方税务机关负责征收。

2.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

3.其他：

（1）纳税人临时占用耕地，应当依照本