国际结算中的单据

第六章国际结算中的单据国际贸易中，世界各国的进口商对于单据的要求主要出于两种考虑，其一是贸易的原因（交货与结算），如提单凭以提货和转售、保单凭以索赔、装箱单凭以理货；其二是进口国政府的原因，如发票和产地证凭以报关纳税、检验证书凭以进口（作为限进的技术壁垒）。特别是在信用证结算方式中，单据的作用有：开证行对信用证是否付款的依据；申请人对受益人进行约束的手段；受益人证明自己履约的文件；受益人获取货款的工具。即便是在汇付、托收结算方式中，进口商对于单据也是会有一定要求的，出口商同样应该按合同的要求提交。国际贸易中的各种单据很多，分类方式也不尽一致，有按单据的“作用”将单据分为：基本单据和附属单据两类；有按单据的“性质”将单据分为：商业单据（出口商签发）、运输单据、保险单据和官方单据四类；有按单据的“出具人”将单据分为金融单据、商业单据两类。1世界各国的政府和进口商对单据的要求不同，体现在名称、内容、形式、类别、份数、签发等各个方面：如发票的名称就有：商业发票、形式发票、海关发票、领事发票的区别；如产地证的内容就有C/O、FormA、FormE、FormF的不同；如运输单据的形式就有：海运提单、多式联运提单、海运单、航空运单、铁路运单的不同；如常用的海运提单的类别就有：清洁与否、记名与否、装船与否、班轮与否、全式与否、转运与否、分批与否、空白背书与否的区别；如商业汇票的形式就有：跟单汇票与光票的不同；如提单的份数就有：若干正本和若干副本的区别；如产地证C/O的签发就有：制造商、出口商、公证处、行业商会、地方商会、贸促会、商检局、商检机构的不同等。2有的单据甚至还要求进口国驻出口国的使领馆加签。如NAFTA的成员方美国为了限制他国的某些受限产品经由墨西哥转口到美国，而逃避配额与关税，规定凡是来料加工复出口的产品只有在墨西哥增值一定比例后才被认定为MadeinMexico，而享受FTA的待遇，所以对于那些受限产品的发票、产地证的出具、审查、管制极为严格，须经墨西哥使领馆出具或加签才自效。在人民法院出版社出版的《信用证诉讼原理与判例》的第二章《信用证交易中的主要单据》，以及清华大学出版社出版的《国际结算》的第六章和第七章（90个page）中，对于国际贸易结算的有关单据做了极为详尽的描述。本章以流水帐的形式对常用单据做简单的介绍。3第一节发票在国际贸易中，发票（invoice）依据其具体名称的不同（如商业发票、样品发票、形式发票、海关发票、领事发票），其作用也各不一样，在对日、欧的出口，发票甚至还可以起到结算工具（汇票）的作用。一、商业发票(CommercialInvoice)商业发票是出口商向进口商出具的书面文件，作为商品的价目清单和货物描述，主要记载所售货物的数量、规格、包装、唛头、价格（以贸易术语表示的单价和总价）等内容。（一）商业发票的作用1、商业发票是出口商向进口商出具的售货证明；2、商业发票可代替汇票（避税）作为进口商付款的依据。3、商业发票是进出口双方进行账务记帐与成本核算的依据。4、商业发票是进出口双方报验、报关、纳税的依据。5、商业发票是进口商核对所收货物的主要依据。6、商业发票是作为各国海关进行统计的依据。7、商业发票是保险索赔的价值证明的凭据。4（二）商业发票的主要内容商业发票的主要内容包括：首文、本文、结文三部分。1、商业发票的首文主要包括：发票号、定单号、出票日期、进口商、装运地、目的地等；2、商业发票的本文主要包括：品名、规格、型号、数量、唛头、价格等有关货物描述的内容以及单价及总金额等内容。3、商业发票的结文主要包括：出口商及授权签章。5二、其他发票其他类型的发票主要有样品发票、形式发票、海关发票和领事发票等。由于海关发票和领事发票起到贸易保护的作用，与WTO倡导的贸易自由化原则不符，在实务中很少使用。(一)形式发票(ProformaInvoice)形式发票与商业发票在内容上基本相同，只是两者出具的时间不同、作用不同。形式发票是由出口商在签约后、发货前向进口商出具的（可采取邮寄、电邮、传真等方式提供），以利进口商在本国银行预先办理货款支付的手续（如申请用汇批文、办理T/T/和开出L/C）、预先向本国有关部门申领进口许可证或配额、预先向本国海关申报进口有关手续时使用。形式发票所起的作用是预先通知，而商业发票所起的作用是则是事后记账和缴税等。(二)样品发票(SampleInvoice)样品发票是出口商向进口商寄出、发运样品后出具的发票，以便进口商向本国海关办理申报手续。样品发票与商业发票的内容基本一致，由于样品的价值往往不高，出口商一般就不会向进口商索要样品费，因此出口商往往需在样品发票上特别注明“withoutanycommercialvalve”的字样，以便进口商向本国海关办理申报手续时得以减免进口关税。

6（三）领事发票(ConsularInvoice)领事发票是指经驻在出口国的进口国使领馆指定的固定格式填写并经使领馆签章的发票，有些国家仅要求在出口商出具的商业发票上由该国使领馆签章即可。领事发票的主要内容与商业发票相似。出具领事发票时，使领馆一般要根据进口货物价值收取一定费用。目前，只有个别南美国家规定必须凭领事发票办理进口报关的手续。领事发票的作用：1、证明进口商品是否与原产地相符；2、证明出口商填写货物的名称、单价、数量是否属实；3、作为进口国按照差别待遇征税关税的依据；4、作为防止出口商品低价倾销的防护措施；5、签证费用是使领馆的一项财政收入。领事对发票内容是否真实根本就不作调查，故已失去存在的意义，我国一般不接受进口商要求出具领事发票的要求。7（四）海关发票(CustomsInvoice)海关发票（CustomsInvoice）又称为COMBINEDCERTIFICATEOFVALUEANDORIGIN（估价和原产地联合证明书，简称CCVO），是指出口商应进口国海关要求出具的一种特定格式的发票，其格式由进口国海关统一制定，内容与商业发票类似，目前在国际贸易中较少使用。海关发票的作用：1、供进口商报关核查货物与估价征税。2、核实原产地征收差别待遇关税。3、核查是否构成倾销，以便征收反倾销税。4、用于进口国海关统计。5、审核进口商品价格的构成（如CIF术语的单价，要拆分为FOB、I、F三部分）。注意：海关发票需与商业发票保持一致，FOB价格不要低于出厂价，准确核算运费、保险费，以提单的收货人或通知人为抬头人，海关发票上除了出具人外还有证明人，两人都需在海关发票上签章，且不得是同一人。（五）寄售发票（ConsignmentInvoice）寄售发票是货物寄售时，买方并未支付货款，这时卖方向买方出具一个作为定价依据的发票，还可用于进口报关等作用。

8第二节运输单据运输单据有多种，不仅仅有海运提单。虽然全世界85％以上的货物运输都是通过海洋运输方式来进行的，即便是海运也会有海运单（seawaybill，在近海运输、电子交单时使用），两者的作用、性质、形式都有本质的区别，所以不能仅仅介绍海运提单。在国际贸易的实务中，货物的运输方式有多种，包括海洋运输、铁路运输、航空运输、公路运输、多式联合运输以及集装箱运输，还有极特别的管道运输（如石油、天然气、淡水）、电力运输。对于不同的运输方式必需使用不同形式的运输单据，如：海运提单（oceanbilloflading）；海运单（seawaybill），教材给遗漏了，随着EDI的推广，其使用越来越多了；航空运单（airwaybill），被放到其他单据介绍，且写成了airwaybill；铁路运单（railwaybill），被放到其他单据介绍，且写成了railwaybill；多式运输单据（MTDmultimodaltransportdocuments，实务中往往称为多式联运提单，采用CombinedTransportB/L），被放在海运提单中介绍。只有其中的海运提单和联运提单可凭以提货、是物权凭证、是有价证卷、可背书转让。9一、海运提单(OceanBillofLading)海运提单是指承运人（Carrier）向托运人（Shipper）签发的以此证明在装运港/装运地收到货物，并承诺在目的港/目的地将货物交给指定收货人（或按通知人指定）的运输凭证。注：承运人是泛指所有承接运输业务的人，可以是船公司、航空公司、汽运公司、铁路公司以及船代、货代、外代等，承运人有权出具提单或代签提单。(一)海运提单的主要作用海运提单的作用可以归纳为：1、是承运人向托运人签发的收据，证明自己已按提单所列内容在装运港/地收妥货物，并承诺将货物运至指定的目的港/地，交给（通知）其上已经注明的收货人（通知人）；2、是托运人证明自己履约，并凭以要求汇款、托收、议付（信用证）的单据；3、是提单的合法持有人凭以向承运人在目的港/地的代理提取货物、抵押贷款、转让他人的物权凭证；4、是托运人与承运人订立的运输契约的证明（因在其背面事先印就条款、在装运后才向托运人签发、无需托运人签字）。简言之：卖方凭以议付、买方凭以提货、承运人凭以交货。10（二）海运提单的主要内容各承运人签发的提单都不相同，但一些基本内容却是必备的，主要内容包括：1、托运人（Shipper），一般即为出口商，往往是空白抬头；2、收货人（Consignee），应按信用证规定填写，往往是开证行；3、通知人（NotifyParty），应按信用证规定填写；（p.127的倒15称：……,以便于运输公司在货物到港后通知此人代为通关及保管货物，显然，不严格，当通知人为开证行时就不对了、当进口商转卖提单也不对了）；4、装运港/地、目的港/地、船名，如中途转船，只填写第一程船名及航次；5、提单号，以便核查，没有编号的提单无效；6、唛头，与所有单据上所列保持一致；7、货物的描述及包装的个数；8、货物的体积及重量；9、（正本）提单份数；10、提单签发日期及地点；11、承运人（或其代理人，错）签章；12、提单背面载有的关于承运人权利与义务的规定（还有承运人的免责条款及提单需遵循的公约，称全式、繁式提单，否则为略式提单、简式提单）；13、运费已付/预付（漏）；14、信用证号（如果是信用证结算）。

11（三）海运提单的主要种类1、已装船提单和收妥备运提单2、清洁提单和不清洁提单3、班轮提单（漏）和租船提单4、记名提单、不记名提单和指示提单（依据Consignee一栏的不同，漏）5、全式提单和略式提单（漏）6、其他类型的提单：转船提单（transshipmentB/L）倒签提单（antedatedB/L）预借提单（advancedB/L）分提单（separateB/L，漏）在跟单信用证结算时，买方和开证行往往不接受的提单有：收妥待运提单、略式提单、租船提单、来人抬头提单和不清洁提单（还有倒签提单、预借提单）。p.131中theorderortheorderofaspecificperson错了2处，改为toorderortoorderofaspecificperson.1213二、联合运输单据(CombinedTransportDocument)联合运输也称多式联运（MultimodalMultimodal），其运输单据称联运提单（CombinedTransportB/L，p.238称与p.250自相矛盾),当采用两种或两种以上运输方式运送货物时，由第一承运人签发的运输单据。它伴随着集装箱运输方式的出现而发展。1、集装箱运输中货物的交接方式按货物交接地点分，有：D（Door）、CY、CFS三种，分别简称“门”（货仓门口）“场”（集装箱码头的堆场）“站”（集装箱货运站），共有9对交接地点：门到门（DtoD，记为D/D）；门到场（DtoCY，记为D/CY）；门到站（DtoCFS，记为D/CFS）；场到门（CYtoD，记为CY/D）；场到场（CYtoCY，记为CY/CY）；场到站（CYtoCFS，记为CY/CFS）；站到门（CFStoD，记为CFS/D）；站到场（CFStoCY，记为CFS/CY）；站到站（CFStoCFS，记为CFS/CFS）。142、集装箱运输中货物的交接方式按货运数量分，有两种：整箱货（FCL）；拼箱货（LCL）。p.130的一段错误较多：一些有关集装箱的专门术语出现在联合运输单据内，如LCL/LCL(拼箱／拼箱)、FCL／FCL(整箱／整箱)、CY／CFS(整箱／拼箱)等。LCL(LessthanaContainerLoad)表示拼箱。FCL(FullContainerLoad)表示整箱。CY(ContainerYard)表示货场。CFS(ContainerFreightStation)表示货站。货场是指整箱货进出的地方。货站是指拼箱货进出的地方。从标点符号的出错可见不仅仅是水平、知识的问题了。三、海运单（SeaWaybill，漏）四、航空运单(AirWaybill，略)五、铁路运单(RailWaybill，略)六、公路运单（RoadWaybill，略）1516七、与运输单据相关的国际惯例和公约1、《统一提单的若干法律规定的国际公约》，也称《海牙规则》(HagueRules，1924)，自1931年生效。2、《修改统一提单若干法律规则的国际公约的议定书》，也称《维斯比规则》（VisbyRules，1968），1977年生效。3、《联合国海上货物运输公约》，也称《汉堡规则》（HamburgRules，1978），中国已正式加入该公约。4、《铁路货物运输的国际公约》，也称《伯尔尼公约》或《国际货约》（Berne，1952）。5、《国际铁路货物联运协定》，也称《国际货协》（Warsaw，1951）。6、《国际公路货物运输公约》，也称CMR，（Geneva，1956），我国未加入该公约，所以既不接受也不出具CMR格式的公路运单。7、《国际航空运输若干规定的统一公约》，（Montreal，1999），我国2005年已正式加入该公约。8、《联合运输单据统一规则》，（ICC的298号出版物，1973）。9、《联合国国际货物多式运输公约》（1980）。10、《联合国贸发会/国际商会联合制定的多式联运单据规则》（1991）。17第三节保险单据一、保险单据保险单据是保险人与被保险人之间建立保险契约关系的正式凭证。国际贸易中经常涉及的保险单据主要有保险单（insurancepolicy）、保险凭证（insurancecertificate）、预约保单（openpolicy）、联合凭证（combinedcertificate）、批单（endorsement）等不同形式，常用的是保险单（简称保单）。只有其中的保险单在其背面还附有详细的有关保险契约的全部条款（这一点与全式提单类似），对保险人和被保险人的权利、义务做出详细的规定，是内容最完整的保险单据，所以其使用也最多。二、保险单据的作用1、是保险人与被保险人之间达成的承保契约。2、是保险人与被保险人之间达成承保契约的证明。3、是保险人与被保险人办理索赔或理赔、解决纠纷的依据。4、有时是议付的单据之一（如CIF、CIP术语）。18三、保险单据的主要内容（以便理赔时核查）1、被保险人（p.133称是出口商，错！仅在CIF、CIP术语时，且不是保单的受益人）；2、保险单据号及商业发票号码，商业发票是出口商向保险公司投保的主要依据之一，保险单据列示商业发票号；3、唛头，以便理赔时核查；4、包装件数及货物描述；5、承保金额，通常按商业发票金额加一成；6、装运港/地、目的港/地、船名；7、承保险别，如海运险中有基本险（FPA、WPA、AR）及附加险（11种一般附加险和8种特殊附加险）之别；8、保险赔付地、赔付货币及赔付代理人；9、保险单据的签发日期及地点，不得迟于提单的签发日期；在国际贸易实务中，当出口商作为被保险人时，往往是代为进口商投保（如CIF、CIP术语），出口商在办理投保、缴纳保费、获得保单后，在交单议付之前万万不可忘记对保单加以背书（往往是空白背书），以转让保单的受让人为进口商，以便进口商赎单后，一旦运输过程中货物受损，进口商（甚至是其他受让人）可以持保单向保险公司索赔。19四、货物运输保险适用的国际惯例在国际保险业，各国的保险机构都制定了各自的保险条款，如我国一般要求按中国人民保险公司（PICC）在1981年制定的《中国保险条款》（CIC）。但是在国际保险业界最为普遍采用的还是ILU（InstituteofLondonUnderwriters，英国伦敦保险协会）制订的ICC（InstituteCargoClauses，协会货物保险条款），ICC条款颁布于1963年1月，并于1982年1月再次进行了修订。由于ILU制定的ICC相当于货物运输保险的国际惯例，所以各国的保险公司也允许采用，表明即便向PICC投保，往往也可以要求选择遵照ICC执行（还应该注明版本）。2021第四节其他单据通常，国际结算业务中还会有下列单据：一、包装单（PackingList）包装单往往也称装箱单，是出口商签发的用以表明包装内的货物名称、规格、数量、唛头、箱号、件数、毛净重、体积、包装情况等，其主要作用是：供出口货物报关、出口商检、进口地海关验货、进口商检、进口商核对货物时使用，当采用信用证方式结算时，装箱单往往还作为出口商交单议付的单据之一。装箱单的内容与商业发票的内容基本相近，只不过没有单价和总金额。有时，根据信用证的要求，还需单独提供重量单、体积单等，以满足进口商进口报关及查验的特别需要。二、原产地证书

(CertificateofOrigin)原产地证书简称产地证，是由出口商向进口商提交的一种证明文件，凭以证明交易货物的生产地或制造地，可以证明货物的来源（进口有数量限制时，与进口配额共同使用）、可以在进口关税上享有的国别差别待遇（如NT、MFNT、GSP、PD）、可以表明交货的品质（当用产地或商标衡量品质时，如法国波尔多干红、澳洲羊毛、加拿大小麦、贵州茅台酒）。通常，产地证可以由制造商、出口商、地方商会、行业商会、公证处、贸促会（国际商会）、商检机构、官方机构签发（教材p.136倒12行称：出口方政府机构或公证机构出具的证书）。不同的产地证有不同的格式，特别的产地证有FormA（GSP下，发展中国家对于发达