国库管理相关业务培训

国库管理相关业务培训国库处2012年7月1

基本内容国库单一账户体系和公务卡改革预算执行动态监控系统财政总预算会计和行政单位会计制度预算单位银行账户管理非税收入收缴管理2一、国库单一账户体系和公务卡改革（一）改革的背景（二）改革的内容3（一）改革的背景

1、两办文件的要求中共中央办公厅国务院办公厅下发的《关于进一步做好党政机关厉行节约工作的通知》中办发[2011]13号）要求，要深化国库集中支付改革和进一步推进“公务卡”改革。4（一）改革的背景

2、温家宝讲话

（1）3月25日，国务院第四次廉政工作会议上提出“要继续严格控制和压缩行政经费。要全面推进国库集中收付制度和公务卡改革，两年内将这两项改革覆盖到各级政府及所属预算单位”5（一）改革的背景

2、温家宝讲话

（2）5月4日，国务院第153次常务会议，研究部署进一步推进财政预算公开工作会议中，指出要大力推进地方财政预算、决算公开。地方政府及有关部门要比照中央财政做法，公开经同级人大或常委会审查批准的政府财政总预算和总决算，并做好部门预算、“三公经费”等公开工作。

6（一）改革的背景

2、温家宝讲话

（3）5月31日，中央国家机关厉行节约工作会议上，提出“建设一个廉洁、节俭的政府是我们的目标。要从严控制和压缩因公出国出境、公务用车购置及运行、公务接待三项经费支出。要注重制度改革和建设，加强监督检查，务求实效，不搞形式主义，不走过场。”7（一）改革的背景

3、市财政局、市监察局联合发文为深化推进行政经费管理改革，切实加强对因公出国（境）经费、公务用车购置及运行费、公务接待费的管理与监督，根据国家有关要求，经市委、市政府同意，市财政局、市监察局联合下发《关于本市加快完善国库单一账户体系建设，加强“三公”经费管理的实施意见》(沪财库[2011]44号)

8（一）改革的背景4、改革的意义（1）建立社会主义市场经济体制下公共财政重要内容（2）加强党风廉政建设，防范和治理腐败的重要措施（3）是进一步增强财政性资金运行透明度的重要举措

实现“大额资金财政直接支付、中额资金财政授权支付、小额资金公务卡支付”

9（二）改革的内容

1、国库单一账户体系改革

（1）设置国库单一账户体系国库单一账户（国库存款账户）财政部门和预算单位零余额账户财政专户（财政专户管理资金账户）预算单位专用存款账户。10（二）改革的内容

预算单位零余额账户（即原基本存款账户）。用于核算财政授权支付的预算内资金。预算单位专用存款账户，用于核算历年结余、财政专户管理的预算外资金等财政性资金的收付。2012年起，全额拨款事业单位的经营性收支、往来款等纳入专用存款账户核算。

11（二）改革的内容

预算单位零余额账户和专用存款账户管理的有关规定：（a）本市国有控股商业银行中自行选择同一银行（b）独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户；非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。12（二）改革的内容

（c）预算单位零余额账户只能用于本级开支．不得用于资金转拨,不得向本单位实有资金账户划拨资金。如有特殊情况，确需将资金从本单位零余额账户拨人本单位实有资金账户，需要报财政部门审核，收到财政部门批准文件后方可办理资金划转业务。

13（二）改革的内容

（2）用款计划

预算单位基本支出用款计划按照均衡性原则、项目支出用款计划按照项目实施进度原则均按季分月编制。

基本支出由市财政局按月下达至预算单位零余额账户。

项目支出由基层预算单位按季分月提出申请，经预算主管部门审核，报经市财政局批准后，下达到预算单位零余额账户。14（二）改革的内容

（3）支付程序实行国库单一账户体系后，预算单位财政性资金支付包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。财政直接支付是指以批准的预算和用款计划为依据，由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单位账户。15（二）改革的内容

财政直接支付范围：（1）纳入财政统发范围的在职人员工资和机关离退休人员工资补贴（2）纳入政府采购范围的部分公用经费支出项目（3）达到财政直接支付限额标准以上的项目支出货物类10万、服务类50万、工程类100万16（二）改革的内容财政授权支付指实行国库单一账户体系改革的预算单位根据财政部门的授权，自行签发支付指令，从预算单位开设的零余额账户中将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位账户财政授权支付范围：实行国库单一账户体系的预算单位，除按规定实行财政直接支付外的其他财政支出。17（二）改革的内容

（4）基本业务（a）提取现金（b）贷记凭证（c）支票（d）委托收款

18（二）改革的内容

（4）基本业务（d）电汇（e）日常资金退回（f）差错更正业务

19（二）改革的内容

（5）账务处理（a）会计科目设置。行政单位在《行政单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（编号107）会计科目；事业单位在《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（编号103）。

20（二）改革的内容

（5）账务处理（b）会计分录预算单位收到代理银行盖章的《授权支付额度到账通知书》时记账：借：零余额账户用款额度贷：拨入经费---财政授权支付（行政单位）财政补助收入---财政授权支付（事业单位）

21（二）改革的内容

（5）账务处理（b）会计分录预算单位从零余额账户支取使用时：借：经费支出、库存材料等（行政单位）事业支出、材料等（事业单位）贷：零余额账户用款额度

22（二）改革的内容

（5）账务处理（b）会计分录年终，预算单位收到代理银行《授权支付额度注销通知单》时记账：借：拨入经费---财政授权支付（行政单位）财政补助收入---财政授权支付（事业单位）贷：零余额账户用款额度23（二）改革的内容（6）对账（a）月度对账目前，市财政业务信息处理平台已实现网上对账功能，为确保年终对账的准确、快速，各预算单位应认真做好日常对账工作。对账过程中如发现问题，应及时反馈市财政局相关业务处室进行复查；核对无误的，由预算单位于每月15日前，将盖章后的《预算单位对账单》报送市财政局相关业务处室。24（二）改革的内容

（6）对账（b）年终对账（包括拨款对账和额度对账）年终拨款对账是市财政局和各预算单位对截止12月25日（遇节假日提前，下同）的当年财政拨款数进行对账。年终额度对账是实行国库单一账户体系的预算单位和代理银行对截止至12月25日的当年授权支付额度的下达、支用、余额等情况进行对账。25（二）改革的内容

2、公务卡改革

（1）公务卡的概念公务卡，是指预算单位工作人员所有的，可以用于本单位日常公务支出和财务报销业务的个人信用卡，最高信用额度控制在2万至5万元。本市公务卡是具有银联标志、卡号以“628”开头的标准信用卡，可用于办理本外币支付结算业务。

26（二）改革的内容

（2）公务卡的适用范围公务卡结算方式用于公务消费的适用范围是：各预算单位支付业务中原使用现金结算的公务支出，包括办公用品、差旅费、培训费、会议费、招待费和5万元以下的零星购买支出等。

27（二）改革的内容

（3）公务卡日常管理-开卡预算单位可在市级公务卡代理银行范围内自行选择一家银行作为公务卡代理银行。预算单位财务部门统一组织本单位工作人员向发卡行申办。

28（二）改革的内容

（3）公务卡日常管理-支付

通过公务卡结算，并须取得发票等财务报销凭证和经本人签名的银行卡签购单。

29（二）改革的内容

（3）公务卡日常管理-报销

持卡人办理公务卡消费支出报销业务时，应当按照所在预算单位财务部门要求填写报销审批单，并附有关财务报销凭证（发票）及公务卡消费凭证（银行卡签购单），按照预算单位规定的财务报销程序报请审批。

30（二）改革的内容

（4）加强公务卡支付管理为加强和规范公务卡支付管理，各预算单位应严格按照《上海市市本级公务卡支付目录》（详见沪财库[2011]46号文）的规定，扩大公务卡支付范围，逐步完成从现行通过有线POS终端，采用“卡卡转账”报销的模式向通过国库单一账户体系报销的模式的转变。

2012年起，各预算单位不得采取“卡卡转账”的报销模式，且当年公务卡报销金额必须大于现金支出的金额。

31二、预算执行动态监控系统（一）概述（二）预警规则（三）预警处理32（一）概述1、概念预算执行动态监控是指在国库集中支付制度改革基础上，通过动态监控系统，对国库集中支付资金相关信息进行监测、判断、核实、处理，及时纠正预算执行偏差，保障财政资金安全、规范、有效，以达到纠偏、警示、威慑目的的预算执行监管工作。

33（一）概述2、本市执行情况

2012年起，本市全面实施财政动态监控系统，预算主管部门可以在网上对基层预算单位进行实时监控。34（二）预警规则1、预警规则分类

（1）流向预警（2）流量预警（3）流速预警35（二）预警规则2、预警级别分类（1）橙色预警

例：同名账户转账收款人账户名与付款人相同，收款人可能为专用存款户或其它专项资金账户。36（二）预警规则2、预警级别分类（2）黄色预警

例：a.支付用途可疑支付方式＝授权支付摘要＝关键词包含“奖金、补贴、津贴、消费卡、足浴、美容、美发”等字段37（二）预警规则2、预警级别分类（2）黄色预警

例：b.授权支付大额现金提取支付方式＝授权支付结算方式＝现金支付金额>5万元38（二）预警规则2、预警级别分类（2）黄色预警

例：c.授权支付累计大额提现支付方式＝授权支付结算方式＝现金一天内累计支付金额大于10万元39（三）预警处理1、日常处理流程

a.橙色预警:该业务流程暂停，由支出处室对业务的具体情况进行调查，要求预算单位做出相应解释。若符合规定的，由支出处室审核，经处领导同意后，该业务流程继续。若不符合规定的，该业务流程退回预算单位，需更正后重新上报。

40（三）预警处理1、日常处理流程

b.黄色预警:该业务流程继续，由支出处室对其进行跟踪核实，若发现确有违规的，由支出处室会国库处后将其移交监督处作进一步检查，对查出的问题按有关规定处理或移送。

41（三）预警处理2、月度统计分析每月将对监控系统中反映的问题及处理的结果进行统计分析，生成统计情况表送分管局领导和相关支出处室及监督处。42三、财政总预算会计制度

（一）概述（二）科目设置（三）年终清理和结算（四）会计报表43（一）概述

1、概念财政总预算会计是指各级政府财政部门核算、反映和监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。44（一）概述

2、核算对象各级政府总预算执行过程中的预算（包括公共财政预算和基金预算）收入、支出和结余，以及在资金运动中所形成的资产、负债和净资产。45（一）概述

3、适用范围全国各级财政总预算会计，即中央、省（自治区、直辖市）、市、县和乡五级财政总预算会计。46（二）科目设置

1、资产类

2、负债类

3、净资产类

4、收入类

5、支出类47（二）科目设置其中：收入类科目必须要按照《支出功能分类科目》的要求核算至“目”级。支出类科目必须要按照《支出功能分类科目》的要求核算至“款”级。48（三）年终清理和结算各级财政部门和预算执行单位，在年终前后，对全年各项预算资金的收支及其有关财务活动进行全面清查、结算和核对的活动。49（三）年终清理和结算

1、核对年度预算收支数字

2、清理本年公共财政预算、基金预算、专用基金及应收应付款项

3、组织征收机关和国库进行年度对账

4、清理核对当年财政拨款支出50（三）年终清理和结算

5、清理往来款项

6、清理财政周转金收支数

7、进行年终财政结算51（三）年终清理和结算财政总预算会计结账

1、平时结账

2、年终结账52（四）会计报表财政总预算会计报表是中央和地方预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级领导机关、有关部门和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要信息资料，也是设计和编制下年度预算草案的基础。53（四）会计报表主要包括：按性质划分，包括资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表等。按时间划分，包括旬报、月报和年报。年报即年终决算。54四、行政单位会计制度（一）适用范围（二）一般原则（三）科目设置（四）年终清理结算和结账（五）会计报表的编审55（一）行政单位会计制度适用范围适用于中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织（统称行政单位）行政单位会计是预算会计的组成部分。56（二）一般原则会计核算以收付实现制为基础财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价会计报表全面反映行政单位的财务收支情况及结果57（三）会计科目设置资产类负债类净资产类收入类支出类58（三）会计科目设置

行政单位除按《关于进一步规范市级行政事业单位财政拨款会计处理有关问题的通知》（沪财库[2010]47号）文的规定设置会计科目和明细科目外,还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”和“支出经济分类科目”进行明细核算。对于属于基本支出的，还应分“人员经费”和“公用经费”核算；对于属于项目支出的，应分项目进行核算。59（四）账务处理1、收入借：银行存款（零余额账户用款额度）贷：拨入经费—一般预算财政拨款—基本支出（项目支出）60（四）账务处理2、支出借：经费支出—一般预算财政拨款—基本支出（项目支出）贷：银行存款（零余额账户用款额度）61（四）账务处理

3、年末结余处理

行政单位应按下列规定在每年年末将收支类科目有关明细科目的余额转入“结余”科目有关明细科目。

62（四）账务处理

1．一般预算财政拨款收支的结转（1）结转一般预算财政拨款安排的基本支出的收入和支出收入类科目借记“拨入经费--一般预算财政拨款收入--基本支出”，贷记“结余--一般预算财政拨款结转和结余--一般预算财政拨款结余--基本支出结余”；

63（四）账务处理

支出类科目，借记“结余--一般预算财政拨款结转和结余--一般预算财政拨款结余--基本支出结余”，贷记“经费支出--一般预算财政拨款支出--基本支出”或“拨出经费--拨出一般预算财政拨款--基本支出”。

64（四）账务处理（2）结转一般预算财政拨款安排的项目支出的收入和支出收入类科目借记“拨入经费--一般预算财政拨款收入--项目支出”贷记“结余--一般预算财政拨款结转和结余--一般预算财政拨款结转”；

65（四）账务处理支出类科目借记“结余--一般预算财政拨款结转和结余--一般预算财政拨款结转”贷记“经费支出--一般预算财政拨款支出--项目支出”或“拨出经费--拨出一般预算财政拨款--项目支出”66（四）账务处理完成上述处理后，根据有关项目执行情况分析，按照当年财政拨款项目支出净结余资金数额：借记“结余--一般预算财政拨款结转和结余--一般预算财政拨款结转”科目贷记“结余--一般预算财政拨款结转和结余--一般预算财政拨款结余--项目支出结余”科目。政府性基金收支和八项收入收支参照上述方法结转。

67（五）年终清理结算和结账

年终，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的清理结算。在此基础上办理年度结账、编报决算。68（六）会计报表的编审会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件。包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。行政单位应当按财政部门或上级单位的规定报送月度、季度和年度会计报表。

69（六）会计报表的编审月报，是反映行政单位截止报告月度资金活动和经费收支情况的报表。年报（年度决算），是全面反映年度资金活动和经费收支执行结果的报表。年度决算报表种类和要求等，按照财政部门和上级单位下达的有关决算编审规定组织执行。

70五、预算单位银行账户管理（一）概述（二）银行账户开设范围（三）银行账户变更与撤消（四）银行账户管理与监督71（一）概述适用范围：预算单位是指各行政事业单位以及与财政部门有经费领拨款关系的社会团体，不包括自收自支企业化管理的事业单位。账户需要报批或备案的事项：是包括预算单位银行账户的开立、变更、撤销实行财政核准、备案制度。72（一）概述

预算单位的银行账户管理部门：应由预算单位的财务机构统一办理本单位银行账户的开立、变更、撤销手续，并负责本单位银行账户的使用和管理。73（二）银行账户开设范围主要有零余额账户（基本存款账户）、专用存款账户、基建账户、食堂账户、党费账户、工会账户、其他特殊账户。74三、银行账户的变更与撤销

名称变更、法人代表或地址等变更、因银行原因变更账号、其他按规定不需报经财政部门核准的变更事项。75（四）银行账户的管理与监督预算单位银行账户的管理单位预算单位银行账户的使用规定预算单位银行账户的检查违规处理的规定76五、非税收入改革（一）概述（二）改革的必要性（三）改革的主要内容（四）非税收入收缴管理信息化系统建设77（一）概述

1、非税收入定义

指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配的一种形式。78（一）概述

2、管理范围行政事业性收费政府性基金国有资源有偿使用收入国有资产有偿使用收入国有资本经营收益79（一）概述

2、管理范围彩票公益金罚没收入以政府名义接受的捐赠主管部门集中收入政府财政资金产生的利息收入80（一）概述

3、收支两条线定义指政府对行政事业性收费、罚没收入等政府非税收入的管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，部门不得截留、坐支，财政部门安排给部门的支出不能和收入挂钩，而是根据各单位履行职能的需要按标准核定并拨付的资金管理模式。81（一）概述

4、“收缴分离”的定义指将非税收入的具体执收与收入的上缴财政相分离的收缴行为，即非税收入的执收单位不设收入过渡账户,由缴款义务人将应缴款项通过商业银行营业网点直接缴入财政国库或财政专户,或由非税收入执收单位代缴款义务人将应缴款项及时缴入财政国库或财政专户的一种非税收入收缴方式。82（二）改革的必要性—背景中央层面:

中共中央十六届三中全会报告中“财政管理体制改革”提出：①部门预算管理；②国库集中收付；③收缴分离；④政府采购。非税收入收缴制度改革涉及到前3项重要内容的改革。市政府层面:

收入分配管理制度改革，做好两个盘清（存量、来源）。行政事业性收费的收缴过程中还存在许多问题。（乱收费、乱开票、挪用收入、调空收入等）。83（二）改革的必要性—原有的方式征收方式：单位开票、单位收费单位统一征收后予以清分单位开票、银行收款单位开票、银行托收单位开票、银行自动划款缴库方式：层层上缴、层层汇缴基层直接上缴主管部门、主管部门集中汇缴基层执收单位直接上缴84（二）改革的必要性—原有的弊端管理层次多，收缴管理工作效率低下。征收机关和预算单位重复和分散设置帐户，部分预算外资金游离于预算管理之外。财政收支信息反馈迟缓，预算执行透明度不高。财政资金运行效率和使用效率底下，财政监督弱化，容易诱发腐败现象。85（二）改革的必要性—原有方式存在的问题管理模式不规范。收费标准执行不严格。调节上缴收入票据管理不规范86（二）改革的必要性—指导思想按照社会主义市场经济条件下政府职能转变、健全公共财政体制和建设“服务政府、责任政府、法制政府”的要求，通过建立规范的非税收入收缴管理制度，进一步规范政府分配秩序，促进预算单位依法履行职责，增强政府宏观调控能力，加强财政管理监督，提高资金使用效益。87（二）改革的必要性—基本原则总体规划规范管理加强监督完善服务分步实施88（三）改革的主要内容—措施加强宣传和组织领导稳步推进收缴分离目标模式高质量建设信息管理系统做好与各商业银行的协调工作健全收缴监督机制89（三）改革的主要内容—目标模式确定唯一的财政预算外专户开户银行所有商业银行营业网点实现通办规范执收单位收缴程序明确职责,规范收入退付流程建立健全的财政票据管理体系