6财政收入概述

第五章财政收入基本理论知识点标题认知度

第一节财政收入的定义及其分类一、财政收入的定义

财政收入即政府部门的公共收入，是国民收入分配中用于保证政府行使公共职能、实施公共政策以及提供公共服务的资金需求，一般表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度内）所取得的货币收入。

第一节财政收入的定义及其分类二、财政收入的形式——最常用（一）税收收入——最重要（二）国有资产收益（三）公共债务收入（四）公共收费(五）其他收入

第一节财政收入的定义及其分类（一）税收收入

税收是指一国政府凭借其政治权力，依据相关法律和预定的标准，向处于本国税收管理范围之内的居民和企业组织强制、无偿征收的财政收入。是首要的财政政策手段。特性：无偿性、强制性、固定性税收三性是税收区别于其他财政收入的基本标志我国税收收入占财政收入的比重年份狭义财政收入总额（亿元）税收收入总额税收收入所占比例（%）19945218.105070.7997.219956242.205973.7595.719967407.997050.6195.219978651.148225.5195.119989875.959092.9992.1199911444.0810314.9790.1我国税收收入占财政收入的比重年份狭义财政收入总额（亿元）税收收入总额税收收入所占比例（%）0013395.2312665.8094.60116386.0415165.4792.60218903.6416996.5689.90321715.2520466.1494.20426396.4725723.4897.505331627.9830865.8397.60639373.23763695.60751304.0349442.4396.372009年财政收入1-12月累计，全国财政收入执行初步统计数为68477亿元，比上年增加7147亿元，增长11.7%。其中：中央本级收入33896亿元，同比增加3216亿元，增长9.8%；地方本级收入32381亿元，同比增加3931亿元，增长13.7%。从中央预算稳定调节基金调入303亿元。财政收入中的税收收入39313亿元，比上年增长9.8%；非税收入8962亿元，比上年增长26.1%。主要收入项目：国内增值税增长2.7%，国内消费税增长83.3%（剔除成品油税费改革和卷烟消费税政策调整的增收因素后增长7%左右），营业税增长18.2%，企业所得税增长3.2%，个人所得税增长6.1%，进口货物增值税、消费税增长4.6%，关税下降16.2%，证券交易印花税下降47.9%，车辆购置税增长17.3%。另外，出口退税6487亿元，比上年增长10.6%，相应减少财政收入。世界各国家税收收入与非税收入比例的比较

低收入国家

经常性收入税收收入所占比重非税收入所占比重巴基斯坦（2000）5313亿卢比72.727.3印度（1998）29491亿卢比78.022.0越南（2000）787500亿盾84.315.7世界各国家税收收入与非税收入比例的比较中下等收入国家

经常性收入税收收入所占比重非税收入所占比重俄罗斯（2000）27592.8亿卢布83.116.9泰国（1999）8001.8亿泰铢86.413.6罗马尼亚（1999）1842460亿列伊87.812.2世界各国家税收收入与非税收入比例的比较上中等收入国家

经常性收入税收收入所占比重非税收入所占比重巴西（1998）3275.5亿瑞亚尔82.917.1波兰（2000）2742.5亿兹罗提85.015.0韩国（1997）907400.0亿韩元86.413.6南非（2000）268.4亿兰特89.910.1世界各国家税收收入与非税收入比例的比较高收入国家

经常性收入税收收入所占比重非税收入所占比重美国（1999）32535.0亿美元80.319.7澳大利亚（1999）2330.7亿澳元80.619.4加拿大（2000）4689.3亿加元82.417.6德国（1998）17020.8亿马克82.817.2法国（1997）39328.0亿法郎90.99.1英国（1998）3406.7亿英镑91.58.5世界各国家税收收入与非税收入比例的比较结论：从世界各国的情况来看，除低收入国家的税收收入所占比重不到80%以外，下中等收入以上的国家，其税收收入比重都在80%—92%之间。案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题（企业榜）案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题（企业榜）以大庆油田为首的资源性企业占据纳税500强排行榜1/3

纳税百强排行榜折射了中国经济发展的基本特征。此次上榜的174家资源性企业为国家缴纳大量税收，对国家财政来说无疑是一件好事。但同时，资源性企业的“三分榜单有其一”，却也反映了现阶段中国经济发展的问题和矛盾：重化工业企业“一股独大”现象印证了我国重化工工业迅猛增长的格局，说明粗放型经济增长方式并没有根本的转变。中国经济仍是靠资源主导型、重化工型企业拉动，服务型企业和技术为主型企业亟待攀升。案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题（行业榜）案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题（行业榜）状元：烟草制造业以1761.50亿元的税收贡献继续领先。其中，河南和云南两省各有10家企业上榜。榜眼：石油和天然气开采业位居次席，纳税1578.09亿元。2006年，随着煤炭、石油、有色金属等采矿业利润的增加，一些下游产业出现了不同程度的利润下滑甚至行业亏损。石油加工及炼焦业是亏损幅度较大的行业，由此带动其行业百强纳税额整体下滑，较上年下降了7.92%。

案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题（行业榜）探花：我国银行业金融机构发展迅猛，资产总额达到43.95万亿元，实现税前利润3379.2亿元，。整体上，银行业上缴税收大幅提高，以989.71亿元的纳税总额从上年第6跃升为第3。

第一节财政收入的定义及其分类（二）国有资产收益

国有资产收益是国有资产以税、利及少量的收费形式上缴国家财政时，其所形成的财政收入。1、经营性国有资产收益-利润、分红、税收2、非经营性国有资产收益-收费3、资源性国有资产收益-租金、承包费

第一节财政收入的定义及其分类（三）公共债务收入公共债务收入，是指国家通过信用方式取得的有偿性收入，也称为公债或国债。一般来说，债务收入是在国家财政收不抵支时，用于弥补财政赤字所运用的主要手段。（四）公共收费

公共部门中的企事业单位通过销售自己所生产的产品或提供的服务，以有偿交换取得收入的形式称之为公共收费。其特征是缴费者通过履行缴费义务，以取得政府所赋予的权利，享受相应的服务和利益。如：执照费、证书费、管理费、经办手续费、土地使用费等。

第一节财政收入的定义及其分类

第一节财政收入的定义及其分类三、税费关系

（一）正确看待收费1、收费能够为混合公共产品提供资金，应客观存在，是财政收入中不可缺少的一种形式2、应以收税为主，收费为辅3、收费收入应反映在政府预算之内

第一节财政收入的定义及其分类（二）我国收费的特征1、收费数量庞大，甚至超过了税收收入2、政府各部门收费规模失控，把收费作为创收手段我国收费占全部政府收入

和财政收入的比重

第一节财政收入的定义及其分类

在市场经济条件下，政府以何种方式筹集收入，应该建立在对筹集收入的成本和收益进行比较的基础上。A、如果税收的纯收益>收费的纯收益，那么税收方式优于收费方式

B、如果税收的纯收益<收费的纯收益，那么收费就优于税收

第一节财政收入的定义及其分类税收的纯收益=税收收入－税收的征管成本－税收的效率损失收费的纯收益=收费收入－收费的征收成本－收费的效率损失。在财税实践中，税费的选择更多地依赖于各种现实原因。思考与分析：农村费改税问题

摆脱“黄宗羲定律”

黄宗羲：明末清初的著名思想家，他通过对赋税问题的研究发现，历代封建统治者为维护自身的统治，缓解尖锐的社会矛盾，也采取一些改费为税之类的政策，减轻农民严重的赋税负担。但是，时间一长，农民的负担又出现反弹，又有各种杂费压下来。主要原因是，统治者患上了健忘症，形势好转之后便忘乎所以，又肆意压榨农民。看到社会矛盾加深，封建统治的根基动摇，赶紧又推出一轮费税改革。而且，历代赋税改革，每改革一次，税就加重一次，并一次比一次严重。

思考与分析：农村费改税问题

农村税费改革新思路加快推进县乡行政管理体制的改革步伐，切实精简县乡以及农村的管理机构和财政供养人员取消乡村政府收税收费权力，割断基层政府向农民摊派、搜刮的渠道通过对农村地区提供公共产品的方式，将农民负担的间接税“还给”农民逐步解决加在农民身上的“暗税”负担坚持中央财政继续向农村税费改革地区转移支付政策，并不断加大转移支付力度

加快城乡二元体制改革，统一城乡税制

第二节财政收入来源及其结构分析一、财政收入来源

财政收入归根结底是社会总产品的一部分，是一部分以货币形态表现的社会产品价值。使用价值（实物形态）消费资料和生产资料价值（价值形态）社会总产值w=c+v+m

第二节财政收入来源及其结构分析C

不是财政收入的来源；V

的一部分会转化为财政收入，这主要是以个人所得税的形式，将在初次分配中的个人收入所得转化为国家财政收入；M

是财政收入的主要源泉，除个人所得税之外，各项税收收入几乎都是来源于此。

第二节财政收入来源及其结构分析

二、财政收入的结构（一）财政收入的形式结构

财政收入的形式结构

第二节财政收入来源及其结构分析（二）财政收入来源的部门结构

第二节财政收入来源及其结构分析（三）财政收入的所有制结构

第三节财政收入规模及其增长一、财政收入规模财政收入规模是指财政收入的总体水平。财政收入规模是衡量一国政府财力的重要指标，很大程度上反映了政府为社会提供公共产品和服务的能力。绝对数：财政收入总额，

相对数额：财政收入占国民生产总值或国民收入的比重。

第三节财政收入规模及其增长二、影响财政收入规模的因素（一）经济发展水平

1、经济发展水平越高，经济总量越大，物产越丰富，财政收入规模越大；反之，财政收入规模越小。2、生产技术水平提高加快生产速度，提高生产质量，引起社会总产品和国民收入的增长，从而导致财政收入的增长。

第三节财政收入规模及其增长（二）收入分配政策1、收入分配政策能够影响剩余产品在国民生产总值或国民收入总量中所占的份额。2、收入分配政策直接决定财政收入占剩余产品的份额。

第三节财政收入规模及其增长（三）价格因素1.价格变动对财政收入的影响取决于财政收入增长速度与价格总水平增长速度的对比2、价格总水平对财政收入规模的影响反映在政府的价格再分配机制上-通货膨胀税

3、价格总水平的上涨对财政收入的影响会通过不同的税种和不同的税制反映出来4、价格比率的变化也会引起财政收入的变化。

财政收入名义增长和实际增长的对比

第三节财政收入规模及其增长阶段时间绝对数额（亿元）年平均增长率水平徘徊阶段1979-19821132.26-1212.331.72%缓慢增长阶段1982-19921212.33-3483.3711.13%大幅增长阶段1992-19973484.37-8651.1419.95%高速增长阶段1997-20098651.14-5130425%以上三、我国的财政收入规模的变化我国财政收入变化的趋势我国财政收入变化的趋势建国后我国财政收入占GDP比重改革开放后财政收入规模及占GDP比重

第三节财政收入规模及其增长转轨时期我国财政比重的变化及原因财政收支良性循环图财政收入和国债增长财政支出增长经济增长2010年1、2月份财政收入情况

1月份，全国财政收入8658.66亿元，比去年同月增加2527.05亿元，增长41.2%。其中，中央本级收入4537.91亿元，同比增长53.1%；地方本级收入4120.75亿元，同比增长30.1%。2月份，全国财政收入4944.97亿元，比去年同月增加836.74亿元，增长20.4%。其中，中央本级收入2489.62亿元，同比增长13%；地方本级收入2455.35亿元，同比增长28.9%。1、2月份财政收入增幅变动较大，主要是去年春节在1月份，而今年春节在2月份，存在工作日不可比因素的影响。1-2月累计，全国财政收入13603.63亿元，比去年同期增加3363.79亿元，增长32.9%。其中，中央本级收入7027.53亿元，同比增长36%；地方本级收入6576.1亿元，同比增长29.7%。财政收入中的税收收入12473.47亿元，同比增长35%；非税收入1130.16亿元，同比增长12.7%。主要收入项目：国内增值税3467.19亿元，同比增长10.2%；国内消费税1267.62亿元，同比增长86%；营业税2167.05亿元，同比增长41.9%；企业所得税1992.90亿元，同比增长14.4%；个人所得税948.75亿元，同比增长8.1%；进口货物增值税、消费税1560.84亿元，同比增长52.4%；关税296.38亿元，同比增长34.4%；车辆购置税233.72亿元，同比增长52.1%。前两个月收入增长较快，主要原因：一是经济继续回升向好带动税收增长。1-2月，工业增加值增长20.7%，城镇固定资产投资增长26.6%、社会消费品零售总额增长17.9%、一般贸易进出口增长52.1%，带动营业税、进口货物增值税消费税等较快增长。二是去年起实施成品油税费改革，取消养路费等收费，相应增加消费税，年初相关配套工作尚在进行，1、2月份成品油消费税增加部分入库较少。另外，去年年中调高烟产品消费税，头几个月没有这项增收收入，今年前两个月有了这些增加收入，所以国内消费税增幅比较高。三是去年前几个月收入基数很低。由于受金融危机影响经济增长明显放缓，加之结构性减税很多，去年1-2月财政收入比上年大幅下降11.4%，因去年收入基数很低，今年同期收入增幅相应加大。从财政收入变化趋势看，由于去年前几个月财政收入大幅下降、基数很低，今年前几个月又不同程度地存在一些翘尾增收因素，财政收入增幅会相对较高。从5月份起会因去年同期收入回升基数抬高，财政收入增幅将相应回落，全年收入增幅将呈“前高后低”走势。

第三节财政收入规模及其增长合理调节财政收入规模的基本政策思路

1．全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，健全国家财政2．进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收入占GDP的比重3.调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增长边际倾向

第三节财政收入规模及其增长4．坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长5．对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整6．兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间一、立足发展经济，扩大财政收入来源的原则二、兼顾国家、企业和个人三者利益，规范中央和地方收入分配的原则三、区别对待，合理负担的原则

第四节财政收入的原则1．财政收入实际增长是指（）A、政收入增长率高于物价上升率B、财政收入增长率低于物价上升率C、财政收入增长率等于物价上升率D、财政收入增长率高于GDP增长率2．按照马克思产品价值的构成理论,社会总产品的价值是由（）构成．A、cB、v+cC、m+vD、c+v+m3．财政积累的源泉是（）A、ｖB、ｍC、ｖ＋ｍD、ｃ＋ｖ4．改革开放以来，我国GDP分配格局变化的显著特征是向（）倾斜．A、政府B、公有制企业C、其他所有制企业D、居民个人5．当价格总水平上升时，（）最有利于提高财政在价格再分配中所占的分额A、人头税B、定额资源税C、比例流转税D、累进所得税6．目前，我国财政收入的最主要形式是（）A、税收收入B、企业收入C、债务收入D、事业收入7．在财政收入形式中，通过信用方式取得的收入是（）。A、公产收入B、对外贷款归还收入C、债务收入D、耗费收入8．提高折旧率对财政的影响是（）。A、增加财政收入B、减少财政收入C、增加财政支出D、减少财政支出9．按经济部门分类，我国财政收入大部分来自（）。A、农业B、工业C、交通运输业