结账及会计循环

结账与会计循环Topic10-11.结账工作的处理1.结账2.会计循环内容提示重点及难点结账结账：就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账并在对账无误的基础上，结算出各种账簿的本期发生额及期末余额的一种会计核算技术。

登记入账习惯上将每年1～11月的结账工作称为月结，将每年12月的结账工作称为年结。结账时，应根据不同的会计期间和不同账户记录，分别采用不同的方法。结账的步骤收入费用的账项调整B.权责发生制与收付实现制调整的类型１、费用性调整事项：

(1)费用支付在前，款项确认在后

(2)费用确认在前，款项支付在后２、收入性调整事项

(3)收入确认在后，款项收取在前

(4)收入确认在前，款项收取在后

如应收租金等1、应计收入（属于本期收入尚未收到款项）的账项调整甲公司1月末确认将本月出租设备收入1000元。借：其他应收款1000

贷：其他业务收入1000如应付银行借款利息、应付服务费等2、应计费用（属于本期费用尚未支付款项）的账项调整甲公司1月末将估算的本月银行借款利息支出2000元登记入账。借：财务费用2000

贷：应付利息2000如预收货款、预收租金等3、预收收入（本期已收款而不属于或不完全属于本期收入）的账项调整甲公司1月10日预收某单位全年固定资产租金18000元，已存入银行。借：银行存款18000

贷：其他应付款18000甲公司1月15日预收某公司货款20000元，已存入银行。借：银行存款20000

贷：预收账款20000如预付的各项支出4、预付费用（本期已付款而不属于或不完全属于本期费用）的账项调整甲公司1月末以银行存款支付本年度保险费50000元。借：预付账款50000

贷：银行存款500005、折旧的账项调整甲公司1月末计算本月管理部门应计提折旧21000元。借：管理费用21000

贷：累计折旧21000C.结转损益，确认本期财务成果将本期损益类账户发生额结转到“本年利润”账户。本年利润主营业务成本、其他业务成本等主营业务收入、其他业务收入等所得税费用①②③（1）将全部的经济业务登记入账后。（2）结记各个账户的本期发生额和期末余额。（3）用划线的方法将期末的余额结转为下期期初余额进行的时间：月末、年末操作方法：划红线

月结：单红线

年结：双红线D.结记各个账户的本期发生额和期末余额结账的方法月结——每月末时进行的结账。双红线，代表年结结束旧账：1.会计账簿的更换：会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换。备查账簿可以连续使用。2.新旧账簿结账：一般情况下，总账、日记账、明细账在年度终了时应更换新账簿，并将各账户的余额结转到新账簿第一行的余额栏内，并注明方向，同时在摘要栏内注明“上年结转”字样。对于变动较小的明细账，可以连续使用，不必每年更换。填制记账凭证（会计分录）经济交易或事项登记账簿（账户记录）期末调整账户—试算平衡期末核对账户期末结账期末报表编制会计循环会计循环对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起直至提供会计数据为止重复进行的会计工作过程。二、会计核算形式的意义和种类会计报表会计账簿会计凭证

（一）会计核算形式的概念会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。会计核算形式的种类我国常见的三种:记账凭证核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式

经济业务

原始凭证取得

记账凭证编制登记登记编制发生额和余额对照表编制会计报表日记账分类账会计核算形式的基本模式记账凭证账务处理程序流程图

记账凭证收款付款转账

②④⑤⑤⑥①③原始凭证汇总原始凭证明细账总账现金、银行存款日记账报表1、记账凭证核算形式经济业务量小、规模较小的企业科目汇总表账务处理程序流程图

记账凭证收款付款转账

②④⑤⑥①③⑥⑦科目汇总表总账报表现金、银行存款日记账明细账原始凭证汇总原始凭证2、科目汇总表核算形式经济业务量多的企业汇总记账凭证账务处理程序流程图

记账凭证收款付款转账

②④⑤⑥①③⑥⑦汇总记账凭证总账报表现金、银行存款日记账明细账原始凭证汇总原始凭证3、汇总记账凭证核算形式规模较大，经济业务量多的大企业小结会计凭证和账簿原始凭证记账凭证自制原始