会计第三章第4节生产过程核算

作业03：第三章习题一（p132、133、119）1、编制会计分录2、运杂费按材料重量分摊，写出计算过程，做成本计算表（第3，7小题分别做）3、增加2个账户，共登记6个丁字账户在途物资 原材料 在途物资——甲 原材料——甲在途物资——乙 原材料——乙题目分析1：预支差旅费≠在途物资费用尚未发生，金额尚未确定借：其他应收款——张三500.00

贷：库存现金500.00出差归来报销【没花完】借：在途物资499.99

库存现金0.01

贷：其他应收款——张三500.00题目分析：如果采购费用为￥500.011：预支差旅费≠在途物资费用尚未发生，金额尚未确定借：其他应收款——**500.00

贷：库存现金500.00出差归来报销【不够花】借：在途物资500.01

贷：其他应收款——**500.00

库存现金0.01摘要借方科目金额贷方科目金额1预支差旅费其他应收款500库存现金500第三章习题一参考答案一、会计分录题目分析2：增值税与材料成本无关3：按重量分摊运费装卸费，写出计算过程甲乙材料运费480≠甲材料：运费+装卸费480甲乙材料装卸费240≠乙材料：运费+装卸费2404：按实际成本入账。就是把“在途物资”结转到“原材料”原材料=买价（不含增殖税）+运杂费6：何时记账【货与款，要占一头】货到+款未付，记账货未到+款付，记账货未到+款未付，不记账摘要借方科目金额贷方科目金额1预支差旅费其他应收款500库存现金500第三章习题一参考答案一、会计分录摘要借方科目金额贷方科目金额2购进原材料在途物资—甲

—乙应交税费—应交增值税16000128004896应付票据33696摘要借方科目金额贷方科目金额3支付运杂费用在途物资720银行存款库存现金480240摘要借方科目金额贷方科目金额4提示：先做“物资采购成本计算表”，然后编制第4小题会计分录材料转账原材料—甲

—乙1648013040在途物资—甲

—乙1648013040摘要借方科目金额贷方科目金额5支付货款应付票据33696银行存款33696摘要借方科目金额贷方科目金额6购入材料在途物资—甲

—乙应交税费—应交增值税550056001887银行存款12987摘要借方科目金额贷方科目金额7支付运杂费用在途物资720银行存款库存现金540180摘要借方科目金额贷方科目金额8提示：先做“物资采购成本计算表”，然后编制第8小题会计分录材料转账原材料—甲

—乙59405880在途物资—甲

—乙59405880第四节生产过程的核算账户设置一、生产过程核算的账户生产成本，成本账户借记：生产第一线在月内发生的全部生产费用贷记：结转完工产品的实际生产成本规则：借增贷减借：库存商品

59310

贷：生产成本

59310月末借方余额：尚未完工的在产品实际生产成本间接、生产第一线支出制造费用，成本账户借记：生产车间在月内发生的各种制造费用，即生产产品的间接费用【管理人员薪酬、折旧、办公、水电、修理、修理期间(季节性)停工损失、劳动保护、机器物料损耗】规则：借增贷减贷记：分配结转应由各种产品生产负担的制造费用借：生产成本 18500

贷：制造费用

18500月末：一般无余额间接、非生产第一线支出管理费用，损益类账户借记：董事会和行政部门支出（工资、办公费、差旅费等），工会经费，业务招待费，咨询费，房产税，车船使用税等各种税费贷记：期末转入“本年利润”账户借：本年利润贷：管理费用结转后期末应无余额“损”的记账规则：借增贷减制造费用VS管理费用:如何区别?生产车间运货卡车的折旧：计入“制造费用”，打入生产成本厂长乘坐的本茨轿车折旧：计入“管理费用”，不能打入生产成本制造费用（期间）：生产一线，但间接【条件：生产车间】管理费用：非一线，且间接直接-间接，第一线-非第一线直接、生产第一线的支出，直接计入“生产成本”间接、生产第一线的支出，计入“制造费用”，月末转入生产成本间接、非生产第一线的支出，计入“管理费用”，不能计入生产成本，损益类，影响利润水平伴随两个字“生产车间”生产成本-转入-库存商品库存商品（产成品），资产账户借记：已完工验收入库，可供销售的产品的实际成本（例23）借：库存商品 59310

贷：生产成本 59310贷记：已经出售的各种产品的实际生产成本，（例27）借：主营业务成本 53552

贷：库存商品 53552月末借方余额：库存商品的实际成本沛公隐退汉王就位应付还未付，核算工资应付职工薪酬，负债账户贷记：应付未付的职工工资【尚未支付，负债增加】借记：实际支付的职工工资【已经付了，负债减少】贷方余额：应付未付的职工工资记账规则：借减贷增二、生产过程经济业务的核算例11）从仓库领用甲、乙、丙材料各一批价值55000元，直接用以生产A、B两种产品的材料49600元，车间一般耗用5000元，行政部门耗用400元。借：生产成本49600.00

制造费用5000.00

管理费用400.00

贷：原材料55000.00计算和分配职工工资例12）结算本月份应付工资24000元，其中制造A产品工人工资14000元，制造B产品工人工资6000元，车间管理人员工资1600元，厂部管理人员工资2400元。借：生产成本20000.00

制造费用1600.00

管理费用2400.00

贷：应付职工薪酬24000.00有了应付职工薪酬，才知提多少钱例13）从银行存款中提取现金24000元，准备发放职工工资。借：库存现金24000.00

贷：银行存款24000.00“应付职工薪酬”终于付了例14）以现金24000元发放职工工资。借：应付职工薪酬24000.00

贷：库存现金24000.00应付职工福利例15）应付职工福利费3360元，其中：A产品生产工人

1960元B产品生产工人

840元车间管理人员

224元厂部管理人员

336元借：生产成本2800.00

制造费用224.00

管理费用336.00

贷：应付职工薪酬3360.00管理费用，损益类不能计入生产成本，损益类，影响利润水平例16）以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费1600元。借：管理费用1600.00

贷：银行存款1600.00例17）以银行存款1000元支付业务招待费。借：管理费用1000.00

贷：银行存款1000.00例18）以银行存款支付本月行政费负担的书报杂志订阅费200元。借：管理费用200.00

贷：银行存款200.00应酬？学习？财务费用例19）以银行存款支付由本期财务费用负担的短期借款利息600元。借：财务费用600.00

贷：银行存款600.00折旧：固定资产磨损累计折旧，资产账户，固定资产抵减账户。贷记：固定资产折旧增加数（实际上是固定资产价值减少数，所以记在贷方！）借记：已提固定资产折旧的减少或转销数月末贷方余额：固定资产已提折旧的累计数固定资产—累计折旧=固定资产借方余额 贷方余额 净值规则：借增贷减【以固定资产价值增减为准：固定资产减少计入贷方——“累计折旧”如何影响固定资产价值？】100万50万50万相反相成：固定资产累计折旧增加相当于固定资产价值减少70万30万贷：累计折旧例20）按规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元，其中车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧4600元。借：制造费用8000.00

管理费用4600.00

贷：累计折旧12600.00修理费例21）以银行存款支付设备修理费5640元，其中车间修理费3676元，行政管理部门修理费1964元。借：制造费用3676.00

管理费用1964.00

贷：银行存款5640.00刘三——刘邦——沛公——汉王对不同阶段的资金运动进行会计核算——汉高祖——陛下材料采购原材料生产成本制造费用库存商品转例22）将本月发生的制造费用18500元转入生产成本。借：生产成本18500.00

贷：制造费用18500.00生产成本-转入-库存商品例23）本月A产品100台全部制造完工，已验收入库，按其实际生产成本59310转账。借：库存商品59310.00

贷：生产成本59310.00沛公隐退汉王就位生产成本-转入-库存商品三、产品制造成本计算直接材料：在生产经营过程中实际消耗的直接材料，（二级明细科目）辅助材料，设备配件，外购半成品，燃料，动力，包装物，低值易耗品，电力、蒸汽动力等直接人工：产品生产人员的工资，奖金，津贴，补贴，福利制造费用：为产品生产提供服务车间管理人员和技术人员工资，固定资产折旧，修理费，车间办公、水电费，机物料消耗等依据什么标准分摊制造费用？按生产工人工资按生产工人工时按机器工时按直接原材料成本按直接总成本根据产品性质，取恰当的一种，长期不变按生产工人工资分摊制造费用每元工资应负担的制造费用18500/（14000+6000）=0.925元A产品应分摊的制造费用140000.925=12950元B产品应分摊的制造费用60000.925=5550元P101、102、93-4：18500/（15960+6840）=0.8114元按重量分摊：物资采购成本制造费用：18500，例22工资：14000+6000，（例12）例15：福利A1960，B840习题课：作业04从例11-23计