免抵退风险提醒课件

生产企业免抵退税申报风险提醒背景这两年公安部和总局督办了多起打骗案件，福建有8.22案，厦门2013年有5.30案，2014年有4.24案，涉案金额从几亿到几十亿，涉案企业涉及数省、数百家。不法企业对非法利益的追逐本性，决定了骗税行为存在的长期性。出口企业对退税流程的疏忽也可能导致相关风险的产生，造成企业的损失。目录相关政策规定资料完整性进项发票核查收汇情况核查出口异常指标预警处罚规定一、相关政策规定[2012]24号出口货物劳务增值税和消费税管理办法

第八条第四款

出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，整理留存备查。

1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

2．出口货物装货单；

3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

厦国税发〔2013〕107号规定：应加强备案单证执行情况核查，以及企业内控管理机制建立与落实情况检查，发现企业存在不合规的问题与情况，应暂停办理出口退税，要求限期整改

要求出口企业全面自查，再选择部分企业核查。侧重新办企业、违规企业、有骗税嫌疑企业备案单证检查违规企业、有骗税嫌疑企业应经评估后方可继续办退出口企业内部规章制度厦国税发〔2013〕107号规定：出口企业应建立和完善人事管理、单证领用、货物验放、合同要约等内部管理制度和相关备查记录通过开展出口企业全面自查，并报备退税部门存查新办出口企业可在办理退（免）税认定环节作为应提交的材料要求报送二、资料完整性物流

主要为国际货物运输单据：海运提单、航空运单、装货单（海关盖章）资金流

汇付、托收承付、信用证等不同结算方式，备齐不同的单据（结汇水单、托收申请书、信用证等）国际货物运输保险

CIF情况下，应有保险单，目前，我国绝大多数企业采用中国人民保险公司出具的海洋货物运输保险单商业发票原产地证书商品检验证书（主要为出境货物报检单）其他单证：装箱单、重量单、尺码单等三、进项发票核查主要是配比性关注有选择性、有针对性地布置和开展行业进项抽查

如发现与生产产品不符的进项或数量异常，将进行下一步处理特别关注服装、鞋帽、雨伞、电子等敏感行业四、收汇情况核查总局公告2013年30号：

九类企业需提供收汇资料，未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物

，适用增值税免税政策

。

（一）被外汇管理部门列为B、C类企业的；

（二）被外汇管理部门列为重点监测企业的；

（三）被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的；

（四）被海关列为C、D类企业的；

（五）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；

（六）因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因，被税务机关给予行政处罚的；

（七）因违反进、出口管理，收、付汇管理等方面的规定，被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的；

（八）向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的；

（九）向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。上一年度收汇率低于70%的出口企业，从当年5月至次年4月申报的退（免）税

，按九类企业的要求执行。

即：

在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证，原件和盖有企业公章的复印件）

五、相关异常指标免抵额占比=报告期免抵税额/免抵退税额×100%

对免抵税额占比进行分析，根据不同行业预警值，对于免抵税额占比较小的企业进行筛选和分析。

出口销售额增长率=(报告期出口销售额－基期出口销售额)/基期出口销售额×100%

对出口企业销售收入变化幅度进行纵向分析,以考察出口额增长幅度较大的出口企业销售额与其生产能力是否匹配,变化幅度是否在正常值内。出口价格差异率

=[(报告期同一商品代码平均单价/报告期本地区同一商品代码平均单价)-1]×100%

对企业某一商品出口价格与本地区同类商品的平均出口价格进行比较,对报告期出口货物单价合理性进行分析。

异地报关率=异地报关出口收入/出口总收入×100%

对出口报关口岸的情况进行分析，是否存在合理性，重点关注异地报关行为。虚拟税负率=[销项税额＋免抵退销售额×

17%＋(期末存货－期初存货)×

17%-进项税额-(期末留抵税额－期初留抵税额)－(不得免征与抵扣税额抵减额＋免抵退税额抵减额)]÷内外销销售总额×100%

对报告期出口企业税负的合理性进行分析,对低于指标峰值的企业,重点分析企业是否存在取得虚开发票或虚假抵扣凭证虚抵进项税额的问题。退税比重与外销比重差异率=[(报告期应退税额/报告期免抵退税额)-(报告期外销收入额/报告期内外销收入额合计)]×100%

通过与外销比重的比较,对报告期应退税额比重进行合理性分析,对退税比重与外销比重明显不对称的企业,重点分析其是否存在取得虚开发票或虚假抵扣凭证虚抵进项税额问题。六、处罚规定征管法第六十六条：

以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

财税2012[39]号第九条第二款第5点：

发生增值税、消费税不应退税或免税但已实际退税或免税的，出口企业和其他单位应当补缴已退或已免税款。

国家税务总局公告[2012]24号第十三条第六款

：

出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格：

1．骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。

2．骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。

3．骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。

4．骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。

5．停止办理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。近日国税总局通报的典型出口骗税案件深圳利丰源供应链管理有限公司骗取出口退税案

违法行为：没有货物交易的情况下接受虚开增值税专用发票1990份，并虚构货物出口，申报退税2726万元。

处罚：追缴出口退税款2091万元、处退税款一倍罚款，主犯判处无期徒刑。