会计报表培训(资产负债表)

如何看懂会计报表惠司领导干部财务知识培训一主讲内容

企业领导为什么要看会计报表。

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会计报表简介。

几种基本的会计报表及其功能。理解企业会计报表能够帮助我们了解企业以前、现在和未来的发展状况准确分析企业目前存在的困难采取有效的措施，去解决企业所面临的难题预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响

企业领导为什么要报表看会计报表案例1

某上市公司2010年营业收入1200万元，货币资金增加了1500万元，短期借款增加了1300万元，应收账款增加了1000万元，其他资产负债项目金额未变。问题？1200万元营业收入仅收款200万元，说明收入质量不高；？货币资金增量1500万，其中借款1300万元；？可存在虚构业务、虚增利润问题。报表警示5掀起你的盖头来----会计报表是什么一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿

几种基本的会计报表

现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。

有哪些重要财务报表？利润表资产负债表内部管理报表现金流量表报表面子底子日子

监管者

股东报

表

客户股东/投资者经理银行/债权人政府/税务员工

思念你的人是我--------谁在关注财务报表？8

游戏规则

——十二条基本的会计原则

客观性原则可比性原则一贯性原则相关性原则及时性原则明晰性原则权责发生制原则配比原则历史成本原则划分收益性支出与资本性支出原则谨慎性原则重要性原则9

你从哪里来——会计报表的数据来源

编表基础记帐依据原始凭证记帐凭证各级明细帐簿汇总帐簿会计报表核算资料和证据

如何看资产负债表资产负债表的原理

资产所有者权益负债资产=负债+所有者权益

贷款10万自己存款30万房价40万举例：甲企业需要购买一批原材料价值200万元（不考虑税费），合同约定在收到发票后，先支付银行存款50万元，其余款项等到结算后支付，当企业收到材料、发票、办理入库后财务的账务处理为：借：原材料200万元贷：银行存款50万元应付账款150万元1、原材料属于资产，资产增加了200万元；2、银行存款属于资产，资产减少了50万元；3、应付账款属于负债，负债增加了150万元；资产和负债同时增加了150万元，这就是体现了资产=负债+所有者权益的恒等式的原则。1、资产负债表的定义：表达一个企业在特定日期（时点）的财务状况，财务状况是指企业的资产、负债、所有者权益及其相互关系。2、资产包括流动资产和非流动资产；负债包括流动负债和非流动负债，所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。惠州分公司（非法人单位）无实收资本、资本公积、盈余公积。在特定日期（时点）在惠州分公司范畴内指的是每月的31日、每季末的31日、每半年的31日、每年年末的31日编制的报表，每个数据都是动态数据，不是累计数据；例如:银行存款的数字都是在动态变化的，不像利润表的收入是体现的是累计的数字。流动与非流动的区别在于;某一项会计科目是否属于一年以上不流动，例如资产中的固定资产、无形资产、在建工程；负债中的长期借款，惠州分公司现有长期借款1亿元，就是属于非流动资产等；所有者权益，顾名思义，就是所有者应该享有的权益，对于惠州分公司来说，我们涉及的科目仅有未分配利润，指的是利润表中的未分配利润。资产负债表的结构

14资产负债表主要内容资产负债表资产负债所有者权益流动资产非流动资产流动负债长期负债货币资金预付账款应收账款存货固定资产无形资产在建工程短期借款应付账款实收资本资本公积盈余公积应付工资、福利费、应交税金未分配利润下面我们就用惠州分公司3.31的资产负债表为大家举例：单位：元1、我们的货币资金包含了可动用资金和不可动用资金（保函保证金和预缴经营收益），截止3.31日，我们惠州分公司的不可动用资金达到了3651.77万元；且货币资金比年初减少623.33万元，说明今年的现金出现了支出大于收入的情况；2、应收账款指的是我们应该收到业主的工程款，是属于我们的债权，3.31比年初增加了276.23万元，说明我们增加了有已开发票，未收款的项目；3、预付款项指的是合同执行时，预付分包商和合作伙伴的款项，预付款项减少说明分包商办理结算或者提供发票；4、其他应收款，指的是其他应该收回，但还没收回的款项，例如：保证金、备用金，应收的内部往来类；5、存货，存货包括了原材料和库存商品，我们的库存商品是按照实际结转完毕1、固定资产包含了固定资产原价、累计折旧、固定资产净值，固定资产原价是购入固定资产的金额，累计折旧为每月计提的固定资产的折旧累计数，净值为原价减去折旧；2、在建工程指的是在建的固定资产项目，现主要是焊接技术中心和职工活动中心的款项；3、无形资产指的是土地使用权、软件等，惠州分公司无形资产有沙田厂区和生活区土地使用权，capper软件，无形资产也是按照使用寿命进行逐年摊销，上表中的无形资产已为无形资产原价减掉累计摊销净值4、其他非流动资产为不能确定为固定资产和无形资产的其他类非流动资产，惠州分公司账面反映的是资料室，因资料室没有报建，不能单独确定为固定资产，所以确认了非流动资产，非流动资产也是要按照使用年限进行摊销。总结：从上面这些非流动资产可以看出，不管企业有没有使用这些设备，有没有在生产，只要企业在经营，这些资产都需要计提折旧、摊销，这就是企业的固定支出，但他的支出不是现金支出，而是费用成本的增加。预收款项为收取业主的预付款，预收款项比年初减少了2891.70万元，主要是福清项目、岭澳项目已开发票，确认了收入。介绍一下惠州分公司的财务确认收入的方式，举例：业主让我们开117万元进度款的发票，我们开票销售额为100万元，其中增值税税费是17万元，那我们确认的收入是100万元，17万元属于应交增值税，应收账款为117万元。应付职工薪酬为应付职工的工资、福利、社保、职工教育经费、工会经费等，我们应付职工薪酬的数主要为计提的职工教育经费、工会经费和个人的社保；应付税费为应交增值税、营业税、教育费附加、城建税、个人所得税，这些税费都是根据当月的销售与当月可抵扣的进项，计提入下月申报缴税；其他应付款主要是扣合作伙伴的安全风险抵押金、廉洁从业保证金、员工保证金、应付内部往来款项，我们的其他应付款数额较大的原因是我们前期基建建设公司对我们的投资通过了内部往来核算的；应付账款为应付供应商或合作伙伴的工程进度款、材料款、质保金等，3月份是因为成本不够，暂估了1100万元的应付款，致使与年初数变动较大；下面介绍一下预付和应付账款在核算供应商付款的差别，举例：当一个合同签订后，我们会给供应商付预付款，会计核算就是预付账款，当供应商拿发票和我们办理阶段结算时，我们按照发票金额进入成本，同时确认应付账款，在实际付款时，我们要用应付账款减掉之前的预付账款，便是我们此次要付的钱。长期借款指的是借款期限为三年以上的借款，我们的长期借款是向建司公司借入的基建时长期借款1亿元，每年固定长期借款利息约为540万元，每月借款利息约为45万元，固定资产、无形资产、资料室、长期借款利息是惠州分公司的固定费用，不随产量变动而变动；我们的其他非流动负债指的是收到国拨资金，建造的核工程重大装备的款项，他是根据固定资产使用的计提折旧来冲减这个国拨资金的；未分配利润指的是根据利润表中的未分配利润来填列的，这个数据为累计数据，去年公司利润为-2045.52万元，今年利润为-26.28万元，累计为2071.80万元，在利润没有转入建设公司之前，我们要体现的是公司经营的累计利润；3.看懂资产负债表的作用1、可以判断企业的短期偿债能力2、可以判断企业的长期偿债能力流动比率=2：1资产负债率=55%～65%1.36用惠州分公司3.31资产负债表分析企业的短期偿债能力指标的运用：考虑到惠州分公司的特殊性，我们应该把内部往来的因素去掉，来计算流动比率流动比率=流动资产/流动负债=66968391.18/49100179.05=一般认为流动比率为2的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于1是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。用惠州分公司3.31资产负债表分析企业的长期偿债能力指标的运用：资产负债率=负债总额/资产总额=331443820.94/310725786.32=106.67%合理稳健资产负债率55%—65%预警信号资产负债率70%以上资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。惠州分公司资产负债率如此之大的主要原因是建司对我们的投资用了惠司借款的模式导致，也说明了我们偿还长期借款的能力不足。

如果企业的资产负债率小于50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。总结1、资产是反应了资金的占用，关注资产就是关注投资人投资的钱的去向，形成