新办企业纳税辅导-个人所得税

《新办纳税人辅导手册》

--个人所得税个人所得税

征税范围及税率纳税义务人和扣缴义务人

计税依据-2-纳税期限纳税地点

征收管理个人所得税纳税义务人和扣缴义务人

纳税义务人：在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。

扣缴义务人：以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，即税法规定负有代税务机关扣缴税款义务的单位或者个人。

纳税义务人和扣缴义务人

-3-个人所得税征税范围及税率

征税范围及税率

-4-序号个人所得税应税项目适应税率1工资、薪金所得七级超额累进税率（见税率表一）2个体工商户的生产经营所得五级超额累进税率（见税率表二）3对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率（见税率表二）4劳务报酬所得20%比例税率（见税率表三）5稿酬所得20%比例税率6特许权使用费所得20%比例税率7利息、股息、红利所得20%比例税率8财产租赁所得20%比例税率9财产转让所得20%比例税率10偶然所得20%比例税率11经国务院财政部确定征税的其他所得20%比例税率

个人所得税按所得性质的不同，适用不同的税率个人所得税征税范围及税率

2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

税率表一：（工资、薪金所得适用）-5-

注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；

级数全月应纳税所得额税率速算含税级距不含税级距（%）扣除数1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505个人所得税征税范围及税率

2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得

。

税率表二：（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

-6-

注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额

；

级数全年应纳税所得额税率速算含税级距不含税级距（%）扣除数1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750个人所得税征税范围及税率

2.含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税劳务报酬收入额适用于由他人（单位）代付税款的劳务报酬所得

。

税率表三：（劳务报酬所得适用）-7-

注：1.表中含税级距为按照税法规定减除有关费用后的所得额

；

级数含税级距不含税劳务报酬收入额税率速算扣除数（%）1不超过20000元的21000元以下的部分2002超过20000元至50000元的部分超过21000元至49500元的部分3020003超过50000元的部分超过49500元的部分407000个人所得税计税依据

计税依据

-8-个人所得税实行分项税制，采用定额和定率两种方法扣除费用计算应纳税所得额序号课税对象费用扣除标准计税方法备注1工资薪金所得中国公民3500元（外籍人员4800元）月纳税额=（月工资薪金收入-3500）×税率-速算扣除数税率、速算扣除数见税率表一2个体工商户生产、经营所得成本、费用、损失年纳税额=（年度生产、经营收入总额-成本、费用、损失）×税率-速算扣除数税率、速算扣除数见税率表二3对企事业单位的承包、承租经营所得每月：3500元年纳税额=（年度承包、承租经营收入总额-必要费用）×税率-速算扣除数税率、速算扣除数见税率表二全年：42000（元）4劳务报酬所得每次所得不足4000元的减除费用800元；超过4000元的减除20%的费用应纳税额=（应税项目收入额-800）×20%，或者，=应税项目收入额×（1-20%）×20%一次收入畸高的则实行加成征税，见税率表三5利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得

应纳税额=每次收入额×20%

6稿酬所得同4同4按应纳税额减征30%7特许权使用费所得同4同4

8财产租赁所得同4（以一个月内取得的收入为一次）租赁总收入-税费-修缮费-租赁总收入×20%（或800）

9财产转让所得财产原值和合理费用应纳税额=（财产转让收入-财产原值-合理费用）×20%

个人所得税纳税地点

扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报

;

个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报

；纳税地点

-9-个人所得税自行申报的，纳税申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关

；个人所得税纳税地点

纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税

;

从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税

；纳税地点

-10-个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关，纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。

个人所得税纳税期限

扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表

;

特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定

；纳税期限

-11-个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补

;个人所得税纳税期限

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补

；从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表

。纳税期限

-12-个人所得税征收管理

个人所得税采取源泉扣缴税款和自行申报两种纳税方法。以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得