会计学原理第34章课件

《会计学原理》

第三章会计科目和账户

什么是科目?界门亚门纲目科属种动物脊索脊椎哺乳食肉猫猫虎植物种子被子双子叶十字花十字花油菜白菜虎白菜一、会计科目----对会计要素进一步分类,并赋与每一类别一个简要的名称,这个名称就是会计科目。负债费用收入资产所有者权益利润银行存款现金固定资产无形资产管理费用财务费用营业费用会计科目资产损益负债所有者权益成本现金银行存款短期投资应收账款应收票据原材料库存商品长期投资固定资产无形资产……..主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用所得税……………….短期借款应付账款预收账款应付工资应交税费预提费用长期借款应付债券………实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配………生产成本制造费用老务成本会计科目释义①一个科目只是某一会计内容的名称而已②一个科目只反映一定的内容③各科目之间有严格的界限如何设置会计科目1不允许遗漏或交叉重复会计要素会计要素12342即要考虑对内、对外提供会计信息的需要,又要考虑节约及会计工作的需要。3会计科目的名称应该统一、规范、通俗易懂∨14322431△企业应按企业会计制度的规定，设置和使用会计科目；△企业可以根据实际情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，自行增设、减少或合并某些会计科目；△明细科目的设置，除已有规定的外，企业可以根据需要自行确定。2000年12月29日，财政部颁布的

《企业会计制度》统一规定了会计科目会计科目分类按经济内容分类也可以分为资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目资产类科目负债类科目所有者权益类科目收入类科目支出类科目按指标详细程度分类：分类别称会计科目总分类科目一级科目（科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目）按指标详细程度分类原材料原料燃料辅助材料甲材料乙材料丙材料…….…….…….…….一级科目

(科目)二级科目

(子目)三级科目(细目)机器设备房屋及建筑物运输工具铣床刨床冲床……………………固定资产一级科目总账科目二级科目子目明细科目细目银行存款美元存款工商银行交通银行中国银行人民币存款港币存款………………………………总分类科目直接统驭名细科目应付账款总分类科目某钢铁厂某物资公司某商店明细分类科目总分类科目与明细分类科目的区别:总分类科目明细分类科目1按较粗的指标设置按较细的指标设置2只用货币计量货币量度、实物量度并用3提供的是总括的信息提供更加详细的信息4统驭明细分类科目补充总分类科目一级科目一级科目一级科目一级科目一级科目二级科目二级科目明细科目二级科目二级科目明细科目明细科目二级科目明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目二、账户1账户----用来记账的一种实体工具释义:*

根据会计科目来开设的

*形式不限

*本身也在发展2账户结构年凭证摘要对方科目左方右方余额月日

会计科目标准格式的账户2008年凭证号数摘要入库发出余额月日31期初余额4000015购入1000050000917领用20000300002034购入50000800003167购入100009000031本月发生额及余额70000200009000041期初余额90000……原材料总账有必要对账户结构进行简化!账户的简化:原材料左方右方期初余额:40000

购:10000购:50000购:10000耗:20000余:90000丁字账户、T型账户3账户要提供四个指标期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额

期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额4账户分类按内容分资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户总分类账户明细分类账户按指标详细分2009年凭证号数摘要入库发出借或贷余额月日71期初余额借4000015购入1000050000917领用20000300002034购入50000800003167购入100009000031本月发生额及余额70000200009000081期初余额90000……………………原材料总分类账日期摘要人库出库结存数量单价总成本数量单价总成本数量单价总成本7-11001010007-4购进20012240030011.3334007-7发货25011.3328335011.335677-12购进40014560045013.7061677-19购进30015450075014.22106677-22购进10016160085014.43122677-24发货50014.43721535014.4350527-3135014.435052原材料明细分类账-----甲材料总分类账户和明细分类账户的联系:原材料+－购:5000购:2000耗:1500余:5500甲材料＋－购:5000耗:1500余:3500乙材料＋－购:2000余:2000总分类账户明细分类账户原材料—甲料原材料---乙料原材料—丙料50526000024948原材料90000总分类账户明细分类账户1按一级科目设置按二、三级科目设置2只用货币量度货币量度、实物量度并用3三栏式账页三栏式、数量金额式账页4提供的是总括的指标提供更加详细的指标总分类账户与明细分类账户的区别:三、科目和账户的关系即有联系又有区别:*账户是根据科目开设的*二者反映的是同一内容*科目只是一个概念、名称*账户即是一个概念,又是具体工具《会计学原理》

第四章复式记账法

第一节复式记账原理一、记账方法单式记账对发生的经济业务一般只在一个账户登记。一般以现金为主体记账。复式记账对发生的任何经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上帐户中登记。例：①用现金150元支付办公费②销售产品600元，收现金500元，其余购买人暂欠③收回购买人欠款100元现金④产品生产领用原材料800元单式记账复式记账“管理费用”+150“现金”-150例①“现金”-150例②“现金”+500“应收账款”+100“现金”+500“应收账款”+100“主营业务收入”+600例③“现金”+100“应收账款”-100“现金”+100“应收账款”-100例④—“生产成本”+800“原材料”-800复式记账法的优点:1、可以全面反映经济业务的来龙去脉；2、可以进行试算平衡,检查账户记录的正确性。第二节借贷记账法一、什么是借贷记账法？以“借”字和“贷”字为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据,以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。二、借贷记账法的由来（1）起源于12---15世纪的意大利（2）借贷二字源于高利贷

*借（DebtorDebit)-----债务人记借方*贷（CreditorCredit)-----债权人记贷方（3）借贷二字失去原有字义，仅是一种符号（4）日本人将De和Cr译成“借”“贷”（5）中国人谢霖1905年从日本介绍到中国1、借贷记账法下的帐户结构年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日

总账2010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11期初余额4000015购入1000050000917领用20000300002034购入50000800003167购入100009000031本月发生额及余额70000200009000021期初余额90000…原材料总帐借方账户名称贷方丁字账户、T型账户账户结构借方记什么?贷方记什么?账户的余额在哪个方向?

资产=负债+所有者权益资产类帐户负债类帐户所有者权益帐户借方记增加贷方记减少余额一般在借方借方记减少贷方记增加余额一般在贷方借方记减少贷方记增加余额一般在贷方收入与费用账户的结构如何？资产+费用

=负债+所有者权益+收入费用账户借方记增加贷方记减少余额一般在借方收入账户借方记减少贷方记增加余额一般在贷方资产+费用=负债+所有者权益+收入借方++

－－－贷方－－＋＋＋资产费用=负债所有者权益收入利润借增贷减借增贷减贷增借减贷增借减贷增借减贷增借减2、记账规则—“有借必有贷，借贷必相等”。资产增加记借方资产减少记贷方负债、所有者权益增加记贷方负债、所有者权益减少记借方①④③②----以“借”字和“贷”字为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据,以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。借贷记账法:三、试算平衡-----通过汇总计算和比较,来验证账户记录是否正确的一种方法。全部账户借方发生额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方发生额合计全部账户贷方余额合计＝＝依据是什么？依据是什么？帐户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收账款原材料固定资产无形资产应付账款短期借款长期借款实收资本………合计试算平衡表

单位：元帐户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金70016005001800银行存款2500500200

2800库存物料

600

400

350

650实收资本

1600

1000

2600本年利润1000

2000

1000

0盈余公积

1550

1550应付票据

300

300应付账款

800

500

400

700预收账款

400

400

0应付工资

100

100营业费用

450

450

0营业收入

1000

1000

0合计

3800

3800

6850

6850

5250

5250A厂总分类帐户发生额对照表20061231试算平衡后,能否肯定记账没有错误?试算平衡不能检验的错误:会计分录中借贷双方全部漏记全部重记方向颠倒用错账户四、平行登记1、什么是平行登记？

----对发生的每一笔经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行登记，另一方面要在所属的明细分类账户中同时进行登记。

*根据相同*方向相同*金额相等1购进甲材料2000元2购进乙材料5000元3领用甲材料1000,乙材料3000元4购进乙材料7000元①2000③1000原材料–甲1000③3000原材料–乙②5000④70009000原材料①2000②5000④

7000③400010000看一看平行登记的结果:应收账款9000应收账款--李四6000应收账款—张三2000应收账款—王五1000看一看平行登记的结果:库存商品库存商品-A库存商品-B库存商品-C80万30万40万10万实收资本150万实收资本-甲30万实收资本-乙50万实收资本-丙20万2、如何检验平行登记正确与否?总账期末余额=各明细分类账户期末余额之和总账借方发生额=各名细分类账户借方发生额之和总账贷方发生额=各名细分类账户贷方发生额之和五、会计分录(分录)

指明经济业务应记科目名称、登记方向和登记金额的一种特殊记录。简称“分录”简单分录复合分录一借一贷一借多贷一贷多借多借多贷摘要科目借方金额贷方金额总账科目明细科目合计会计主管记账出纳复核制单记账凭证年月日第号摘要科目借方金额贷方金额总账科目明细科目收到华联投资5万银行存款

50000原材料1万原材料

10000实收资本华联

60000合计

60000

60000记账凭证第1号2009年4月1日会计主管记账出纳复核制单摘要科目借方金额贷方金额总账科目明细科目向银行贷款2年期7万银行存款

100000半年期3万长期借款

70000短期借款

30000合计

100000100000记账凭证第2号2009年4月2日会计主管记账出纳复核制单摘要科目借方金额贷方金额总账科目明细科目转账购买机器9万固定资产机器设备

90000银行存款

90000

合计

90000

90000第4号2009年4月2日会计主管记账出纳复核制单非常有必要对记帐凭证进行简化

借:固定资产---机器设备90000

贷:银行存款90000

简单会计分录------一借一贷的分录即涉及两个科目的分录

借:银行存款50000

借:固定资产40000借:无形资产50000

贷:实收资本---“江夏学院”140000

复合会计分录—一借多贷或一贷多借的分录

即涉及三个或三个以上科目的分录

借：固定资产50000

贷：银行存款10000

贷：现金5000

贷：应付账款—“机东厂”35000账户的对应关系---账户间的此增披减或同增同减的因果关系

借：固定资产20000贷：银行存款20000

借：银行存款20000

贷：长期借款20000对应账户-----具有对应关系的账户有个问题要强调一下

不正确的分录：平头分录借：银行存款20000

贷：长期借款20000

平行分录借：银行存款20000贷：长期借款20000

借贷不等借：银行存款20000

贷：长期借款25000第三节会计循环（第二章第三节）什么是会计循环？会计循环就是会计工作的步骤典型的会计循环图例：前瞻

登记账户原始凭证试算平衡经济业务分析编制会计报表会计分录经济业务发生原始凭证记账凭证帐簿会计报表-----初级载体-----简单加工、格式化-----归类记录-----信息披露再次确认归类---------会计循环----即会计工作的步骤原始凭证记账凭证帐簿会计报表在实际工作中的会计循环原始凭证记账凭证帐簿试算平衡账项调整会计报表在业务发生时取得和填制确定借贷方向将业务格式化登记总帐登记明细账登记日记账检验会计记录与过帐有无差错误按权责发生制原则进行调整资产负债表利润表现金流量表附注及说明根据权责发生制的要求，对一些收入、费用进行调整。（1）确认应计收入（2）确认应计费用（3）折旧的计提（4）费用的分配按权责发生制原则进行调整帐项调整例题:(公司本月发生下列业务)1.发行股票100万,1:2.5发行2.购买一台机器,价值5万,转账付款3.购买一台机器,价值6万,款未付4.购买一座房子,价值8万,转账支付5万5向银行贷款20万,二年期6.向银行贷款30万,半年期7.收到“长江”的投资40万(机器10万.货币20万.技术10万)8.现金支付筹办人员的工资2万9.发行债券200万10.现金支付员工培训费9000元11.一公司无偿向我捐助一批原材料,价值5万12.“好运”公司负责前期一部分筹办工作,计花费15万作为投资入股资产金额负债及所有者权益金额银行存款210万短期借款30万固定资产50万实收资本100万长期待摊费用20万资本公积150万资产合计280万权益合计280万资产负债表210万银行存款固定资产长期待摊费用××借款实收资本资本公积50万20万30万100万150万登记结果例题:孔先生出资创办了---电器维修店名为:“孔老二电器医院”1日,孔先生出资现金5000元,开办电器维修店;1日,以现金预付营业部租金;3日,以现金购维修用电子元件甲200只,计500元,零配件乙100个,计800元;5日,以现金支付办公用品费80元;12日,收到客户电器维修费1500元;13日,将现金4500元送存银行;15日,从供应商A处赊购电子元件甲100只,计250元,零配件乙125个,计1000元;17日,从银行提取现金1600元备用;18日,以现金支付供应商A货款1000元;22日,从供应商B处购进电子元件甲450只,计1125元,425元以现金支付,其余暂欠;11)27日,收到客户电器维修费现金1300元;12)28日,以现金750元偿还欠款,供应商A250元,供应商

B500元;13)28日,以现金支付本月电费120元。

月末,清理电器维修店应于调整和结转的事项:14）①与合同单位的电器维修费按季结算，本月应收200元；15）②本月应付员工工资250元，约定次月5日付；16）③本月应交营业税150元；17）④摊销营业部租金100元；18）⑤经库存盘点：本月耗用电子元件甲140只，单价2.5元，计350元，耗用零配件乙50个，单价8元，计400元，两项合计750元。一、编制会计分录借：现金5000

贷：实收资本5000借：待摊费用600

贷：现金600借：原材料1300

贷：现金1300借：营业费用80

贷：现金80借：现金1500

贷：营业收入1500借：银行存款4500

贷：现金4500借：原材料1250

贷：应付帐款1250借：现金1600

贷：银行存款1600借：应付帐款1000

贷：现金1000借：原材料1125

贷：现金425

贷：应付帐款700借：现金1300

贷：营业收入1300借：应付帐款750

贷：现金750借：营业费用120

贷：现金120借：应收帐款200

贷：营业收入200借：营业费用250

贷：应付工资250借：营业税金150

贷：应交税费150借：营业费用100

贷：待摊费用100借：营业成本750

贷：原材料75019)借:本年利润1450

贷:营业费用550

贷:营业成本750

贷:营业税金15020)

借:营业收入3000

贷:本年利润3000二、登记结果:

6)45004500290018)750750现金1)50005)15008)160011)13002)6003)13004)806)45009)100010)42512)75013)120

94006258775原材料3)13007)125010)112536752925银行存款8)16001600应收帐款14)20020020017)100100待摊费用2)600600500应付帐款7)125070019509)10007501750200应付工资15)250250250应交税费16)150150150实收资本1)500050005000营业费用8013)12015)