会计基础业务练习

业务练习一：1、1日，收到甲单位投入人民币10000元存入银行。

借:银行存款10000贷:实收资本100002、1日向银行借入期限9个月的借款500000元，年利率4、8％，按季（季末）支付利息，到期还本。要求做出从借款到到期还款的相关会计处理。

借入时借：银行存款500000贷:短期借款500000每月提取借:财务费用2000贷:应付利息2000每季付息借:应付利息6000贷:银行存款6000到期还本借:短期借款500000贷:银行存款5000003、3日，从华丰工厂购入材料100千克，单价200元，计价款20000元，增值税3400元，对方代垫运杂费800元，款项以银行存款支付，材料尚未运达企业。

借：在途物质－材料20800

应交税费---增值税（进）3400

贷：银行存款242004、6日，以银行存款归还前欠货款40000元。

借：应付账款40000

贷：银行存款400005、6日，从华丰工厂购入的材料到达企业并验收入库。

借：材料----材料20800

贷：在途物质－材料208006、8日，从信达工厂购入甲材料100千克，单价190元，计价款19000元，增值税3230元；乙材料150千克，单价200元，计价款30000元，增值税5100元，对方代垫运杂费3000元，款项以银行存款支付，材料运达企业并验收入库（按材料重量比例分配运杂费）。分配率=3000/100+150=12借：在途物质－甲材料20200

在途物质－乙材料31800

应交税费-增值税（进）8330

贷：银行存款60330借：材料----甲材料20200

材料----乙材料31800

贷：在途物质－甲材料20200

在途物质－乙材料31800

7、12日，基本生产车间为生产A产品领用甲材料10000元，为生产B产品领用乙材料40000元，一般耗用领用乙材料5000元，行政管理部门领用丙材料3000元。

借：生产成本----A产品10000

生产成本----B产品40000

制造费用5000

管理费用3000

贷：材料----甲材料10000

材料----乙材料45000

材料----丙材料30008、12日，从银行提取现金110000元，准备发放工资。

借：库存现金110000

贷：银行存款1100009、12日，以现金发放本月职工工资110000元。

借：应付职工薪酬----工资110000

贷：库存现金11000010、12日，以银行存款支付本月水电费8600元，其中：基本生产车间应负担5600元，行政管理部门应负担3000元。

借：制造费用–水电费5600

管理费用–水电费3000

贷：银行存款8600

11、12日，销售A产品800件，单价500元，货款400000元，增值税额68000元，款项收到存入银行。

借：银行存款468000

贷：主营业务收入—A产品400000

应交税费-增值税（销）6800012、13日，以银行存款支付产品展览费5000元。

借：销售费用5000

贷：银行存款500013、14日，销售材料一批，售价50000元，增值税额8500元，款项收到存入银行。

借：银行存款58500

贷：其他业务收入—某材料50000

应交税费-增值税（销）850014、14日，销售B产品200件，单价400元，货款80000元，增值税额13600元，商品已发出，款项尚未收到。

借：应收帐款93600

贷：主营业务收入—B产品80000

应交税费-增值税（销）1360015、15日，以银行存款支付违约罚款8000元。

借：营业外支出8000

贷：银行存款800016、18日，收到罚款收入12000元，存入银行

借：银行存款12000

贷：营业外收入1200017、23日，向希望工程捐款50000元，以银行存款支付。

借：营业外支出50000

贷：银行存款5000018、31日，摊销应由本月负担的财产保险费3000元，其中：基本生产车间负担1000元，行政管理部门负担2000元。

借：制造费用–保险费1000

管理费用–保险费2000

贷：其他应收款---预付保险费300019、31日，计提本月固定资产折旧8000元，其中：基本生产车间5000元，行政管理部门3000元。

借：制造费用–折旧费5000

管理费用–折旧费3000

贷：累计折旧800020、31日，分配本月工资费用，其中：生产A、B产品的工人工资60000元（以实际生产工时为标准在A、B产品之间分配，A产品生产工时为6000工时，B产品生产工时为4000工时）；车间管理人员工资5000元；行政管理人员工资45000元。

借：生产成本-A产品36000-B产品24000

制造费用5000

管理费用45000

贷：应付职工薪酬--工资11000021、31日，按职工工资总额的14％计提职工福利费。

借：生产成本-A产品5040-B产品3360

制造费用700

管理费用6300

贷：应付职工薪酬--福利费1540022、31日，以实际生产工时为标准分配并结转本月制造费用。

制造费用总额=5000+5600+1000+5000+5000+700=22300

借：生产成本----A产品13380----B产品8920

贷：制造费用2230023、31日，A、B产品全部完工，计算并结转本月完工产品成本。生产成本A产品=10000+36000+5040+13380=64420

生产成本B产品=40000+24000+3360+8920=76280

借：库存商品----A产品64420----B产品76280

贷：生产成本----A产品64420----B产品76280

24、31日，结转本月已销商品成本，A产品每件单位生产成本350元，B产品每件单位生产成本280元。

借：主营业务成本—A产品280000----B产品56000

贷：库存商品—A产品280000----B产品5600025、31日，结转本月已销材料成本40000元。

借：其他业务成本40000

贷：材料4000026、31日，计算本月应交城市维护建设税3150元，教育费附加1350元。

借：营业税金及附加4500

贷：应交税费----应交城建税3150----应交教育附加费135027、31日，按规定税率25％计算本月应交所得税。

利润总额=542000-507800=34200

借：所得税费用8550

贷：应交税费-应交所得税855028、31日，结转损益类账户。

结转收入类借：主营业务收入480000

其他业务收入50000

营业外收入12000

贷：本年利润54200028、31日，结转损益类账户。结转支出类

借：本年利润516350

贷：主营业务成本336000

其他业务成本40000

营业税金及附加4500

管理费用62300

财务费用2000

销售费用5000

营业外支出58000

所得税费用855029、按税后利润的10%和15%分别提取法定盈余公积和公益金。

净利润=34200-8550=25650

借：利润分配-提取盈余公积2565-提取公益金3847.5

贷：盈余公积6412.530、将“利润分配”各明细账转账。

借:利润分配--未分配利润6412.5

贷：利润分配--提取盈余公积2565--提取公益金3847.5业务练习二：1、新化公司2004年12月份发生经济业务如下：（1）、1日，向京华公司购入A材料1500公斤，单价4.8元，购入B材料1400公斤，单价9.50元，进项增值税3485元，价税合计23985元，上述款项已通过银行支付。借：在途物资－A材料7200－B材料13300应交税金-增值税（进）3485贷：银行存款23985

（2）、2日，收到京华公司发来的A材料和B材料，经验收交仓库，并以现金支付A、B两种材料所负担的运杂费1015元（运杂费按材料重量分配）。

运费分配率=1015/（1500+1400）=0.35

A材料运费=1500*0.35=525

B材料运费=1400*0.35=490

借：在途物资-A材料525-B材料490

贷：库存现金1015（3）、2日，结转A、B两种材料的实际采购成本。借：材料-A材料7725-B材料13780贷：在途物资－A材料7725

－B材料13780（4）、3日，收到华阳公司汇来的前欠货款14000元，存入银行。借：银行存款14000贷：应收账款-华阳公司14000（5）、5日，向华阳公司出售甲产品100件，单价150元，乙产品50件，单价66元，价款合计18300元，销项增值税3111元，上述款项已收讫存入银行。借：银行存款21411贷：主营业务收入-甲产品15000-乙产品3300

应交税金-增值税（销）3111（6）、7日，以银行存款归还前欠京津公司货款12000元。借：应付账款-京津公司12000贷：银行存款12000（7）、10日，从银行提取现金8000元备发工资。借：库存现金8000贷：银行存款8000（8）、11日，以现金8000元发放职工工资。借：应付工资8000贷：库存现金8000（9）、15日，以存款购买汽车一辆，价款32000元。借：固定资产32000贷：银行存款32000

（10）、28日，以银行存款支付水电费2000元，其中车间负担1160元水电费，行政管理部门分担840元水电费。借：制造费用1160

管理费用840贷：银行存款2000

（11）、30日，经计算，本月全厂职工工资总额为8000元，其中：甲产品生产工人工资3600元，乙产品生产工人工资2400元;车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资1000元。借：生产成本-甲产品3600-乙产品2400制造费用1000管理费用1000贷：应付工资8000

（12）、30日，按工资总额14％计提本月职工福利费。借：生产成本-甲产品504-乙产品336制造费用140管理费用140贷：应付福利费1120

（13）31日，汇总本月材料发出情况如下（A材料12000元，B材料22800元）甲产品生产领用18160元乙产品生产领用12360元车间一般耗用2284元行政管理部门耗用1996元合计：34800元借：生产成本-甲产品18160-乙产品12360制造费用2284管理费用1996贷：材料-A材料12000-B材料22800（14）31日，本月应计提固定资产折旧总额为2376元，其中车间用固定资产1416元，行政管理用固定资产960元。借：制造费用1416管理费用960贷：累计折旧2376（15）31日，按本月生产工人工资比例，将发生的制造费用分配给甲、乙产品。制造费用分配率=6000/（3600+2400）=1

甲产品应负担的制造费用：3600*1=3600

乙产品应负担的制造费用：2400*1=2400

借：生产成本-甲产品3600-乙产品2400

贷：制造费用6000（16）31日，甲、乙产品均全部完工入库，结转其实际生产成本，其中甲产品成本为35796元，乙产品成本为24048元。

借：库存商品-甲产品35796-乙产品24048贷：生产成本－甲产品35796－乙产品24048

（17）31日，结转本月已销甲、乙两种产品的销售成本，其中甲产品的销售成本为40117元，乙产品的销售成本为6075元。借：主营业务成本-甲产品40117-乙产品6075

贷：库存商品－甲产品40117

－乙产品6075（18）结转本月损益类账户。其中“主营业务收入”为60