项目1外币交易

项目一外币业务主讲

何海东【例1－0】2010年3月2日，丽水南通公司将库存10000瑞士法郎现钞在丽水兑换成人民币。汇率：2010-3-217:19:55中行牌价交易币种交易单位现价（人民币）卖出价现汇买入价现钞买入价英镑1001020.671025.761017.58986.17港币10087.9288.0887.7587.04美元100682.68684.03681.29675.83瑞士法郎100630.96634.06629.01609.59新加坡元100485.72487.86483.97469.03瑞典克朗10094.8695.3994.6391.71丹麦克朗100124.06124.67123.68119.86挪威克朗100114.62114.92114110.48提示：以上报价由中国银行提供，仅供参考，实际以中国银行报价为主。汇率：2010-3-217:19:55交行牌价交易币种交易单位现价（人民币）卖出价现汇买入价现钞买入价澳大利亚元(AUD/CNY)100614.05000616.50611.60591.95加拿大元(CAD/CNY)100656.53000659.15653.91632.90瑞士法郎(CHF/CNY)100628.72000631.23626.21606.09丹麦克郎(DKK/CNY)100123.62000124.11123.13119.17欧元(EUR/CNY)100920.02000923.70916.34886.90英镑(GBP/CNY)1001018.050001022.121013.98981.41港币(HKD/CNY)10087.9200088.0987.7587.05日元(JPY/CNY)1007666.030007696.697635.377390.06汇率：2010-3-217:19:55工行牌价交易币种交易单位现价（人民币）卖出价现汇买入价现钞买入价美元(USD)100682.66675.83681.29681.29港币(HKD)10087.9487.0687.7687.76日元(JPY)1007.69027.41347.65947.6594欧元(EUR)100929.78896.31926.06926.06英镑(GBP)1001025.56988.641021.461021.46瑞士法郎(CHF)100635.27612.40632.73632.73加拿大元(CAD)100659.64635.89657.00657.00澳大利亚元(AUD)100617.53595.30615.06615.06汇率：2010-3-217:19:55农行牌价交易币种交易单位现价（人民币）卖出价现汇买入价现钞买入价英镑1001016.85001020.92001012.7800980.7500欧元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亚元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港币10087.920088.100087.740087.1300汇率：2010-3-217:19:55农行牌价交易币种交易单位现价（人民币）卖出价现汇买入价现钞买入价英镑1001016.85001020.92001012.7800980.7500欧元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亚元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港币10087.920088.100087.740087.1300现汇：指由国外汇入或从国外携入的外币票据。汇率：2010-3-217:19:55农行牌价交易币种交易单位现价（人民币）卖出价现汇买入价现钞买入价英镑1001016.85001020.92001012.7800980.7500欧元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亚元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港币10087.920088.100087.740087.1300现汇买入价：以转账的形式，存入到企业或个人在银行的账户中。现汇买入价是指银行买入客户手中的外币现汇的价格汇率：2010-3-217:19:55农行牌价交易币种交易单位现价（人民币）卖出价现汇买入价现钞买入价英镑1001016.85001020.92001012.7800980.7500欧元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亚元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港币10087.920088.100087.740087.1300现钞：指以外币现金存入银行的款项。现钞买入价是指银行买入客户手中的外币现钞的价格。汇率又称汇价，是指在外汇市场中一种货币与另一种货币进行兑换的比率。一是直接标价法，是用一定单位的外币为标准计算折合多少本国货币的方法，如1美元＝7.70元人民币；二是间接标价法，是用一定单位的本国货币为标准计算折合多少外国货币的方法，如1元人民币＝0.13美元。世界上包括我国在内的大多数国家都采用直接标价法。汇率分为买入汇率与卖出汇率。现汇买入价是指银行买入客户手中的外币现汇的价格现钞买入价是指银行买入客户手中的外币现钞的价格这两个价格分别在客户将所持有的外币现汇和现钞兑换为人民币（结汇）时使用。汇率：2010-3-217:19:55农行牌价交易币种交易单位现价（人民币）卖出价现汇买入价现钞买入价英镑1001016.85001020.92001012.7800980.7500欧元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亚元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港币10087.920088.100087.740087.1300现汇买入价比现钞买入价高，是什么原因呢？举例来说：把现汇卖给银行，就是把在国外银行的外汇存款卖给银行。这笔外汇存款从卖给银行的那一刻起，就从企业或个人的名下转移到银行的名下。银行只要做相应帐务处理，就可以马上得到这笔在国外银行的外汇存款，并可以在外国银行开始计算利息。但如果银行买入的是外币现钞，由于外币现钞不能在交易的当地流通使用，需要把现钞运往国外，所以它不仅不能立即获得外汇利息，而且还得保管现钞。等到现钞积累到足够数量，银行才能把这些外币现钞运送到国外，存在外汇储备的银行里。直到此时，银行才能获得在国外银行的外汇存款并开始获得利息。银行收兑外币现钞需要支付的具体费用包括：现钞管理费、运输费、保险费、包装费等，这些费用就反映在现钞买入价低于现汇买入价的差额里。汇率：2010-3-217:19:55农行牌价交易币种交易单位现价（人民币）卖出价现汇买入价现钞买入价英镑1001016.85001020.92001012.7800980.7500欧元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亚元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港币10087.920088.100087.740087.1300外汇卖出价比买入价高，是什么原因呢？汇买价当然是比汇卖价要低的，这也就为银行靠“贱买贵卖”获取外汇买卖业务的收益，这也在无形中增加了国家的外币储备。国家外币储备越坚挺，外汇率就越低。卖出价则是银行卖出其准货币的汇率。是指银行将外币卖给客户的价格，在客户购汇时使用。汇率：2010-3-217:19:55农行牌价交易币种交易单位现价（人民币）卖出价现汇买入价现钞买入价英镑1001016.85001020.92001012.7800980.7500欧元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亚元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港币10087.920088.100087.740087.1300现汇卖出价和现钞卖出价相等吗？现汇卖出价和现钞卖出价是银行向客户卖出外汇，不管是现钞还是现汇，目前都不能在中国境内直接支付，故客户潜在的存在向海外支付费用，银行应该给予同一个价格。买入汇率与卖出汇率的平均价称为即期汇率或中间汇率，亦称为市场汇率。2010年03月02日09:21:46人民币即期外汇牌价货币名称现汇买入价现钞买入价卖出价基准价中行折算价英镑1142.071117.991151.241146.651146.65港币87.9687.2688.388.1588.15美元681.73676.27684.47683.16683.16瑞士法郎639.23625.76644.37

641.8新加坡元473.73463.74477.53

475.63瑞典克朗95.1893.1895.95

95.57丹麦克朗131.25128.48132.3

131.78挪威克朗112.14109.78113.04

112.59日元7.12696.97667.18417.15917.1591加拿大元632.16618.84637.24

634.7澳大利亚元571.41559.36576

573.71欧元977.14956.54984.99981.05981.05澳门元85.4384.7285.76

85.6菲律宾比索14.2213.9214.34

14.28泰国铢20.0219.620.18

20.1新西兰元456.36

460.02

458.19韩国元

0.52810.5682

0.5482

中国农业银行结售汇牌价

每百单位外币兑换人民币更新日期:2010年3月6日6时25分

币种基准汇率买入汇率卖出汇率现钞买入汇率美元(USD)682.63681.26684675.8丹麦克朗(DKK)124.95124.45125.45120.45挪威克朗(NOK)115.73115.27116.19111.56瑞典克朗(SEK)96.2895.8996.6792.81澳门元(MOP)85.3785.0385.7182.3日元(JPY)7.567.537.597.29港元(HKD)87.9487.7788.1187.05欧元(EUR)930.49926.77934.21896.99英磅(GBP)1033.711029.581037.84996.5加拿大元(CAD)663.26660.61665.91639.38澳大利亚元(AUD)619.62617.14622.1597.31瑞士法郎(CHF)635.48632.94638.02612.6新加坡元(SGD)486.93484.98488.88469.4银行中间价是在基准价基础上，对应货币和主要货币间的汇率加权生成的。主要货币中间价就是其基准价。基准价就是银行根据市场外汇的变动情况定出的一个用来给出外汇的买入价和卖出价的标准，其来自市场，反映在外汇牌价中的外汇买卖价格。基准价是主要货币才有，如美元、英镑、欧元、日元、港元等。《企业会计准则》规定，企业的记账汇率为即期汇率。如买入汇率为1美元＝7.70元人民币，卖出汇率为1美元＝7.80元人民币，则记账汇率为1美元＝7.75元人民币。记账汇率可以是交易发生日的即期汇率，也可以按照系统合理方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率，可由企业自行确定。即期汇率近似的汇率如：当期平均汇率、加权平均汇率。选取：工商银行2010-3-2银行现钞买入汇率为1瑞士法郎＝6.3273元人民币；2010-3-2的即期汇率为1瑞士法郎＝

6.3527元人民币。实际收入人民币＝10000×6.3273＝63273（元）外币出售入账价值＝10000×6.3527＝63527（元）外币兑换汇兑损益＝63527－63273＝254（元）借：银行存款――人民币户63273财务费用――汇兑损益254

贷：库存现金――瑞士法郎63527【例1－1】远通公司的银行存款（美元户）在存款增加时用交易当日的即期汇率折算为记账本位币入账，减少时按照个别确认法确认减少的外币数额，并按交易日的即期汇率确认减少外币的记账本位币。期末按资产负债表日的即期汇率进行折算确定外币汇兑损益，该公司20×8年12月发生以下经济业务。（1）12月12日，收到销货款5000美元，当日即期汇率为1美元＝7.78元人民币，存入银行。（2）12月20日，购进原材料一批，汇出货款3000美元，当日即期汇率为1美元＝7.76元人民币。（3）12月31日，即期汇率为1美元＝7.70元人民币，据确认外币汇兑损益。银行存款日记账（美元户）×8年凭证号数结算方式对方科目摘要借方贷方余额月日原币汇率人民币原币汇率人民币原币汇率人民币121承前页100007.807800012略信用证应收账款货款收回50007.78389001500011690020汇兑物资采购支付货款30007.7623280120009362031财务费用计算损益1220120007.7092400一、外币兑换业务1、企业向银行出售外汇2008年12月3日，通宇公司将10000美元兑换成人民币，当日银行买入汇率为1美元＝7.74元人民币，当日的即期汇率为1美元＝7.76元人民币。实际收入人民币＝10000×7.74＝77400（元）外币出售入账价值＝10000×7.76＝77600（元）外币兑换汇兑损益＝77600－77400＝200（元）借：银行存款――人民币户77400财务费用――汇兑损益 200

贷：银行存款――美元户（10000×7.76）

776002、企业向银行购入外汇【例1－3】2008年12月10日，通宇公司因支付货款需要，向银行购入5000美元，当日银行卖出汇率为1美元＝7.80元人民币，当日的即期汇率为1美元＝7.77元人民币。实际支付人民币＝5000×7.80＝39000（元）购入外币入账价值＝5000×7.77＝38850（元）外币兑换汇兑损益＝39000－38850＝150（元）借：银行存款――美元户（5000×7.77）

38850财务费用――汇兑损益150

贷：银行存款――人民币户39000课堂作业（1）2011年2月，丽职院为组织科研人员到港考察交流，向银行兑换港币50000元，当日的买入汇率为1元港币＝0.98元人民币；卖出汇率为1元港币＝1.02元人民币。实际支付人民币＝50000×1.02＝51000（元）购入港元入账价值＝50000×（0.98+1.02）/2＝50000（元）外币兑换损益＝51000－50000＝1000（元）分录：借：银行存款――港币户（50000×1.00）50000财务费用――汇兑损益1000贷：银行存款――人民币户51000二、外币筹资业务的核算1、向国际金融机构借款【例1－4】通宇公司于2007年9月1日从世界银行取得三年期借款50万美元，年利率6%，按年复利，到期一次还本付息。该借款由中国银行转入通宇公司的美元存款户，当日的即期汇率为1美元＝7.80元人民币。通宇公司作出会计分录如下：借：银行存款――美元户（500000×7.80）3900000贷：长期借款――美元户（500000×7.80）3900000【例1－5】通宇公司将上述借款用于厂房建设，厂房工程已于当年7月15日开工，于2008年8月31日达到预计可使用状态。假定在收到借款的当日全部用于工程支出，公司按月在月末计提利息费用。（1）2007年9月1日至2008年8月31日期间，每月利息费用为2500美元（500000×6%÷12），按每月末的即期汇率折合为人民币入账。2007年9月30日即期汇率为1美元＝7.76元人民币，则9月份利息计提业务的会计分录如下：借：在建工程――厂房工程19400贷：应付利息――世界银行（2500×7.76）19400（2）2008年9月1日至2009年8月31日期间，每月利息费用为2650美元[500000×(1+6%)×6%÷12],按每月末的即期汇率折合为人民币入账。2008年9月30日即期汇率为1美元＝7.72元人民币，则9月份利息计提业务的会计分录如下：借：财务费用20458贷：应付利息――世界银行（2650×7.72）20458【例1－6】2010年8月31日，借款期满，通宇公司归还向世界银行借入的长期借款本息共计595508美元。偿还日的即期汇率为1美元＝7.68元人民币。编制会计分录如下：借：长期借款――美元户（500000×7.68）3840000.00应付利息（95508×7.68）733501.44

贷：银行存款――美元户（595508×7.68）4573501.442、发行债券【例1－7】日月星企业集团因承担国家重点建设项目需要对外发行债券以筹集资金。经有关部门批准，在美国按债券面值发行两年期建设债券2亿美元，年利率为4%，单利计息，到期一次还本付息。债券委托H证券公司代理发行。手续费率按实际募集资金的5‰计算，从募集的资金中直接扣除。日月星企业集团收到通过中国银行转来的扣除手续费100万美元后债券募集款19900万美元。按规定，专门用于购建或生产符合资本化条件资产而发行债券的手续费，可直接计入相关资产的成本。若当日即期汇率为1美元=7.76元人民币，则日月星集团应编制会计分录如下：借：银行存款――美元户（199000000×7.76）1544240000

在建工程――某工程7760000

贷：应付债券――美元户（200000000×7.76接受外币投资【例1－8】大华公司收到某外商投入资本100万美元，款项收到日的即期汇率为1美元=7.70元人民币。编制会计分录如下：借：银行存款――美元户（1000000×7.70）7700000贷：实收资本――某外商7700000

三、外币购销业务的核算1、进口物资【例1－9】通宇公司于20×8年12月13日从国外M公司进口材料一批，价款5000美元，当日的即期汇率为1美元=7.76元人民币。原材料验收入库，货款未付。同时以银行存款支付该批原材料的关税5000元，增值税6596元。通宇公司进行会计处理如下：进口原材料成本＝5000×7.76+5000＝43800（元）借：原材料――某材料43800应交税费――应交增值税（进项税额）6596

贷：应付账款――M公司（5000×7.76）

38800银行存款11596【例1－10】20×8年12月21日，通宇公司以1美元＝7.79元人民币的卖出汇率向银行购入5000美元，当即支付上述原材料价款。当日即期汇率为1美元＝7.77元人民币。通宇公司编制会计分录如下：①购入5000美元：借：银行存款――美元户（5000×7.77）38850

财务费用100贷：银行存款（5000×7.79）38950②支付材料价款：借：应付账款――M公司（5000×7.77）

38850

贷：银行存款――美元户（5000×7.77）

388502、出口货物【例1－11】20×8年12月14日，通宇公司向国外W公司销售商品一批，计10000美元，当日即期汇率为1美元＝7.80元人民币。海关按该批商品的离岸价计算应交关税11700元，公司以转账支票支付关税。通宇公司编制有关会计分录如下：①确认出口商品销售业务：借：应收账款――W公司（10000×7.80）78000贷：主营业务收入78000②计算应交关税：借：营业税金及附加11700贷：应交税费――应交关税11700③交纳关税：借：应交税费――应交关税11700贷：银行存款11700【例1－12】20×8年12月29日，通宇公司收到国外W公司汇入的货款10000元，由银行办理结汇，当日即期汇率为1美元＝7.78元人民币，银行买入汇率为1美元＝7.75元人民币。通宇公司编制有关会计分录如下：借：银行存款――人民户（10000×7.75）

77500

财务费用300

贷：应收账款――W公司（10000×7.78）77800课堂作业（2）2011年2月6日，新远公司向美国劳拉公司销售产品一批，计8000美元，业务发生当日的即期汇率为1美元＝7.90元人民币。产品发出，货款尚未收到。同时，以银行存款支付货物出口关税9480元。借：应收账款――W公司（8000×7.90）63200

贷：主营业务收入63200借：营业税金及附加9480贷：应交税费――应交关税