情境3-1消费税款计算

消费税计算与申报学习子情境一

知识准备

消费税税款计算

知识准备2.消费税纳税义务人和征税范围1.消费税基本概念和特点3.消费税税目4.消费税税率1.消费税的概念和特点消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单的说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。1.征税项目具有选择性2.征税环节具有单一性3.征税方法具有多样性4.税收的调节具有特殊性5.消费税具有转嫁性基本概念特点消费税与增值税的区别：

1.两者范围不同

2.两者与价格的关系不同

3.两者的纳税环节不同

4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分消费税与增值税的联系：

1.两者都是对货物征收；

2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。2.消费税纳税义务人和征税范围在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，境内环节征税对象以及国务院确定的销售应税消费品的

其他单位和个人。纳税义务人征税范围

++【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（）。

A.生产销售应税消费品的单位

B.委托加工应税消费品的单位

C.进口应税消费品的单位

D.受托加工应税消费品的单位征税环节一、生产销售应税消费品二、委托加工应税消费品三、进口应税消费品四、零售应税消费品：金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品税率：5%五、批发卷烟【例题·单选题】（2008年）下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）

A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

消费税税目消费税的征税范围包括烟、酒及酒精、化妆品等14个税目，有的税目还进一步划分若干子目１．烟２．酒及酒精３．化妆品4．贵重首饰及珠宝玉石6．成品油5．鞭炮焰火7．汽车轮胎8．摩托车9．小汽车10．高尔夫球及球具11．高档手表12．游艇13．木制一次性筷子14．实木地板税目1.烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目回购卷烟（1）联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税（2）回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入公开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税2.酒及酒精：酒包括白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。

注意：饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。3.化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩注意：护肤护发品

4.贵重首饰及珠宝玉石

5.鞭炮、焰火：不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收消费税。

7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。不包括：农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。

8.小汽车不包括（1）电动汽车不属于本税目征收范围。（2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

9.摩托车

10.高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。注意：高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围

11.高档手表：高档手表是指销售价格每只在10000元（含）以上的各类手表。

12.游艇：长度大于8米小于90米。

13.木制一次性筷子

14.实木地板：以木材为原料。【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（）。

A.高尔夫球及球具

B.实木地板

C.护肤护发品

D.一次性木筷

5.消费税税率（一般情况）卷烟、白酒采用了定额税率和比例税率双重征收形式。啤酒、黄酒、成品油，采用了定额税率形式。小汽车等其他应税消费品采用比例税率形式。消费税税率（特殊规定）（1）纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。（2）纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。第二节消费税的计算从价定率应纳税额=销售额×税率从量定额应纳税额=销售数量×税率复合计征应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×税率一、从价定率计算应纳税额=应税消费品的销售额*税率但注意：①随货销售的包装物，无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳消费税；②没收的包装物押金，一律并入销售额计算缴纳消费税；③酒类产品生产企业销售酒类产品（啤酒黄酒以外）而收取的包装物押金，无论会计上无何核算，也不论押金是否返还，一律并入销售额计算缴纳消费税。此处的“销售额”基本等同于增值税法中的销售额例：大连新生活化妆品有限公司为增值税一般纳税人，10月1日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票取得不含税销售额30万元，增值税5.1万元；10日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票取得含税销售额4.68万元。该化妆品生产企业10月份应缴纳的消费税税额是多少？【例题·单选题】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。

A.214359元B.240000元

C.250800元D.280800元二、从量定额计算应纳税额=应税消费品的销售数量*单位税额（一）销售数量的确定

1.销售应税消费品的

2.自产自用应税消费品的

3.委托加工应税消费品的

4.进口的应税消费品【例题】【例题·多选题】（2007年）下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量某啤酒厂本月生产啤酒500吨，销售480吨，每吨不含税出厂价为3000元，则该企业应缴纳的消费税是多少？2/4/2023例题【单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

A.5000元B.6600元

C.7200元D.7500元例题三、复合计税应纳税额=应税销售数量×定额税率

+应税销售金额×比例税率大连海滨酒厂本月生产粮食白酒1000箱，每箱10千克。本月销售850箱，每箱不含税售价为500元。则该酒厂应缴纳的消费税为？例题消费税计算之：计税依据的特殊规定1、纳税人通过自设非独立核算的门市销售的自产应税消费品，应按门市对外销售征收消费税；2、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。3、纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。【计算题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）全部销售给消费者。计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税（摩托车适用消费税税率10%）。例题【计算题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元，本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每吨190元。计算应缴的消费税和增值税额。例题【单选题】某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（）元（题中的价格均为不含税价格）

A.199240

B.379240C.391240

D.484550例题消费税税款的计算1.计算直接对外销售应税消费品的应纳税额2.计算自产自用应税消费品的应纳税额3.计算委托加工应税消费品的应纳税额4.计算进口应税消费品的应纳税额5.零售环节金银首饰应纳消费税的计算6.销售卷烟应纳税额的计算消费税税款的计算（流程）1判断计税方法复合计税从价计税从量计税2确定计税基础计税销售额计税销售量3计算税额乘以对应税率，计算出应纳税额；减去可以抵扣的消费税税额，计算出实际应纳税额关键1.计算直接对外销售应税消费品应纳税额1.从价定率征税的应纳税额的计算应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率2.从量定额征税的应纳税额的计算应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额3.复合计税方法征税的应纳税额的计算应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额

+应税消费品销售额×消费税税率（1）一般规定（2）含税销售额（3）包装物押金（1）一般规定+全部价款价外费用价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质的价外收费。其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。价外费用不包括下列项目：（1）向购买方收取的增值税税款；（2）同时符合下列条件的代垫运费：一是承运部门的运费发票开具给购货方；二是纳税人将该项发票转交给购货方。（2）含税销售额应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或因不得开具增值税专用发票，发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为：

应税消费品的销售额=

（3）包装物押金包装物押金流转税征收的法律规定流转税增值税消费税包装产品种类收到押金时逾期时收到押金时逾期时一般产品（非酒类产品）不征征收不征征收酒类产品黄酒、啤酒不征征收不征不征除黄酒、啤酒外的其他酒征收不征征收不征

1.用于本企业连续生产应税消费品

2.用于其它方面：于移送使用时纳税①本企业连续生产非应税消费品和在建工程②管理部门、非生产机构；③提供劳务；④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。2.计算自产自用应税消费品应纳税额何为自产自用【多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。

A.用于本厂研究所作碰撞试验

B.赠送给贫困地区

C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车

D.

将车转为管理部门使用例题【多选题】（2008年）下列各项中，应当征收消费税的有（）。

A.化妆品厂赠送给客户的香水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎例题2.计算自产自用应税消费品应纳税额1.从价定率征税的应纳税额的计算应纳消费税额=应税消费品销售额×消费税税率2.从量定额征税的应纳税额的计算应纳消费税额=应税消费品移送使用数量×消费税单位税额3.复合计税方法征税的应纳税额的计算应纳消费税额=应税消费品移送使用数量×消费税单位税额

+应税消费品销售额×消费税税率（1）一般规定（2）组成计税价格（1）一般规定等于纳税人生产的同类消费品的销售价格，即纳税人当月销售的同类消费品的销售价格。如果当月无销售或当月未完结，则应按同类消费品上月或最近月份的销售价格作为同类产品的销售价格【例题·单选题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税售价为12.5万元，小客车不含税售价为6.8万元。2003年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。（假定小汽车税率为8%，小客车的税率为5%）该企业上述业务应纳消费税（）。

A.8804.24B.8802.24

C.8804.94

D.8798.84例题（2）组成计税价格组成计税价格==公式中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本；公式中的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。组成计税价格=复合计税组成计税价格公式从价定率产品组成计税价格公式【例】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。例题【计算题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税（成本利润率为10%）。例题【例题】（节选2007年考题综合题第1题）某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月份的生产经营情况如下：

（1）12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；

（2）12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；

（3）12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其捐赠，市场上无B型小轿车销售价格。

其他相关资料：生产销售的小轿车适用消费税率12%；B型小轿车成本利润率8%；计算企业12月应缴纳的消费税、增值税例题（一）什么是委托加工的应税消费品不属于：①由受托方提供原材料生产的应税消费品；②是受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品；③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品3.计算委托加工应税消费品应纳税额消费税计算之：具体计算分析三、委托加工应税消费品有关消费税的计算应交消费税通常由受托方企业代收代缴。代收代缴消费税的计税基数：注意：如果受托方企业是个体户，则由委托方企业收回加工产品自己缴纳消费税。【例题•单选题】（2009年）税务机关在税务检查中发现，张某委托本地A公司加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

A.要求李某补缴税款

B.要求A公司补缴税款

C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

D.应对A公司处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款例题消费税计算之：具体计算分析委托加工应税消费品有关消费税的计算委托加工收回代收代缴消费税直接销售（视同销售）继续加工应税消费品1.从价定率征税的应纳税额的计算应纳消费税额=销售额×消费税税率2.从量定额征税的应纳税额的计算应纳消费税额=销售数量×消费税单位税额3.复合计税方法征税的应纳税额的计算应纳消费税额

=销售数量×消费税单位税额+销售额×消费税税率3.计算委托加工应税消费品应纳税额（1）一般规定（2）组成计税价格（1）一般规定委托加工的应税消费品，如果受托方有同类消费品销售价格的，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。（1）组成计税价格组成计税价格=指委托方提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上注明（或以其他方式提供）材料成本。“材料成本”“加工费”指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）组成计税价格=复合计税组成计税价格公式【计算题】某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（鞭炮的消费税税率为15%）。2/4/2023例题【计算题】甲酒厂从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。例题【计算题】某筷子生产企业系增值税一般纳税人，从林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，向林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元（已支付）。该批原木通过铁路运往企业所在地，支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的另一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额60万元。计算：（1）加工企业应代收代缴的消费税；（2）加工企业应纳增值税；（3）筷子厂应纳增值税；消费税计算之：具体计算分析委托加工应税消费品有关消费税的计算委托加工收回代收代缴消费税直接销售（视同销售）继续加工应税消费品已纳消费税扣除的计算

（一）委托加工应税消费品已纳消费税的扣除按当期生产领用数量计算准予扣除委托加工应税消费品已纳的消费税税款1.扣税范围：

在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、游艇五个税目外，其余税目有扣税规定

1）用委托加工已税烟丝生产的卷烟；2）用委托加工已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石3）用委托加工已税化妆品生产的化妆品；4）用委托加工已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；5）用委托加工已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎6）用委托加工已税摩托车生产的摩托车；7）以委托加工已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆8）以委托加工已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子9）以委托加工已税实木地板为原料生产的实木地板；10）以委托加工已税石脑油为原料生产的应税消费品；11）以委托加工已税润滑油为原料生产的润滑油。

【例题】【单选题】（2003年）下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除委托加工的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。

A.委托加工已税白酒生产的药酒

B.委托加工已税化妆品生产的化妆品

C.委托加工已税白酒生产的巧克力

D.委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰扣税计算当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=起初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

【计算题】大连新生活化妆品有限公司9月份委托甲工厂加工化妆品A，收回时被代扣代缴消费税400元；委托乙厂加工化妆品B，收回时被代扣代缴消费税500元。该厂将两者继续加工成化妆品C出售，当月实现销售额50000元。已知该厂起初库存的委托加工已税消费品以纳税额270元，期末库存的委托加工应税消费品以纳税额340元。计算该厂本月应纳消费税额。例题已纳消费税扣除的计算

外购应税消费品已纳消费税的扣除按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款1.扣税范围：

在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、游艇五个税目外，其余税目有扣税规定

1）用外购已税烟丝生产的卷烟；2）用外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石3）用外购已税化妆品生产的化妆品；4）用外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；5）用外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎6）用外购已税摩托车生产的摩托车；7）以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆8）以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子9）以外购已税实木地板为原料生产的实木地板；10）以外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；11）以外购已税润滑油为原料生产的润滑油。

【单选题】（2008年）下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。

A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

1.从价定率征税的应纳税额的计算应纳消费税额

=销售额×消费税税率2.从量定额征税的应纳税额的计算应纳消费税额

=销售数量×消费税单位税额3.复合计税方法征税的应纳税额的计算应纳消费税额

=销售数量×消费税单位税额+销售额×消费税税率4.计算进口应税消费品应纳税额组成计税价格的确定组成计税价格的确定组成计税价格=“关税完税价格”海关核定的关税计税价格组成计税价格=复合计税组成计税价格公式【多选题】某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10%）

A.消费税6.5万元

B.消费税7.22万元

C.增值税11.05万元

D.增值税12.28万元例题例：甲企业进口2000吨白酒，关税完税价格为100万元，假设关税税率为10%，计算进口环节应缴纳的消费税例题消费税计算之：具体计算分析五、零售应税消费品有关消费税的计算仅包括零售金银首饰和贵重珠宝玉石区别批发与零售消费税计算之：具体计算分析五、零售应税消费品有关消费税的计算1.纳税人零售金银首饰应纳税额=应税销售额×5%2.金银首饰连同包装物一起销售消费税计算之：具体计算分析五、零售应税消费品有关消费税的计算3.带料加工金银首饰（1）受托方企业同类金银首饰销售价格（2）没有价格的按照组价。组成计税价格=消费税计算之：具体计算分析五、零售应税消费品有关消费税的计算4.以旧换新金银首饰实际收取的不含增值税的价款作为销售额5.用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。（1）纳税人销售同类金银首饰销售价格（2）没有价格的按照组价。组价=购进原价×（1+利润率）÷（1-5%）消费税计算之：具体计算分析六、销售卷烟销售环节批发环节5%2011年10月，甲卷烟厂外购已税烟丝10万元，全部用于生产卷烟。本月共生产甲类卷烟12箱。每箱批发价2万元，本月全部售给乙企业。乙企业以每箱2.6万元批发售出。计算甲、乙企业分别应该缴纳的消费税额。5.可抵扣消费税税额的确定一般规定抵扣台账与公式可抵扣具体规定其他规定根据税法规定，外购（含进口）、委托加工收回规定应税消费品，用于连续生产规定应税消费品的，对外购应税消费品已缴纳的消费税税款或者委托加工的应税消费品（原料），由受托方代收代缴的消费税税款，准予从应纳消费税税额中抵扣。当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数计算。

一般规定以外购或委托加工收回的（1）已税烟丝为原料生产的卷烟；（2）已税化妆品为原料生产的化妆品；（3）已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石（金银首饰消费税改在零售环节征收后，用已税珠宝玉石连续生产镶嵌首饰，在计算时一律不得扣除已纳的消费税税款）；（4）已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；（5）已税汽车轮胎(内胎或外胎)为原料生产的汽车轮胎；（6）已税摩托车为原料生产的摩托车；（7）已税汽油、柴油为原料用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油；（8）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（9）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（10）以外购或委托加工收回已税实木地板为原料生产的实木地板。可抵扣具体规定抵扣台账与公式3-1（从量定额）=X抵扣台账与公式3-2（外购从价定率）抵扣台账与公式3-3（委托加工收回、进口）=+-其他规定

1.纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售数额或销售数量计算征收消费税。

2.纳税人应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关按照法定权限、程序核定其计税价格，其中，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定，其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市、直辖市税务机关核定，进口应税消费品的计税价格由海关核定。

3.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算征收消费税。消费税计算与申报学习子情境二消费税纳税申报2.2填报企业消费税纳税申报表2.3开具《税收缴款书》缴纳消费税税款

2.1知识准备2.1知识准备2纳税地点3纳税环节1纳税义务发生时间4纳税期限2.1.1纳税义务发生时间（一）纳税人销售的应税消费品

1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

3.纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。