工程项目成本控制(原)

第七章工程项目成本控制苗胜军北京科技大学土木工程系教学要求和学习指导

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施工项目成本控制的概念、意义、原则和手段

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施工项目成本控制的内容和方法

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施工过程中成本控制数据的收集和分析作介绍

建筑项目施工过程中的成本控制，可理解为成本管理，包括成本预测、成本计划、成本核算和成本分析等全过程的成本控制。*施工成本管理的任务

施工成本管理就是要在保证工期和质量满足要求的情况下，利用组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。

施工成本管理的任务主要包括：成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。第一节工程项目成本控制概述一、土木工程施工项目成本控制的概念

施工项目成本是建筑施工企业为完成施工项目的建筑安装工程任务所耗费的各项生产费用的总和，包括施工过程中所消耗的生产资料转移价值及工资补偿费形式分配给劳动者个人消费的那部分活劳动消耗所创造的价值。

施工项目成本控制是施工过程中，运用必要的技术与管理手段对直接成本和间接成本进行严格组织和监督的一个系统过程。

施工项目成本的构成二、工程施工项目成本控制的意义

1)是施工项目工作质量的综合反映，施工项目成本的降低，表明施工过程中物化劳动和活劳动消耗的节约。

2)施工项目成本控制是增加企业利润、扩大社会积累的最主要途径。

3)在施工项目价格一定的前提下，成本越低，盈利越高。三、工程项目成本控制的原则(一)经济原则(二)全面性原则

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全员成本控制

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全过程成本控制全过程成本控制投资框算投资估算概算(修正概算)施工图预算标底投标价合同价结算竣工决算投资规划编制项目建议书编制可行性研究报告项目评估设计准备阶段编制设计任务书设计阶段方案设计扩初设计施工图设计施工施工阶段动用前准备阶段保修期时间有建设意图项目立项项目正式动用施工招标、投标项目决策阶段工程项目成本估算投资框算投资估算概算(修正概算)施工图预算标底投标价合同价结算竣工决算投资规划设计准备阶段设计阶段施工阶段动用前准备阶段保修期时间有建设意图项目立项项目正式动用-30%30%25%-25%-15%15%10%-10%-5%5%项目决策阶段三、工程项目成本控制的原则(一)经济原则(二)全面性原则

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全员成本控制

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全过程成本控制(三)责权利相结合原则四、工程项目成本控制的手段

1.计划控制首先设计降低成本技术组织措施，后编制降低成本计划。

2.预算控制

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包干预算

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弹性预算

3.会计控制通过记录实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，对成本支出进行核算与监督。

4.制度控制成本管理责任、技术组织措施、成本管理、定额管理、材料管理、劳动工资管理、固定资产管理制度*施工成本控制的依据

1)工程承包合同以工程承包合同为依据，围绕降低工程成本，从预算收入和实际成本两方面，挖掘增收节支潜力。

2)施工成本计划根据施工项目具体情况制定的施工成本控制方案，包括预定的具体成本控制目标，实现控制目标的措施和规划。

3)进度报告提供了每一时刻工程实际完成量，工程施工成本实际支付情况等重要信息。

4)工程变更一般包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更、技术规范与标准变更、施工次序变更、工程数量变更等。第二节工程项目成本核算对施工中各种费用支出和成本的形成进行核算。一、工程项目成本核算的特点

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项目成本核算内容繁杂、周期长；

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成本核算需要全员的分工与协作、共同完成；

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成本核算满足三同步要求难度大；

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项目总分包制条件下，对分包商的实际成本难把握；

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在成本核算过程中，数据处理工作量巨大。二、施工预算

项目经理部根据责任成本目标，优化施工技术方案和合理配置生产要素，通过工料消耗和节约措施分析，制订计划成本。施工预算总额应控制在责任成本目标范围内。项目经理部如果不能把施工预算总额控制在责任成本目标范围内，应与主管部门进一步协商修正责任成本目标。

施工预算以施工图为基础，以施工方案、施工定额为依据，通过工、料、机等资源的消耗量指标与企业内部价格确定各分项工程的成本，然后汇总，得到整个项目的成本支出。最后考虑风险、物价等影响因素，予以调整。

Mj－第j分项工程成本；

Sj－第j

分项工程的总工程量；

Aij－第j分项工程上，第i种资源单位工程量消耗定额；

Pi－第i种资源内部单价；

C－施工项目施工预算成本；

r－间接费率；

q－风险、物价系数。

施工预算编制注意事项：

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充分了解投标估价过程(降本措施)；

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认真研究合同条件和施工条件；

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以最经济合理施工方案及降本节约措施为依据；

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以企业统一的消耗定额进行工料消耗分析，以企业内部统一的价格、市场价，内协外协合同价为依据计算成本；

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预算编成后，结合项目管理方案评审，进行可行和合理性论证；

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必须在开工前编制完成，对于条件不成熟的分部分项工程，要先估算，条件成熟时再作详细调整。

合同预算成本与施工预算成本，都是项目成本核算的基准，分别反映预算成本收入和预算成本支出的计划值，必须在项目开工前编制完成。施工项目成本核算基准数据表预号分部分项工程或费用名称施工产值折算合同预算成本施工预算成本合计三、工程项目成本核算的方法1、实际成本数据的归集对项目成本费用的收、支、结、转进行登记、计算和反映，归集实际成本数据，建立完整的成本核算帐务体系。

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会计科目主要包括工程施工、材料采购、主要材料、结构件、材料成本差异、预提费用、待摊费用、专项工程支出、应付购货款、管理费、内部往来、其它往来、发包单位工程款往来等；

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会计月报表包括工程成本表、竣工工程成本表等；

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项目成本核算台帐。序号台帐名称责任人原始资料来源设置要求1人工费台帐预算员劳务合同结算单分部分项工程的工日数，实物量金额2机械使用费台帐核算员机械租赁结算单各机械使用台班金额3主要材料收发存台帐材料员入库单，限额领料单反映月度分部分项收、发、存数量金额4周转材料使用台帐材料员周转材料租赁结算单反映月度租用数量、动态5设备料台帐材料员设备租赁结算单反映月度租用数量、动态6钢筋、钢结构件门窗预埋件台帐翻样、技术员入库单进场数，领用单反映进场、耗用、余料，数量和金额动态7商品混凝土专用台帐材料员商品混凝土结算单反映月度收发存的数量和金额8其他直接费台帐核算员与各子目相应的单据反映月度耗费的金额9施工管理费台帐核算员与各子目相应的单据反映月度耗费的金额项目经理部成本核算台帐10预算增减帐台帐预算员技术核定单，返工记录，施工图预算定额，实际报耗资料，调整帐单，签证单施工图预算增减帐内容、金额，预算增减帐与技术核定单内容一致，同步进行。11索赔记录台帐成本员向有关单位收取的索赔单据反映及时，便于收取12资金台帐成本员预算员工作量，预算增减帐，工程款帐单，收款凭证，支付凭证反映工程价款收支余及拖欠款情况13资料文件收发台帐资料员工程合同，与各部门来往的各类文件、纪要、信函、图纸、通知等资料内容、日期、处理人意见，收发人签字等，反映全面14形象进度台帐统计员工程实际进展情况按各分部分项工程据实记录15产值构成台帐统计员施工预算，工程形象进度按三同步要求，正确反映每月的施工值16预算成本构成台帐预算员施工预算，施工图预算按分部分项单列各项成本种类，金额，占总成本的比重17质量成本料目台帐技术员用于技措项目的报耗实物量费用原始单据便于结算费用18成本台帐成本员汇集记录有关成本费用资料反映三同步19甲供料台帐核算员材料员建设单位(总承包单位)提供的各种材料构件验收、领用单据(包括三料交料情况)反映供料实际数量、规格损坏情况2、三算跟踪分析三算分析是指分部分项工程的实际成本与施工预算成本及合同预算成本，分别比较，反映成本目标的执行结果，即事后实际成本与事前计划成本的差异。按分部分项内容和成本要素划分三算分析项目，先按成本要素分别填制，然后再汇总成分部分项综合成本。直接人工(材料、机械)费动态跟踪表工程量施工预算实际完成节超尚需成本盈亏预测序号分部分项工程名称总量上月止累计本月完成总额上月止累计本月预算额上月累计本月发生额本月止累计本期节超上月止节超本月止节超尚余工程量施工预算余额尚需费用额后期节超预测最终节超预测最终合同预算成本节超备注其他直接费(现场经费、间接费)动态跟踪表费用名称施工预算实际成本节超尚需成本盈亏预测序号总额上月止累计本月预算额上月累计本月发生生额本月止累计本期节超上月止节超本月止节超尚余工程量施工预算余额尚需费用额后期节超预测最终节超预测最终合同预算成本节超备注项目成本偏差有实际偏差、计划偏差和目标偏差。

实际偏差＝实际成本－合同预算成本

计划偏差＝合同预算成本－施工预算成本

目标偏差＝实际成本－施工预算成本合同预算、施工预算和实际成本三者之间的关系合同和施工预算成本是静态的计划成本。实际成本源于实际施工过程。通过报表，收集到实际工耗、料耗等的准确数据，然后与施工预算成本、合同预算成本逐分项地进行比较。每月比较一次，并严格遵循“三同步”原则。上图为成本控制情况正常时的曲线，如果出现了下面几种曲线中的一种，就要采取相应的措施了。成本分析图实际数据点按连续上升趋势排列，尽管实际成本曲线并未超过预算成本曲线，但成本控制已出现异常，应迅速查明原因，采取相应措施，否则就会出现亏损。成本分析图实际成本曲线始终位于计划成本线的上侧。这同样是非正常情况，这说明施工预算成本制定得过低，超过了企业实际的施工水平。成本分析图与(b)正相反，实际成本曲线位于施工预算成本曲线下侧。说明施工预算成本制定得太高，对企业效益会产生消极影响。

施工现场质量低劣、偷工减料也会造成以上情况。成本分析图实际成本数据跳动幅度大，出现忽高忽低的现象，是不正常现象，应深入追究，查明原因。四、工程项目成本核算的要求1、“一本帐”核算按制造成本法的要求，工程成本由项目经理部核算，直接由上一级核算部门采用，形成上下一本帐。2、“三同步”核算项目经理部在每月报表时，做到工程形象进度和施工产值的统计，与当月实际成本计算相一致。“三同步”核算必须执行以下几条措施：

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开工前，由预算员计算各分部分项工程产值，建立“单位工程折算台帐”，作为划定施工产值统计口径的基准；

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施工中，对设计变更，预算员应及时编出合同预算和施工预算的增减帐，并通知统计员调整施工产值；

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施工产值计报，应以工程形象进度和单位工程折算台帐为依据计报；

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项目经理在每月26日应召开一次“三同步”协调会，统计员提出施工产值计报初稿，据此统一实际成本报耗及预算增加帐的口径。第三节工程项目成本控制的内容一、工程项目成本控制原理

1)分解成本控制目标，落实到每一笔支出费用控制上。

2)按成本记账体制编制每个分部(项)工程或施工作业项的各项费用预算。

3)测算每个分部(项)工程或工序进度状况和费用发生情况。

4)对项目实际成本和预算成本进行分析和评价。

5)预测项目竣工尚需的费用以及项目成本的发展趋势。

6)采取相应项目成本控制措施，保证项目实际成本与规划成本相符。

二、工程项目成本控制程序三、施工项目成本控制的对象和内容(一)以施工项目成本形成的过程作为控制对象

1)工程投标阶段，进行项目成本预测，提出投标决策意见。

2)施工准备阶段，编制实施性施工组织设计，通过多方案比较，选择经济合理、先进可行的施工方案，编制成本计划，对项目成本进行事前控制。

3)施工阶段，对实际发生的成本费用进行控制。

4)竣工交付使用及保修期阶段，应对竣工验收过程发生的费用和保修费用进行控制。(二)以施工项目的职能部门、施工队和生产班组作为成本控制的对象

成本控制的具体内容是日常发生的各种费用和损失。项目职能部门、施工队和班组应对自己承担的责任成本进行自我控制，是最直接、最有效的项目成本控制。(三)以分部分项工程作为项目成本的控制对象工程名称

施工面积

m2

工程造价

开工日期

年

月

日

工程地点

分项工程编号分项工程工序名称单位工程量定额数量金额名称规格单位单价定额数量金额定额数量金额分部分项工程施工预算(四)以对外经济合同作为成本控制对象四、施工项目成本控制的实施(一)施工前期的成本控制

1.工程投标阶段

1)根据工程概况和招标文件，提出投标决策意见。

2)中标后，组建项目经理部，确定项目的成本目标。

2.施工准备阶段

1)根据设计图纸和有关技术资料，制定施工方案。

2)根据企业下达的成本目标，以分部分项工程实物工程量为基础，编制成本计划，按照部门、施工队和班组的分工进行分解，为今后的成本控制作好准备。

3.间接费用预算的编制及落实成本责任体系(二)施工期间的成本控制

1)加强施工任务单和限额领料单的管理。

项目名称

编

号

开工日期

部位名称

签

发

人

交

底

人

施工班组

鉴发日期

回收日期施工任务单定额编号分项工程名称单位定额工数实际完成情况工程量时间定额定额工数工程量实需工数实耗工数工效(％)定额系数小

计材料名称单位单位定额定额数量实需数量实耗数量施工要求及注意事项验收内容鉴证人质

量

分安

全

分文明施工

分考

勤

记

录姓名日

期计划施工日期：月日～月日实际施工日期：月日～月日工期超天拖天限额领料单单位工程施工预算工程量任务单编

号分项工程实

际工程量执行班组材料名称规格单位施工定额计划用量实际用量计划单价金额级配节约超用

限额领料发放记录月

日名称、规格单位数量领用人月

日名称、规格单位数量领用人(二)施工期间的成本控制

1)加强施工任务单和限额领料单的管理。

2)计算分部分项工程的成本差异，采取纠偏措施。

3)做好成本原始资料的收集和整理，分析月度预算成本与实际成本的差异。

4)在月度成本核算的基础上，实行责任成本核算。

5)经常检查对外经济合同的履约情况，为顺利施工提供物质保证。

6)定期检查各责任部门和责任者的成本控制情况，检查成本控制责、权、利的落实情况。(三)竣工验收阶段的成本控制

1)精心安排，干净利落地完成工程竣工扫尾工作。

2)重视竣工验收工作，顺利交付使用。

3)及时办理工程结算。

4)在工程保修期间，提出保修计划。第四节工程项目成本控制的方法*施工成本控制的步骤在确定了项目施工成本计划之后，必须定期地进行施工成本计划值与实际值的比较，当实际值偏离计划值时，分析产生偏差的原因，采取适当的纠偏措施，以确保施工成本控制目标的实现。其步骤如下：

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比较。发现施工成本是否已超支。

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分析。施工成本控制工作的核心，找出产生偏差的原因，采取有针对性的措施。

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预测。估算整个项目完成时的施工成本。

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纠偏。纠偏是施工成本控制中最具实质性的一步。

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检查。对工程的进展进行跟踪和检查。

施工项目成本控制方法：

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以施工图预算控制成本支出；

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以施工预算控制人力资源和物质资源消耗；

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建立资源消耗台账，实行资源消耗中间控制；

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应用成本与进度同步跟踪方法控制分部分项工程成本；

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建立项目月度财务计划制度，以用款计划控制成本费用支出；

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建立项目成本审核签证制度，控制成本费用支出；

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加强质量管理，控制质量成本；

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坚持现场管理标准化，堵塞浪费漏洞；

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定期开展统计核算、业务核算、会计核算"三同步"检查，防止项目成本异常；

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应用成本分析法控制项目成本。一、以施工图预算控制成本支出按施工图预算，实行“以收定支”。

1)人工费的控制

2)材料费的控制

3)钢管脚手、钢模板等周转设备使用费的控制

4)施工机械使用费的控制

5)构件加工费和分包工程费的控制二、以施工预算控制人力资源和物质资源的消耗

资源消耗数量的货币表现就是成本费用。以施工预算控制资源消耗的实施步骤和方法如下：

1)项目开工前，根据设计图纸计算工程量，按企业定额或上级统一规定的施工预算定额编制整个工程项目的施工预算。

2)对生产班组的任务安排，必须签发施工任务单和限额领料单，并向生产班组进行技术交底。

3)在施工任务单和限额领料单的执行过程中，要求生产班组根据实际完成的工程量和实耗人工、实耗材料做好原始记录。

4)任务完成后，根据回收的施工任务单和限额领料单进行结算，并按照结算内容支付报酬。分部分项工程实际消耗与施工预算对比表

分项工程编号分项工程工序名称单位名称工程量人工水泥水泥水泥黄砂规格325号425号525号单位工日tttt预算实际节超三、应用成本与进度同步跟踪的方法控制分部分项工程成本(一)横道图计划的进度与成本的同步控制横道图计划中，表示作业进度的横线有两条，计划线上的“C”表示计划成本；实际线下的“C”，表示实际成本。

1)每道工序进度与成本的同步关系；

2)每道工序计划施工时间与实际施工时间之比，及对后道工序的影响；

3)每道工序计划成本与实际成本之比，及对完成某一时期责任成本的影响；

4)每道工序施工进度的提前或拖期对成本的影响程度；

5)整个施工阶段的进度和成本情况。

xx工程项目进度与成本同步跟踪的横道固(基础阶段)C6270C5518C650C614C18400C17400C1420C1349通过进度与成本同步跟踪的横道图，要求实现：

a)以计划进度控制实际进度；

b)以计划成本控制实际成本；

c)随着每道工序进度的提前或拖期，对每个分项工程的成本实行动态控制，以保证项目成本目标的实现。(二)网络图计划的进度与成本的同步控制网络图的表示方法为：代号为工序施工起止的节点，箭杆表示工序施工的过程，箭杆下方为工序的计划施工时间，箭杆上方“C”后面的数字为工序的计划成本；实际施工的时间和成本，则在箭杆附近的方格中按实填写。第五节工程项目成本控制数据的收集与分析一、积累项目成本控制技术资料项目成本控制的基础工作是做好项目进度统计、用工统计、材料消耗统计和机械台班使用统计，以及各项间接费支出的统计工作。(一)工程量进度周报表项目名称日期：月日月日项目编号第周：估算人：成本编号(作业单项)作业内容单位上周完成本周完成累计完成剩余量估计(二)施工消耗日报表用工日报表编号:

项目名称：

日期：项目编号：

天气：

记工员：工人代号姓名工种报酬定额(元/时)作业账号日出勤日工资工时合计人工费合计材料消耗日报表编号:

项目名称：

日期：项目编号：

天气：

填表人：材料编号材料名称单位价格作业账号合计费用总费用施工机械消耗日报表编号:

项目名称：

日期：项目编号：

天气：

填表人：机械代号机械名称操作人台时费用定额作业账号运转情况合计费用工作修理闲置总费用(三)项目成本分析周报表

项目名称：

日

期：

月

日～月

日项目编号：

第

周：

成本分析员：费用账号末码0－总直接费1－人工费2－材料费3－机械费4－分包费作

业

内

容单

位工程量费用支出单位工程量成本当前预测完成后预

算本

周

完

成至

当

前

完

成预

算本

周至

当

前

支

出预

算本

周至

当

前

完

成结

余亏

损结

余亏

损12345678910111213141516(四)项目成本预测月报表

项目名称：项目编号：

填报日期：

成本分析员：成本账号0－总费用；1－人工费；2－材料费；3－机械费；4－分包费分部工程名

目预算成本至当前支

出预测完成时还需支出预测成本盈亏完成百分率（％）12345678合

计(五)费用-时间曲线

二、分析项目成本超支原因(一)因果分析图法基础开挖费用超支因果图(二)因素替换法因素替换法可用来测算和检验有关影响因素对项目成本作用的大小，从而找到产生成本偏离的根源。其具体做法是：当一项成本受几个因素影响时，先假定一个因素变动，其它因素不变，计算出该因素的影响效应；然后再依次替换第二、第三......个因素，从而确定每一个因素的影响额。[例]某工程结构现浇混凝土计划为1200m3，并使用商品混凝土。实际浇筑工程量为1250m3；计划价格为85元/m3，实际价格为82元/m3；计划损耗量2%，实际供应混凝土量1293.75m3，实际成本为106088元；试分析成本偏离原因。[解]

1.确定成本影响因素现浇混凝土总成本C=工程量(Xl)×每m3工程混凝土用量(X2)×混凝土单价(X3)，可以看出，影响现浇混凝土总成本的因素有三个，即

Xl：工程量变更；

X2：每m3工程混凝土消耗量变化；

X3：混凝土价格波动。

2.确定原预算浇筑混凝土材料费用预算成本Cp

=1200×(1+0.02)×85=104040(元)3.确定三个因素对成本的影响程度

1)用实际工程量替换计划工程量，这时，Xl=1250m3，X2和X3不变，则有

Cl=1250×1.02×85=108375(元)

由Cl-Cp=4335元；即由于工程量变更使成本支出增加4335元。

2)用实际每m3工程混凝土消耗量替换计划每m3工程混凝土用量，X2=1293.75/1250=1.035，Xl和X3不变，则有

C2

=1250×1.035×85=109969(元)

用C2减C1得1594元；即由于现场损耗加大而使每m3工程混凝土消耗增大，造成成本支出增加了1594元。

3)用混凝土实际单价替换预算价格，这时，X3=82元/m3，Xl和X2不变，则有

C3=