第7章往来业务的核算-习题

金融企业会计

AccountingofFinancialEnterprisesCopyright@：谭庆一、单项选择题同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为（）。A.同业往来B.代理行往来C.联行往来D.资金往来参考答案：C商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请()。A.年度性贷款B.季节性贷款C.日拆性贷款D.流动性贷款参考答案：B人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是(

)。A.人民银行的资产，商业银行的负债B.人民银行的负债C.商业银行的资产D.人民银行的所有者权益参考答案：A“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于()科目。A.资产类科目B.负债类C.资产负债共同类D.所有者权益类科目参考答案：B根据金融企业吸收存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是（

）。A.备付金B.支付准备金

C.法定准备金D.风险准备金参考答案：C金融企业吸收的财政存款，应（

）缴存人民银行。A.全额就地B.按10%由分行汇总C.按10%集中总行D.由总行全额留存参考答案：A参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是（

）。A.提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据B.提出应收款票据大于提出应付款票据C.提出应付款票据大于提出应收款票据D.提入应收款票据大于提入应付款票据参考答案：A再贷款和再贴现的利息，商业银行在核算时使用的科目是()。A.利息支出B.金融企业往来支出C.金融企业往来收入D.利息收入参考答案：A银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据再转让的信用活动，是（

）。A.再贴现B.转贴现C.贴现D.再贷款参考答案：B二、多选题商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括()。A.企业存款B.储蓄存款C.机关团体存款D.财政性存款参考答案：ABC票据交换中，应付票据金额小于应收票据金额时为(

)。A.应收差额B.应付差额C.存欠差额D.应借差额参考答案：AD下列能够引起商业银行负债增加的是（

）。A.向持票人进行贴现B.向中央银行进行的再贴现C.商业汇票的背书转让D.向其他商业银行的转贴现参考答案：ABD二、多选题商业银行交换的下列票据，属于应收款的是（

）。A.交换提出的借方票据B.交换提出的贷方票据C.交换提入的借方票据D.交换提入的贷方票据参考答案：AD三、判断题具体对某一行处来说，由于每天的联行业务是川流不息的，因此它就既是发报行，又是收报行，既要处理往账业务，又要处理来账业务。参考答案：√“向中央银行借款”属于资产类科目，由人民银行向商业银行办理再贷款业务时使用。参考答案：×商业银行向人民银行归还再贷款利息时，使用“利息支出”科目，人民银行使用“利息收入”科目。参考答案：√各商业银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款，通过季节性贷款户核算。

参考答案：×

四、综合题农业银行某支行因季节性信贷资金不足，于2012年4月6日向中央银行申请贷款3000000元，期限三个月，利率为3.15‰，中央银行审查后办理。贷款到期农业银行归还本息。写出发放、收回本息的各个行的会计分录。（1）4月6日发放贷款中央银行：借：农业银行贷款

3000000贷：农业银行准备金存款

3000000农业银行借：存放中央银行款项

3000000

贷：向中央银行借款

3000000（2）7月6日贷款到期计算贷款利息=3000000×3.15‰×3=28350中央银行：借：农业银行准备金存款3028350贷：农业银行贷款

3000000

利息收入

28350农业银行：借：向中央银行借款

3000000

利息支出

28350贷：存放中央银行款项

3028350【例题】合肥市中国农业银行甲支行2010年1月8日持未到期商业承兑汇票一张，金额100万元，向中国人民银行合肥市分行申请再贴现（回购式）。该票据的承兑人为同城中国农业银行乙支行开户单位东方公司，贴现申请人为在本行开户的华夏公司。汇票到期日为4月18日。人行合肥市分行审查同意，办理再贴现，再贴现率为1.8%。要求（1）计算再贴现的利息

（2）做出申请再贴现行（甲支行）各阶段的分录（1）再贴现利息＝1000000*100*1.8%/360＝5000

实得再贴现金额＝1000000-5000＝995000（2）甲支行各阶段的会计分录①收到贴现款项并支付贴息时借：存放中央银行款项

995000贴现负债—再贴现—利息调整

5000贷：贴现负债—再贴现—面值

1000000②资产负债表日，按权责发生制原则，计算各期应负担的贴息。1月31日，该月贴息＝5000*24/100＝1200借：利息支出

1200贷：贴现负债—再贴现—利息调整12002月28日借：利息支出

1400贷：贴现负债—再贴现—利息调整14003月31日借：利息支出

1550贷：贴现负债—再贴现—利息调整1550③4月18日，票据到期时，该行回购票据尚未结转的利息＝5000-（1200+1400+1550）＝850借：贴现负债—再贴现—面值1000000利息支出

850贷：存放中央银行款项

1000000贴现负债—再贴现—利息调整

850④该行向承兑人东方公司收取票款时。借：存放中央银行款项

1000000贷：贴现资产—贴现—面值—华夏公司

1000000⑤如果承兑人东方公司款项不足支付票款，则该行应向申请人华夏公司收取票款。借：吸收存款—活期存款—华夏公司

1000000

贷：贴现资产—贴现—面值—华夏公司

1000000如果华夏公司活期存款余额只有80万元，不足部分20万元由银行垫款。借：吸收存款—活期存款—华夏公司

800000贷款—华夏公司

200000贷：贴现资产—贴现—面值—华夏公司

1000000甲行于5月6日拆借100万元资金给乙行，期限为一个月，利率为4.2%。分别作出拆出行和拆入行拆借时、到期时的会计分录。1000000×4.2%÷12×1=3500甲行-拆出行拆出资金时：借：拆出资金——乙行户1000000贷：存放中央银行款项1000000乙行-拆入行拆入资金时：借：存放中央银行款项1000000贷：拆入资金——甲行户1000000乙行归还拆借本息时：借：拆入资金——甲行户1000000利息支出——同业往来支出户3500贷：存放中央银行款项103500甲行收到归还拆借本息时：借：存放中央银行款项103500贷：拆出资金——乙行户1000000利息收入——同业往来收入户3500工商银行广州市天河支行开户的A企业开来电汇凭证，委托银行将款项汇给在农业银行北京市西城区支行开户的B企业支付购货款50000元。要求：试说明汇出地为“双设机构”、汇出地与汇入地均为“单设机构”、汇出地为“单设机构”时，相关行的处理手续。汇出地为双设机构工商银行广州天河支行：借：吸收存款—付款人户500000贷：存放中央银行款项500000代理行（广州工行）借：存放中央银行款项

500000贷：存放同业500000农业银行北京西城支行：借：存放同业500000贷：吸收存款—收款人户500000均为单设机构工商银行天河支行：借：吸收存款—付款人户500000贷：存放同业500000异地系统内转汇行：借：存放同业500000贷：存放中央银行款项500000异地跨系统转汇行：借：存放中央银行款项500000贷：存放同业500000农业银行西城支行：借：存放同业500000贷：吸收存款—收款人户500000汇出地为单设机构工商银行天河支行：