第八章 会计报表

第八章会计报表

通过本章学习，目的是使初学者了解会计报表的基本知识。重点掌握资产负债表和利润表的结构原理和基本的编制方法；熟悉报表的定义、作用、种类、编制要求。会计方法：一、会计报表的定义、作用、种类及编制要求（一）定义

会计报表是以日常核算资料为依据编制的，总括地对企业财务状况、经营成果和现金流量等信息进行结构性表述的报告文件。企业编制会计报表的目标是向会计报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于会计报表使用者作出经济决策。一、会计报表的定义、作用、种类及编制要求（二）作用（1）为投资者决策提供依据。会计报表所提供的有关企业的资本结构、盈利能力和利润分配政策等会计信息，是投资者评估企业内在投资风险和投资报酬以及进行投资决策的重要依据。（2）为债权人决策提供依据。会计报表所提供的企业资金运转信息、偿债能力和支付能力的信息，是债权人关注其资金是否安全，能否如期收回本息的主要信息来源。一、会计报表的定义、作用、种类及编制要求（二）作用（3）为政府决策提供依据。会计报表提供的有关企业的资源及其运用、分配方面的信息，为国家的宏观经济决策提供了重要信息。（4）为企业管理人员决策提供依据。会计报表所反映的企业某一特定日期的财务状况以及某一特定期间经营业绩与现金流量方面的信息，为企业管理人员进行生产经营决策、改善生产经营管理提供了数据资料。一、会计报表的定义、作用、种类及编制要求（二）作用（5）为社会公众进行投资决策提供依据。会计报表所反映的有关企业目前状况及其未来发展等有关方面的会计信息，为社会公众了解企业，进行投资决策提供了信息资料。一、会计报表的定义、作用、种类及编制要求（三）种类

按会计报表反映的经济内容不同，可以分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。这四张报表也是企业的主要会计报表。但中小企业通常只编制资产负债表和利润表两张报表。

按会计报表编报期间的不同，可以分为中期会计报表和年度会计报表。中期会计报表是以短于一个完整的会计年度的报告期间为基础编制的会计报表，包括月报、季报和半年报等。中期会计报表至少应当包括资产负债表、利润表等。

按会计报表反映资金运动的形态不同，可以分为静态报表和动态报表两种。资产负债表就是典型的静态报表，而利润表则是典型的动态报表。一、会计报表的定义、作用、种类及编制要求（四）编制要求企业编制的会计报表应当遵循的要求：真实可靠相关可比全面完整编报及时便于理解二、资产负债表（一）定义、编制基础及作用

资产负债表是总括反映企业某一特定日期（月末、季末或年末）全部资产、负债和所有者权益情况的静态会计报表。资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式为基础编制的。

二、资产负债表（二）结构、内容资产负债表的结构一般有账户式和报告式两种。根据我国《企业会计准则》的规定，资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，右方为负债和所有者权益项目，采取资产总额与负债和所有者权益总额相平衡对照的结构。

资产、负债、所有者权益项目所包含的内容如下：二、资产负债表（二）结构、内容资产类项目按资产流动性大小或按资产的变现能力强弱分为流动资产和非流动资产两类，并分项列示。流动资产项目包括货币资金、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、存货等。非流动资产项目包括固定资产、无形资产等。二、资产负债表（二）结构、内容

负债类项目一般按偿还期先后顺序排列，分为流动负债和非流动负债两类。流动负债包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应交税费、应付股利等。非流动负债主要包括长期借款等。二、资产负债表（二）结构、内容所有者权益类项目按其稳定性程度分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目。我国的资产负债表，采用了前后期对比方式编列，表中各项目不仅列出了期末数，还列示了年初数，利用期末数与年初数的比较，可以了解企业财务状况的变动情况以及企业的经营发展趋势。（三）资产负债表格式：

资产负债表编制单位：20**年*月*日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款其他应收款预付账款存货流动资产合计非流动资产：持有至到期投资固定资产无形资产长期待摊费用非流动资产合计

流动负债：短期借款应付账款应付职工薪酬应交税费应付股利预收账款流动负债合计非流动负债：长期借款非流动负债合计负债合计所有者权益(或股东权益)实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计二、资产负债表（四）编制方法资产负债表属于静态报表，其金额是根据有关资产类、负债类、所有者权益类账户的期末余额为依据填列的。

具体填列方法有：直接根据总分类账户余额填列，如实收资本项目、应收票据项目、应付票据项目等；根据若干个总分类账户余额分析计算填列，如货币资金项目、存货项目等；根据若干个明细分类账户余额分析计算填列，如应收账款项目、预收账款项目、应付账款项目、预付账款项目、未分配利润等。三、利润表（一）定义及作用

利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的动态会计报表。通过利润表可以了解企业利润(或亏损)的形成情况，同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数)，可以分析、评价企业的经济效益、获利能力，预测企业未来的盈利趋势。三、利润表（二）格式、内容利润表的格式主要有多步式和单步式两种。根据我国新颁布《企业会计准则》应用指南规定，利润表采用多步式。多步式利润表的主要编制步骤和内容如下：1、计算营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用2、计算利润总额（税前利润）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、计算净利润（税后利润）净利润=利润总额—所得税费用利润表编制单位：20**年*月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润三、利润表(三)编制方法

利润表是动态报表，其金额是根据有关损益