枣庄十六中高一必修一第三单元第八课第二框征税和纳税

3.8.2征税和纳税党的十八大备受瞩目，人们都在讨论一个共同的话题：中国梦。最近在网上一张中国海军在我国第一航母“辽宁舰”上排兵布阵的照片被曝光，引起了人们的广泛关注，人们纷纷发表自己的观点。情景探究这些图片反映了财政支出的那个用途？有收入才有支出，想一想财政收入的最重要来源是什么？1、税收的本质？2、税收和国家、法律的关系？3、税收的基本特征及其关系？4、税收的种类？5、比较增值税和个人所得税不同点?6、现实生活中违反税法的现象有哪些？国家应怎样处理？7、依法纳税的必要性及要求？自主探究一、税收及基本特征１、含义

国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。主体手段依据目的地位合作探究有报道说，奥巴马竞选时，扬言，鉴于美国经济不景气，将免征美国老百姓税赋三年。你相信吗？认识错误税收可以随心所欲，没有标准，国家想收多少就收多少？有国必有税假口号有税必有法

当年，年仅26岁的毛阿敏在黑龙江演出5天，赚了6万元，却偷税漏税近4万元，经报道后，引起全国公愤，并被原单位关了3个月的“禁闭”。强制性

还有家喻户晓的刘晓庆因为北京晓庆文化艺术有限责任公司采取不列或少列收入、多列支出、虚假申报等手段偷税漏税达1458.3万元，蹲了1年多的大狱。作为中国影坛金字塔式的女星，刘晓庆过去的成就有目共睹，盛名之下，因为偷税漏税，刘晓庆依旧没能逃脱牢狱之灾。而刘晓庆的这段不堪回首的丑事还多次被载入中学的政治课本作为反面例子，警示着一代又一代的学生：纳税是所有中国公民的义务。这种污点别说一辈子了，可能几辈子都无法抹去。我是大明星也要缴税？哼哼！想偷税？2、税收的基本特征(1)税收具有强制性——没得SayNo!国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。[名人名言]

关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”

税收具有无偿性(2)税收具有无偿性——只收不退

不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的无偿性具有相对性，相对于对具体的纳税人来说的是“无偿的”。对整个国家来说是有偿的，因为“取之于民、用之于民”。注意

辨一辨财政部、国家税务总局日前联合发布通知，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。这将为小微企业的健康发展营造良好的政策环境。1、国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？2、有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？固定性＝一成不变税收具有相对固定性（3）税收具有固定性——不会随便变动

国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。注意税收的三个特征是税收区别于其他财政收入来源的主要标志。税收与其他财政收入形式的区别：项目特征强制性无偿性固定性税利债费∨∨∨∨∨××××∨具体分析×思维扩展决定决定固定性无偿性强制性税收的三个基本特征间的关系？紧密联系，不可分割要求保障脑筋急转弯3、我国税收的种类（1）种类——根据征税对象划分：流转税（交易额和劳务收入额）所得税（所得额）资源税（开发利用资源）行为税（特定行为如印花税、屠宰税）财产税（拥有或支配的财产）增值税个人所得税影响很大的两个税种含义：纳税人：税率：计税方法：优点：

（属流转税）以生产经营中的增值额为征税对象的一种税在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人

基本税率17%商品销售额×税率—上一环节已缴税金

避免重复征税，防止偷漏税；

有利于生产的专业化发展、体现公平竞争和财政收入稳定增长（2）增值税举例

服装厂B将这批布料加工成服装以20000元的价格出售给百货商场，百货商场又以30000元的销售价卖给消费者。请问服装厂和百货商店应交纳的增值税是多少？应纳税额＝销售收入*适用税率—购进商品已纳税金

某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）服装厂：（20000－10000）×17%＝1700元征税对象：增值额

纺织厂（布料）服装厂（服装）商店（商品）增值税增值税

（由服装厂承担）

（由商店承担）增值增值

1万元2万元3万元百货商店：（30000－10000）×17%＝3400元名词点击：纳税人和负税人

纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人与负税人是不一致的。（3）个人所得税①含义：是国家对个人所得征收的一种税。②征税对象：个人所得额境内有住所无住所，但居住满一年境内无住所又不居住居住但不满一年③纳税人境内外取得收入境内取得收入④税率：实行超额累进税率和比例税率⑤征税意义：是国家财政收入的主要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。⑥计税方法级数全月应纳税所得额税率%1不超过1500元的部分32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45个人工资薪金所得税率应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额算一算：

如果月工资为6000元，那么他应缴纳的税款是多少？并思考个人所得税的超额累进税率具有什么样的特点?

他的应税所得额为：2500元不超过1500元部分：1500X3%=45

超过1500至4500元部分：1000X10%=100

累计共应纳税：45+100=145元所得越多,税率越高;所得越少,税率越低.特点二、依法纳税是公民的基本义务1、依法纳税的必要性（2）从我国税收的性质看——取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。

（1）从我国税收的本质上看——税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。（3）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。（4）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。四种违反税法行为欠税骗税抗税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。2、违反税法的行为明星逃税案以下行为属于哪种违反税法的行为？偷税“台湾第一名模”林志玲扰攘多时的逃税官司，她被指逃漏92至94年个人综合所得税(简称：综所税)，遭台湾税局要求补税及罚款819万元新台币(约人民币180万)，台北高等行政法院昨天(7日)判决林志玲需缴684万新台币(约人民币150万)的税款。

2012年深圳南山破获首宗逃避追缴欠税案。据了解，深圳畅丽丰公司于1996年成立，由刘某南、刘某林兄弟俩及刘某林的妻子高某东合伙经营。其中，高某东还是公司的法人代表。深圳市畅丽丰实业发展有限公司的2001年度增值税清算计算失误，应补交税款5万余元；2002年度增值税清算未作，应补交税款11万余元。南山区国家税务局于2003年9月26日作出对该公司涉税处罚决定，罚款5万余元，合计欠下税款和罚款共22万余元。畅丽丰公司相关人员已涉嫌逃避追缴欠税罪。欠税山东省枣庄市公安局市中分局于2006年破获一起重大骗取出口退税案，147万余元被骗税款全部追回。警方查明，枣庄某轻纺有限公司法人代表孙某在2004年间伙同广东人萧某、刘某等人在没有实际出口业务的情况下，取得河南、浙江、广东等地16家单位虚开的增值税专用发票63余份，价税合计16308614.53元，骗取出口退税1473028.77元造成国家税款损失147万余元。

骗税

2011年26日和27日，浙江省湖州市吴兴区的织里镇发生一起征税引发的群体性事件。湖州织里镇是我国知名的童装基地，这里家家户户做着与童装相关的产业。26日下午，吴兴区织里镇在童装税收社会化征管过程中，一户安庆籍童装小业主多次拒交税款，在征管人员上门征收时发生纠纷，引发周围群众聚集，人数达600多人，后又有近百人企图堵塞318国道。截至27日傍晚该区公安部门已经对5名闹事者进行了刑事拘留，另有23名闹事者被治安处罚。抗税偷税骗税欠税抗税不同点相同点有意违反税法规定欺骗、隐瞒不缴或少缴税款方式隐蔽又叫逃税超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款比较直接用欺骗手段获得国家税收优惠骗取国家出口退税、税收减免方式隐蔽以暴力、威胁方法拒不缴纳税款以对抗的方式直接拒绝纳税比较明显（1）都是没有履行依法纳税的义务（2）都是违反税法的行为（3）都应受到法律的制裁偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较思维拓展1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元。其行为是_______行为。2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”。其行为是_______行为。3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元。其行为是______行为。4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元。其行为是_______行为。偷税抗税欠税骗税

另一方面，公民还要行使权利，一方面，公民应当履行义务自觉纳税；1)强对国家工职人员及公共权力监督意识2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。3、公民如何对待国家税收本框小结税流转税资源税所得税财产税行为税征税含义基本特征增值税个人所得税纳税人征税对象税率作用纳税人征税对象税率作用纳税偷税欠税骗税抗税违反税法树立依法纳税义务意识，积极行使对税收的监督权含义含义形成性测试1、2014年1月起，海南开始进行离岛免税“即购即提、先征后退”购物方式的试点。在海南省实施离岛免税政策(

)①违背了税收的固定性②有利于吸引大量游客，推动海南旅游业的发展③发挥了税收在促进经济发展方面的作用④有利于促进中外企业公平竞争A、①②

B、②③

C、①③

D、③④B[解析]本题考查税收的相关知识。税收的固定性是相对的，具体征收政策经国家有关部门批准后是可以做相应调整的，排除①；材料没有涉及企业公平竞争，特别是中外企业的竞争问题，排除④；②③都是实施免税政策对海南经济发展的意义，均可选。【考点定位】税收的特征、免税政策的意义。2、2014年3月21日起，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点将在全国范围内推开。据测算，2013年全部试点地区企业将减轻税负约1200亿元。之所以进行“营业税改增值税”的试点，是因为增值税()①不受企业盈亏影响②可以避免重复征税③税源广且便于征收④能防止进货商品的偷漏税行为A、①② B、①③C、②④ D、③④C【解析】本题考查我国的主要税种。②④是增值税的特点，也是征收增值税的优点，均构成题干原因，应选；增值税直接受企业盈亏的影响，税源广且便于征收是个人所得税的特点，故①③不符合题干要求，应排除。【考点定位】增值税的优点、个人所得税的特点。3、（2012年17）小型微型企业的健康发展关乎国计、惠及民生。近年来，我国小型微型企业发展迅速，但也面临着成本高、融资难、用工荒等问题。下列措施中有助于解决上述问题的有()①提高企业的资源利用效率②拓宽企业融资渠道③降低企业增值税和营业税起征点④构建企业和谐稳定的劳动关系A、①②③

B、②③④

C、①②④D、①③④

C【解析】本题以微小型企业的发展为背景，考查经济生活有关知识。材料提出影响微小型企业发展的问题有成本高、融资难、用工荒等，可见①项正确，提高企业的资源利用率可以降低企业成本，②项正确，拓宽企业融资渠道，可以解诀企业融资难的问题；③项错误，我国税收具有固定性的特征，不能随意降低税收的税率与起征点，故排除；④项正确，建立稳定的企业劳动关系，有利于稳定职工队伍，解决用工荒问题，因此本题的正确答案是C。

【考点定位】企业的经营管理、增值税、营业税、企业与劳动者的关系等。4、漫画中该负责人面对税务局，谎报企业亏损，是一种(

)A、骗税行为

B、欠税行为

C、抗税行为

D、偷税行为D结合漫画，回答4～5题。【解析】本题考查对违反税法行为的判断，违反税法的四种行为是偷税、骗税、欠税和抗税。偷税是隐瞒实际收入达到不缴或少缴的目的；骗税是指用欺骗方法获得国家税收优惠的行为；欠税是拖欠不缴的行为；抗税是以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。从漫画看出，企业负责人用欺骗方式不缴税款，是偷税行为，故选D项，A、B、C三项均与题意不符，应排除。【考点定位】违反税法的四种行为及它们的不同点。5、漫画告诉我们，作为中华人民共和国公民，应该(

)A、行使纳税人的权利B、有纳税人意识，自觉履行纳税义务C、成为纳税人D、监督税务机关的执法行为B[解析]本题考查对漫画中行为的认识。该企业负责人的偷税行为，违反税法规定，未履行依法纳税义务，因而应选B项，A项与题意不符；并非每个公民都是纳税人，C项错误；D项与漫画反应的主旨不符。【考点定位】公民如何增强纳税意识。6、当税务机关向内地某演员征收个人所得税时，该演员以该收入是在境外获得的为由拒绝纳税。假如你是一名税务工作者，针对这一情况，你应该向该演员传递以下哪些税收知识(

)①在我国境内有住所从我国境内外取得所得的个人要缴纳个人所得税②不管在我国境内有无住所从我国境内外取得所得的个人要缴纳个人所得税③依法纳税是公民的基本义务④国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础A、①②④

B、①③④

C、②③④

D、①②③B[解析]个人所得税的纳税人是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人，①正确，②错误。③④都强调了公民依法纳税的必要性，当选。【考点定位】个人所得税的纳税人、公民依法纳税的必要性。7、房地产企业之所以成为“纳税侏儒”，与他们虚开开发成本、人为隐瞒利润、逃避税收有重大关系。要改变这种状况，必须(

)①加强税收征管，依法打击偷逃税款行为②完善税制，提高税率、扩大税目③加强税法教育，强化依法纳税意识④使每一个公民都成为直接纳税人A、②③

B、②④

C、①③

D、①④在我国，房地产业是众所周知的暴利行业，其中诞生了不计其数的百万、千万乃至亿万富翁。然而，人们却发现，在许多地方的纳税大户排行榜中，房地产企业却鲜在其中，“赢利巨人