财务会计练习金融资产

金融资产一、交易性金融资产练习某企业在2*12年1月10日，以每股6.5元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10000股作为交易性金融资产，并支付税金和手续费500元。2*12年4月5日B公司宣告2*11年股利分配方案，每股分派现金股利0.1元，并于4月30日派发。2*12年6月30日，B公司股票每股公允价值7.5元。2*12年9月25日，将B公司股票出售，收到出售价款86000元。要求：做出如下分录：（1）2*12年1月10日，购入股票（2）2*12年4月5日，B公司宣告发放股利（3）2*12年4月30日，收到现金股利（4）2*12年6月30日，确认公允价值变动损益（5）2*12年9月25日，将B公司股票出售。（1）借：交易性金融资产——成本65000

投资收益500

贷：其他货币资金—存出投资款/银行存款

65500（2）借：应收股利1000

贷：投资收益1000（3）借：银行存款1000

贷：应收股利1000（4）借：交易性金融资产—公允价值变动10000

贷：公允价值变动损益10000（5）借：银行存款86000

贷：交易性金融资产—成本65000—公允价值变动10000

投资收益11000

借：公允价值变动损益10000

贷：投资收益10000二、商业汇票贴现业务1、某企业4月1日售给本市M公司产品一批，货款总计200,000元，适用增值税率为17%。M公司交来一张出票日为4月1日、面值234,000元，期限为60天的商业承兑无息票据。该企业4月25日持票据到银行贴现，贴现率为6%。贴现合同约定该商业承兑汇票贴现银行不带追索权。2、若上题中的票据为带息票据，票面年利率为10%，其他条件不变，做出相关分录3、接上题到5月30日，企业已办理贴现的应收票据到期，若M公司无力向贴现银行支付票款，贴现银行将票据退回企业并从该企业的账户将票据款划出。4、接3题若该企业银行存款账户余额不足，则贴现银行将这笔款项作为逾期贷款通知该企业。1、票据到期值＝票据面值＝234,000（元）票据贴现期＝6+30＝36（天）贴现息＝234000×6%×36/360＝1,404（元）贴现额＝234000—1404＝232,596（元）借：银行存款232,596

财务费用1,404

贷：应收票据 234,0002、票据到期值＝234000+234000×10%×60/360

＝237900（元）

贴现期为36天

贴现息＝237900×6%×36/360＝1427.4（元）

贴现额＝237900-1427.4＝236472.6（元）借：银行存款236,472.6

贷：财务费用2,472.6

应收票据 234,0003、借：应收账款——M公司 237,900

贷：银行存款 237,9004、借：应收账款——M公司 237,900

贷：短期借款 237,900

5、某企业4月1日售给本市M公司产品一批，货款总计200,000元，适用增值税率为17%。M公司交来一张出票日为4月1日、面值234,000元，期限为60天的商业承兑无息票据。该企业4月25日持票据到银行贴现，贴现率为6%。贴现合同约定该商业承兑汇票贴现银行带追索权。6、接上题若采用实际利率法计算出当月应分摊的贴现利息费用为970元7、接上题若上项贴现商业汇票到期，贴现银行收到M公司款项时。8、接前例若上项贴现商业汇票到期贴现银行没有收到M公司款项时5、票据到期值＝票据面值＝234,000（元）票据贴现期＝6+30＝36（天）贴现息＝234000×6%×36/360＝1,404（元）贴现额＝234000—1404＝232,596（元）借：银行存款232,596

短期借款—利息调整12,404

贷：短期借款—成本 234,0006、借：财务费用970

贷：短期借款—利息调整9707、借：短期借款—成本 234,000

贷：应收票据234,0008、借：应收账款－M公司 234,000

贷：应收票据234,000三、应收账款练习1、某企业销售商品一批给A工厂相关资料如下，做出分录。（1）所售商品价值10万元，增值税额1700元，规定的折扣条件为：2/10，1/20，N/30，商品已发出，销售手续已办好。（2）A工厂10日内付款。（3）若A工厂过了折扣期付款。（1）借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销）17000（2）借：银行存款97000财务费用2000贷：应收账款117000（3）借：银行存款117000贷：应收账款1170002、某企业2001年末应收账款余额为100万元（假定期初坏账准备无余额），坏账准备提取率为5%，2002年应收甲公司货款3万元确认为坏账，2002年末应收账款余额80万元；2003年应收丙公司货款5万元确认为坏账，另以前冲销的甲企业坏账1万元又收回，2003年末应收账款余额60万元。（1）2001年末提取坏账准备（100×5%=5万）借：资产减值损失50000

贷：坏账准备50000（2）2002年发生坏账借：坏账准备30000

贷：应收账款—甲30000（3）2002年末

借：资产减值损失20000

贷：坏账准备20000（4）2003年发生坏账借：坏账准备50000

贷：应收账款—丙50000（5）已转销的甲企业应收账款又收回借：应收账款—甲10000

贷：坏账准备10000

借：银行存款10000

贷：应收账款10000（6）2003年末

借：资产减值损失30000

贷：坏账准备30000see四、可供出售金融资产练习1、2*11年，某公司支付价款526730元，（包括相关税费），购入当日发行的面值500000元、期限3年、票面利率8%、每年12月31日付息一次到期还本的A公司债券做为可供出售金融资产。该公司在取得债券时确定的实际利率为6%。2*11年12月31日A公司债券的公允价值为520000元；2012年9月1日，星海公司将A公司债券出售，取得转让收入546000元。要求做出以下会计分录（1）购入债券时（2）2*11年12月31日确认债券利息收益时，已知按实际利率法计算应收利息40000元，利息收入为31604元。（3）2*11年12月31日确认公允价值变动时（4）2*12年9月1日出售债券时1、借：可供出售金融资产—A公司债券（成本）500000

—A公司债券（利息调整）26730

贷：银行存款5267302、借：应收利息40000

贷：可供出售金融资产—A公司债券（利息调整）8396

投资收益316043、借：可供出售金融资产—A公司债券（公允价值变动）1666

贷：资本公积—其他资本公积16664、借：银行存款546000

贷：可供出售金融资产—A公司债券（成本）500000—A公司债券（利息调整）18344—A公司债券（公允价值变动）1666

投资收益26000

借：资本公积—其他资本公积1666

贷：投资收益276662、某企业2*12年1月10日，以每股6.5元价格购入B公司每股面值1元的股票10000股，并支付税金和手续费500元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2*12年4月5日B公司宣告2*11年股利分配方案，每股分派现金股利0.1元，并于4月25日派发。2*12年6月30日，B公司股票每股公允价值7.5元。2*12年9月25日，将B公司股票出售，收到出售价款86000元。要求做出以下会计分录（1）2*12年1月10日，购入股票（2）2*12年4月5日，B公司宣告分派现金股利（3）2*12年4月25日，收到B公司分派的现金股利（4）2*12年6月30日，确认公允价值变动（5）2*12年1月10日，将B公司股票出售(1)借：可供出售金融资产-成本65500

贷：银行存款65500(2)借：应收股利1000

贷：投资收益1000(3)借：银行存款1000