《会计基础》6会计凭证课件

第六章会计凭证会计凭证的种类和作用原始凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核会计凭证的传递与保管会计凭证的种类和作用会计凭证的概念会计凭证的作用会计凭证的种类复习会计核算的方法有哪些？会计凭证的概念会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。会计主体所有会计事项都须取得或填制会计凭证1、监督、控制经济活动。通过会计凭证的审核，可以检查经济业务的发生是否符合有关的法律、制度，是否符合业务经营、账务收入的方针和计划及预算的规定，以确保经济业务的合理、合法和有效性。2、提供记账依据。通过会计凭证的填制审核，按照一定方法对会计凭证的及时传递，对经济业务适时地记录。3、加强经济责任制。通过会计凭证的填制和审核，使有关责任人在其职权范围内各负其责，并利用凭证填制、审核的手续制度进一步完善经济责任制。会计凭证的作用会计凭证的种类按照会计凭证的填制程序和用途不同分类会计凭证原始凭证记帐凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况、明确经济责任、具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。因此，也叫原始单据。#不能用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内容的文件，不能作为原始凭证。

例如：经济合同申请单派工单银行对账单原始凭证可作原始凭证的附件记账凭证记账凭证是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据。原始凭证的填制和审核原始凭证的基本内容原始凭证的种类原始凭证的填制原始凭证的审核

原始凭证的名称

填制原始凭证的日期填制凭证的单位名称或者填制人的姓名经办人员的签字或盖章接受凭证的单位名称（抬头人）经济业务的内容摘要经济业务所涉及的品名、数量、计量单位、单价和金额原始凭证的多样性决定了格式、内容的多样性原始凭证的基本内容原始凭证的种类原始凭证累计原始凭证一次原始凭证自制原始凭证外来原始凭证取得来源不同填制方法不同汇总原始凭证原始凭证原始凭证专用原始凭证通用原始凭证凭证格式、使用范围不同外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从外单位或个人处取得的单据。如供应单位开出的增值税专用发票，银行结算凭证，收款单位或个人开给的收据，出差人员取得的车票、船票、机票、宿费单、铁路托运单、运杂费收据等。凡外来原始凭证必须盖有单位的公章或财税机关的统一检章方为有效。自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门的有关人员填制的单据。如“收料单”、“产品入库单”、“领料单”、“工资结算单”、“制造费用分配表”、“固定资产折旧计算表”等。凡自制原始凭证需提供给外单位的一联也应加盖本单位的公章。一次凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类经济业务的原始凭证。所有的外来原始凭证都是一次凭证，自制的原始凭证中大部分也是一次凭证。如“收料单”、“领料单”、“制造费用分配表”等。累计凭证是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证。如自制原始凭证中的“限额领料单”。汇总凭证是指根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总编制而成的一种原始凭证。如将全月领料业务的“领料单”加以汇总后编制的“发料凭证汇总表”。通用凭证是指全国或某一地区、某一部门统一格式的原始凭证，如中国人民银行统一制定的结算凭证，由税务部门统一规定使用的发票等。专用原始凭证是指一些单位具有特定内容、格式和专门用途的原始凭证，如差旅费报销单等。原始凭证填制的基本要求（1）真实可靠（2）内容完整（3）填制及时（4）书写清楚（5）顺序使用（1）文字、数字书写清楚，出错按规定更正（2）货币收付凭证，填错不得更正，只能加盖“作废”戳记（3）使用蓝或黑色的笔，填写支票要使用碳素笔（4）合计小写金额最高位前注明币种符号，且不留空格。（5）阿拉伯数字应该一个一个的写，不得连笔写（6）数字的大写(正楷或者行书）壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（7）数字大小写的关系应一致

小写数字中间有“0”时，大写金额要写零原始凭证的主要书写要求

审核原始凭证的合法性和真实性审核原始凭证的合理性审核原始凭证的完整性审核原始凭证的正确性审核原始凭证的及时性关系信息真实性原始凭证的审核内容一审业务，看是否符合财务制度和开支标准二审抬头，看是否与本单位名称相符三审日期，看是否与报账日期接近四审签章，看是否与原始凭证企业名称相符五审用途，看是否是“发票”或者“收据”联六审金额，看是否等于数量乘以单价七审大写，看是否与小写一致八审脸面，看有无涂改、刀刮、纸贴现象会计实务中的“八审八看”原始凭证审核结果的处理审核原始凭证完全符合要求及时据以编制记账凭证入账真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理会计手续不真实、不合法会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告记账凭证的填制与审核记账凭证的概念和作用记账凭证的基本内容记账凭证的种类记账凭证的填制定义：记账凭证又称记账凭单或分录凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。作用（1）表明应记入的帐户和方向，便于记账。（2）将原始凭证作为附件，既便于记账、查帐（3）有些会计事项，无法取得原始凭证，可由会计人员根据帐簿资料编制记账凭证。更正错帐、期末结账记账凭证的概念和作用比较与原始凭证基本要素差别??各种记账凭证必须具备以下基本内容：记账凭证的名称（如收款凭证、付款凭证、转账凭证、记账凭证等）；填制记账凭证的日期；记账凭证的编号；经济业务事项的内容摘要；经济业务所涉及的会计科目及其记账方向（包括一级和二级至明细科目的名称）；经济业务事项的金额；记账标记；所附原始凭证张数；会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章（收付款的记账凭证应由出纳人员签章）。记账凭证的基本内容记账凭证的种类收款凭证付款凭证转账凭证一般红色一般蓝色一般黑色现金收款凭证银行收款凭证现金付款凭证银行付款凭证记账凭证一般红色专用记账凭证通用记账凭证用途及使用范围单式记账凭证复式记账凭证编制方法详见教材P126-128汇总记账凭证分类汇总记账凭证全部汇总记账凭证（又叫科目汇总表）汇总付款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证专用记账凭证（1）收款凭证：反映货币资金收入业务的凭证（2）付款凭证：反映货币资金付出业务的凭证（3）转账凭证：反映与货币资金业务收付无关的转帐业务的凭证单式记账凭证定义：每张记账凭证只登记一个会计科目，某业务涉及几个会计科目，就填制几张记账凭证。

优点：便于分工记账和汇总

不足：不便于了解经济业务的全貌、查帐、核对。

增加了编制记账凭证的工作

：有时也填写对方科目，并用一定的编号方法将他们联系起来，但是仅供参考，以便于查账、核对。复式记账凭证定义：将某项经济业务所涉及的全部会计科目，集中登记在一张记账凭证上

优点：便于了解经济业务的全貌，便于查帐，核对，减少编制记账凭证的工作

不足：不便于分工记账和汇总

：收、付、转账凭证都是复式记账凭证汇总记账凭证定义：根据一定时期的若干单项记账凭证按一定的方式汇总编制据以登记账簿的记账凭证优点：可减少记账的工作量，可计算各帐户在一定时期内的发生额，可以试算帐目的平衡。不足：帐户间的对应关系不明确分类：——分类汇总记账凭证

——全部汇总记账凭证（又叫科目汇总表）分类汇总记账凭证和全部汇总记账凭证

分类汇总记账凭证：

定义：按每个账户的借方或者贷方科目加以整理，定期汇总记载各对应账户的发生额，据以登记总账的记账凭证。

分类：汇总收、付、转记账凭证

优点：一定程度上减少了登总帐的工作量

不足：对应关系不清楚，汇总复杂，容易出错。

全部汇总记账凭证：

定义：将一定时期内编制的全部记账凭证，全部汇总在一张记账凭证上，据以登记总分类账的记账凭证

优点：减少了登记总帐的工作量

不足：破坏了账户间的对应关系记账凭证的填制依据（1）根据每一张原始凭证单独地填制；（2）根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填制；（3）直接根据汇总原始凭证填制；（4）根据有关账簿记录填制（无附件）。记账凭证填制的基本要求审核无误，对填制依据审核无误内容完整，记账凭证的基本内容都要具备分类正确，正确应用会计科目，不得将不同内容类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上连续编号，记账凭证的编号应该连续除了结账和更正错误外，记账凭证须附原始凭证并注明原始凭证张数。一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。记账凭证的编号可以采用分类编号，并按月从1开始顺序编号。填制记账凭证时如果发生错误：如还未登记入账应当重新填制；发现当年内已经登账的记账凭证错误可以用红字注销法或者补充法进行更正；发现以前年度的记账凭证有错误时，用蓝字填制一张更正的记账凭证。实行会计电算化的单位，打印的机制记账凭证上，也要按规定签章。记账凭证如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画线注销。正确编制会计分录并保证借、贷平衡。摘要应与原始凭证内容一致，表述简短精练。只涉及库存现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，一般只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。记账凭证填制的具体要求（一）收款凭证的填制方法（二）付款凭证的填制方法（三）转账凭证的填制方法（四）通用记账凭证的填制方法（五）汇总记账凭证的填制方法

记账凭证的填制方法收款凭证的填制要点：

收款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目表内为“现金”和“银行存款”的对应科目付款凭证的填制要点

付款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目表内为“现金”和“银行存款”的对应科目办理付款后，应在凭证上加盖“付讫”戳记，以避免重付

只记收款业务只记付款业务收款凭证和付款凭证的填制要点转账凭证的填制要点：账户及其金额填写在同一行，注意金额方向借、贷方金额栏合计数应相等记账凭证的审核1、内容是否真实2、项目是否齐全3、科目是否正确4、金额是否正确5、书写是否正确会计凭证的传递和保管会计凭证的传递会计凭证的保管要求企业会计档案的保管期限复习比较原始凭证与记帐凭证的区别A、作用不同：记帐凭证是用来汇总原始凭证的；B、凭证要素不同：原始凭证反映了一个事件的发生；C、填制人员不同：原始凭证是外部人员填制的；D、格式不同：记账凭证是由科目、金额组成的，仅限于记账。会计凭证的传递，是指从会计凭证从编制或取得时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。会计凭证的传递有以下主要作用：（1）有利于完善经济责任制度。（2）有利于及时进行会计记录。

会计凭证的传递会计凭证的保管，是指会计凭证登记入账后的整理、装订和归档存查。会计凭证归档保管的主要方法和要求是：（1）会计凭证在记账后，应定期进行分类整理，装订成册。（2）应另编目录，单独登记保管的原始凭证，在有关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。（3）装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。（4）原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位的证明。如无法取得的，由当事人写明详细情况，经批准后，代作原始凭证。（5）会计凭证的保管期限和销毁手续，严格执行有关规定。（6）原始凭