管理会计 第四章 经营预测

第四章

经营预测第四章经营预测1

第一节预测概述

第二节销售预测

第三节成本预测

第四节利润预测

第五节资金需求总量预测

本章思考题第四章经营预测2第一节预测概述

1.预测的概念

2.预测的程序

3.预测的基本方法第四章经营预测3一、预测的概念是根据过去的历史资料和现在所能取得的信息按照事物发展的规律，运用科学的方法，有目的地预计和推测事物发展的必然性和可能性的过程。第四章经营预测41.明确预测分析对象；2.收集整理资料；3.选择预测方法；4.综合分析预测结果；5.对预测结果进行验证、修正。二、预测的程序第四章经营预测5（一）定量分析法也叫数学预测分析，是在历史数据的基础上，运用数学方法对未来各项经济业务发展趋势和程度进行预测。主要有趋势分析法。趋势分析法：是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，是把未来作为“过去历史的延伸”。常见的有：简单平均法，移动平均法，指数平滑法等。三、预测的基本方法第四章经营预测6（二）定性分析法

也叫判断预测分析，是在缺乏定量数据时，凭借预测者的经验，对预测对象的性质、特点、过去和现在以及未来的发展趋势进行非数量化的分析。常见有经验分析法、直接调查法、集合意见法、集体思考法。第四章经营预测7第二节销售预测销售预测是指根据历史销售资料和市场上对产品需求的变化情况，对未来一定时期内有关产品的销售发展变化趋势所进行的科学预计和推测。销售预测是其他各项预测的前提，也是正确编制销售预算的依据，还是制定经营决策的重要依据。

影响销售变动的因素主要有：社会经济发展规模与速度；社会购买力水平；市场价格；竞争形势；国际环境。第四章经营预测8销售预测－－定性销售预测1.判断分析法销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。运用这种方法得出的预测数据比较接近实际，便于确定分配给各销售人员的销售任务。但是容易受到判断人员主观因素的影响。一般适用于不便于直接向顾客调查的公司。第四章经营预测92.调查分析法

通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。选择的调查对象要具有普遍性和代表性，调查对象应能反映市场中不同阶层或行业的需要及购买需要；调查的方法一定要简便易行，使被调查对象乐于接受调查；此外，对调查所取得的数据与资料要进行科学的分析，特别要注意去伪存真、去粗取精。凡是顾客数量有限，调查费用不高，每户顾客意向明确又不会轻易改变的，均可采用这种方法进行预测。

销售预测－－定性销售预测第四章经营预测10是指以过去若干期销售量的简单算术平均数作为未来销售量预测值的预测方法。其预测公式为：

Y—预测值Xi—第i期的实际值（观察值）n—期数或者观察值的个数1.算术平均法销售预测－－定量销售预测第四章经营预测11【例题】黄山公司2007年第二、三季度各月某产品的实际销售量资料如下表所示：

用算术平均法预测2007年10月份销售量的计算过程如下：解：

10月份的销售量预测值

30000＋33000＋32000＋31000＋32000＋34000＝6＝32000(件)340003200031000320003300030000销售量987654月份

产品销售量资料

单位：件这种方法的最大优点是简单明了，易于掌握，但其最大的缺点是没有侧重考虑近期(7、8、9月份)销售量的发展趋势对预测值的影响，可能会造成一定预测误差。所以，这种方法只适用于销售量基本稳定的产品预测。第四章经营预测12是指对资料各期的销售量按照近大远小的原则分别确定出不同的权数，计算销售量加权算术平均数以作为未来销售量预测值的预测方法。其预测公式为：2.加权平均法Wi第i个观察值的权数Wi应该满足下列两个条件：这里的权数是小数权数，必须使权数之和等于1。权数也可以取绝对数权数。即按自然数序列1、2、3、…、n，为时间数列各期销售量确定权数，如第一期取权数为1，第二期取权数为2，…，第n期取权数为n。这样，上述公式则变为：第四章经营预测13【例题】沿用上例资料，现按加权平均法预测2007年10月份的销售量：则：10月份的销售量预测值＝30000×0.05＋33000×0.10＋32000×0.13＋1000×0.18＋32000×0.24＋34000×0.30＝32400(件)解：若设小数权数：W1＝0.05，W2＝0.10，W3＝0.13，W4＝0.18，W5＝0.24，W6＝0.30。加权平均法与简单平均法相比，由于按近大远小的原则为不同的资料期数据确定权数，考虑了距离预测期远近数据的不同影响，因而比较科学。但由于确定权数存在主观性，可能出现预测的人为差异。第四章经营预测14

是指采用由近到远指数递减权数的加权平均预测法，是加权平均法的一种变化形式。其预测公式为：3.指数平滑法预测值＝指数平滑系数×上一期实际销售量＋(1-指数平滑系数)×上一期销售量预测值公式中，平滑系数的取值范围一般为0.3～0.7。若近期的实际值对预测值影响较大，则平滑系数取较大值；若近期的实际值对预测值影响较小，则平滑系数取较小值。平滑系数的取值合适与否，直接体现了预测者的判断水平，也决定了预测数值的准确性。第四章经营预测15【例题】已知九华公司2007年1－6月份有关销售实际额的资料如下，月份123456合计销售额（万元）1030120011001210124013007080假定1月份预测值为1050万元，平滑系数为0.3，则2－7月份销售额预测计算如下：第四章经营预测16

月份上月实际×上月预测×（1－）本月预测1月10502月1030×0.3=3091050×0.7=73510443月1200×0.3=3601044×0.7=730.801090.804月1100×0.3=3301090.8×0.7=763.561093.565月1210×0.3=3631093.56×0.7=765.491128.496月1240×0.3=3721128.49×0.7=789.941161.947月1300×0.3=3901161.94×0.7=813.361203.36与加权平均法相比，指数平滑法有两个优点：一是，α值可以任意设定，比较灵活方便；二是，在不同程度上考虑了以往所有各期的观察值，比较全面。第四章经营预测17课堂练习中兴公司要进行销售冰箱的预测，在过去的半年内，该公司的销售情况统计如下：月

份123456销售量（台）650660680700710730权

数0.10.10.10.20.20.3第四章经营预测181、算数平均销售预测值。2、加权平均销售预测值。第四章经营预测19算数平均销售预测值＝(650＋660＋680＋700＋710＋730)÷6＝688.33（件）加权平均销售预测值＝(650×0.1＋660×0.1＋680×0.1＋700×0.2＋710×0.2＋730×0.3)÷6＝700（件）第四章经营预测20课堂练习中兴公司1月至6月冰箱实际销售量情况如下表（单位：台）：月

份123456销售量1

20010001300120011701350

假设1月份，冰箱销售预测值为1

250台，平滑指数为α＝0.3。则采用指数平滑法进行2月至7月份销售预测的计算结果如下表（单位台）：第四章经营预测21月份前期实际值Xt-1αXt-1（α＝0.3）前期预测值St-1(1－α)

St-1当期销售量预测值St＝αXt-1＋(1－α)

St-111

25021

2003601

2508751

235*31

0003001

235*8641

16541

3003901

1658161

20651

2003601

2068441

20461

1703511

2048431

19471

3504051

1948361

241第四章经营预测22第三节成本预测成本预测是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。影响成本变动的主要因素有：企业的生产规模和销售水平；企业的技术条件和劳动者的熟练程度；企业资源的利用效果；其他因素。第四章经营预测23成本预测成本预测的步骤包括：1.根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本；可以按照目标利润确定，目标成本＝预计的税后收入－目标利润；也可以以先进的成本水平作为目标成本。常见的方法是根据成本性态的原理来测算计划期的成本。主要有三种方法：高低点法、加权平均法、回归直线法。3.提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果；4.选择成本最优方案并确定正式目标成本。2.初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距；第四章经营预测24成本预测的加权平均法第四章经营预测25例题：已知某企业最近三个季度的成本资料如下：成本预测的加权平均法季度固定成本（元）变动成本（元/件）115000060216000062316500066假定第四季度的产量为2000件，前三个季度权数分别为0.2、0.3、0.5，预计第四季度的成本。第四章经营预测26∴Y=160500+63.6x则第四季度的成本为：Y=160500+63.6×2000=160500+127200=287700元b=0.2×60+0.3×62+0.5×660.2+0.3+0.5=63.6元a=0.2×150000+0.3×160000+0.5×1650000.2+0.3+0.5=160500元第四章经营预测27第四节利润预测对企业利润的预测，可根据利润总额的构成方式，分项进行。预测时可先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分的预测结果相加，即为利润预测数额。即：利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额对企业利润预测的方法有很多，比如：本量利分析法、销售利润率法、资金利润率法、因素分析法等，本节主要介绍直接预测法。预测期目标利润＝预计销售收入×预计销售利润率

预测期目标利润＝预计资金占用额×预计资金利润率比率预测法第四章经营预测28一、直接预测法根据本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润预测数额。利润预测第四章经营预测29二、因素分析法因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。影响因素主要有产品销售量、产品品种结构、产品成本、产品价格、产品销售税率。利润预测第四章经营预测30（一）预测产品销售量变动对利润的影响利润预测因销售量变动而增减的利润额＝预测期产品销售成本－本期产品销售成本X本期成本利润率（二）预测产品品种结构变动对利润的影响由于产品品种结构变动而增减的利润额＝预测期平均成本利润率－本期平均成本利润率X按本期成本计算的预测期成本总额预测期平均成本利润率＝各产品本期成本利润率X该产品预测期销售比重第四章经营预测31利润预测（三）预测产品成本降低对利润的影响由于成本降低而增加的利润＝产品成本降低率X按本期成本计算的预测期成本总额（四）预测产品价格变动对利润的影响由于产品销售价格变动而增减的利润＝变动前售价X预测期产品销售数量XX价格变动率（1－税率）（五）预测产品销售税率变动对利润的影响因产品销售税率变动而增减的利润额＝原税率－变动后税率预测期产品销售收入X第四章经营预测32三、比率预测法1．根据销售利润率预测销售利润总额＝预计销售收入×销售收入利润率例：长城公司近年来销售利润率基本稳定在20％，根据销售预测预计下年度该公司的销售额可达500万元，故下年度该公司销售利润额预测值为：销售利润总额＝500×20％＝100(万元)第四章经营预测332．根据销售成本利润率预测销售利润总额＝预计产品销售成本×销售成本利润率例：长城公司近年来其销售成本利润率基本保持在45％左右，根据成本预测，预计下年度销售成本总额可达1000万元，故下年度公司销售利润额预测值为：销售利润总额＝1000×45％＝450(万元)第四章经营预测34第五节资金需求总量预测资金需要量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预计和测算。从短期经营决策角度看，引起资金发生增减变动的最直接、最重要的因素是销售收入。在其他因素不变的情况下，销售收入增加，往往意味着企业生产规模扩大，从而需要更多的资金；相反，销售收入减少，往往意味着企业生产规模缩小，于是所需要资金也就随之减少。因此，资金需用量与销售收入之间存在着内在的相互联系，利用这种相互联系可以建立数学模型，预测未来期间销售收入一定水平时的资金需用总量。第四章经营预测35预计资产负债表法（销售百分比法）资金需求总量预测预计资产负债表法是通过编制预计资产负债表来预计预测期资产、负债和留用利润，从而测算外部资金需用量的一种方法。由于资产、负债的许多项目随销售收入的增加而增加，随其减少而减少，呈现一定的比例关系。因此，可以利用基年资产、负债各项目与销售收入的比例关系预计预测期资产、负债各项目的数额。步骤：1.找出资产负债表的敏感项目，确定各敏感项目与销售收入的百分比关系；2.单独预计非敏感项目的变化值；3.分别计算预计资产负债表左右两方金额；4.确定需要的外部筹资金额。第四章经营预测36资产敏感项目：货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款和存货等，非敏感项目无形资产、长期投资负债敏感项目：应付票据、应付账款、应交税金和其他应付款等流动负债项目非敏感项目：长期借款、应付债券所有者权益类项目一般为非敏感性项目第四章经营预测37例题：中盛公司2006年的销售额为1000000元，这已是公司的最大生产能力。假定税后净利占销售额的4%，计40000元，已分配利润为税后净利的50%，即20000元。预计2007年销售量可达1500000元，已分配利润仍为税后净利的50%。中盛公司2006年12月31日的资产负债表如下，要求：根据上述所提供的资料，预测中盛公司2007年的资金需要量。资金需求总量预测第四章经营预测38资产负债及所有者权益银行存款20,000应付账款150,000应收账款170,000应付票据30,000存货200,000长期借款200,000固定资产300,000实收资本400,000无形资产110,000未分配利润20,000资产总计800,000负债及所有者权益800,000中盛公司资产负债表2006年12月31日单位：元20,000/1,000,000=2%150,000/1,000,000=15%170,000/1,0