第一节现金结算

第二章:结算法律制度《财经法规与会计职业道德》第二章结算法律制度第一节现金结算第二节支付结算概述第三节银行结算账户第四节票据结算方式第五节银行卡第六节其他结算方式第二章:结算法律制度【基本要求】1.了解支付结算的相关概念及其法律构成2.了解银行结算账户的开立、变更和撤销3.熟悉票据的相关概念4.熟悉各银行结算账户的概念、使用范围和开户要求5.掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制6.掌握票据和结算凭证填写的基本要求7.掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定，并能综合分析具体案例第一节现金结算一、现金结算的概念与特点（一）现金结算的概念现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货。现金包括铸币、纸币和信用货币。狭义现金（我国的现金）是指库存现金。现金结算：是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。适用范围：单位与个人之间的款项收付；以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。法律依据：《现金管理暂行条例》鼓励采取转账方式结算，减少使用现金；金融主管机关：各级人民银行；

人民银行——开户银行。开户银行——开户单位。第一节现金结算（二）现金结算的特点直接便利；不安全性；不易宏观控制和管理；费用较高等。二、现金结算的渠道（1）付款人直接将现金支付给收款人；（2）付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。第一节现金结算三、现金结算的范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

个人+差旅费+零星支出第一节现金结算

注意：

结算起点为1,000元，需要增加时由中国人民银行总行确定，报国务院备案；除上述5、6项外，单位支付给个人现金每人一次不得超过1,000元，超过部分可转为储蓄存款或以支票、本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审查后予以支付。第一节现金结算四、现金使用的限额

含义：允许留存现金的最高数额；

确定：开户银行、3-5天、不超过15天；

注意：

各开户单位都需核定限额；需要增减限额的，由开户银行审核；

非独立开户附属单位也需核定限额，且在开户单位限额之内；

找零备用现金也要核定定额，但不含在开户单位的库存现金限额之内。2/1/202310现金收支的基本要求1．开户单位现金收人应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2．开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。3．开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。2/1/2023114．因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。5．开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（即白条顶库）；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金；不准将单位收人的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）；不得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单位，将按照规定予以处罚。第一节现金结算五、现金收支的基本要求1、现金收入一般应于当日送存银行；2、不得坐支现金（以收抵支）；特殊情况：事先报经开户银行审批；核定范围与限额；在现金账上如实反映；按月向开户银行报送使用情况。3、提现程序：写明用途—财务部门负责人签章—银行审核—支付现金；4、特殊情况提现：提出申请—财务部门负责人签章—银行审核—支付现金。第一节现金结算

5、禁止性规定：

不准白条顶库；不准套取现金；不准代为他人存取现金；不得私自或超范围坐支现金；不准公款私存；不准私设小金库等；

不准单位之间互借现金。现金管理的基本规定

现金管理的基本原则

1.凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立账户的开户单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。

2.国家鼓励转账方式结算，减少现金使用。

3.开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用外，应当通过开户银行进行转账结算。

4.中国人民银行及其分支机构负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核。

5.开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。第一节现金结算六、建立健全现金核算与内部控制依据：《内部会计控制规范——货币资金(试行)》1、建立单位货币资金内部控制制度；（3）单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

2、加强货币资金业务岗位管理；（3）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。3、严格货币资金的授权管理；（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。4、按照规定程序办理货币资金支付业务：

申请——审批——复核——支付[例]开户单位在发生日常零星支出时，可以使用现金的结算起点为（）元。

A.1000B.2000C.3000D.4000A[例]根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济事项可以使用现金的是（）。A.职工工资、津贴B.2000元的零星支出C.出差人员必须随身携带的差旅费D.向个人收购农副产品和其他物资的货款ACD[例]开户银行应当根据开户单位（）的日常零星开支所需的现金，核定其库存现金量。A.1-3天B.3-5天C.5天D.15天B

[例]开户单位现金收入应于()送存开户银行。A.2日内B.3日内C.当日D.5日内C【单选】市区某零售企业每天的零星现金支付额为6000元，根据银行规定，该单位库存现金的最高限额为（）。A.6000B.12000C.3000D.30000答案：D【例题单选】下列支出项目中，属于现金开支范围的是（）A.大宗物资采购B.上缴税金C.职工工资D.购置固定资产答案：C【例题单选】下列属于现金结算的特点的是（）A.直接便利性B.安全性C.容易调控D.费用较低答案：A【多选】谢列各项中，单位可用现金进行结算的有A.支付职工工资、津贴1000元B.支付个人劳务报酬600元C.向个人发放防暑降温补贴200元D.支付出差人员差旅费3000元【多选】关于现金收支的要求，说法正确的有A.账目应当日清月结，账款相符答案：B.单位之间可以相互借用现金C.可以用存款账户代个人存款现金D.不得以任何票券代替人民币在市场上流通ABCDAD【多选】下列现金管理中中现金使用的限额，下列表述正确的有（）A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定D.超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也需要核定答案：AC判断：单位之间可以