资产负债表日后事项销售退回的会计处理

资产负债表日后调整事项中销售退回会资产负债表日后调整事项中销售退回会计处理一、一般销售状况下的销售退回事项。资产负债表日后事项中销售退回按其发生时间可以分为两类：涉及损益的，则企业应调整报告年度利润表的收入、本钱等，并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴的所得税等，同时通过“以前年度损益调整”算清缴已经完成，所以不能冲减报告年度的应交税费——应交所得税，但仍可抵减报告年度的所得税，可以先通过递延所得税资产过渡，等计算退回年度的应交所得税时，再编制分录：借记“应交税费——应交所得税”；贷记“递延所得税资产”，应当留意的是，贷方是“以前年度损益调整”科目。资产负债表日后事项中的一般销售状况下的销售退回发生在所得税汇算清缴之前。［例１］甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%25%。20234202023年度的财务报告经董事会批准报出，期末按净利润的10%提取盈余公积。20231118502023元〔不含税，单位产品本钱为160020231220日甲公司收到对方通知，因产品质量不符合要求而要求全部退货。截至1231日，甲公司未收到货款和退货，并按应5%计提了坏账预备。2023215日，甲公司收到了退20233月102023年度的所得税汇算清缴。甲公司的账务处理如下：2023215日，调整销售收入：——100000应交税费——应交增值税〔销项税额整坏账预备余额：借：坏账预备〔117000×5%〕5850——5850调整销售本钱：80000贷：以前年度损益调整——80000调整应缴纳的所得税=〔100000－80000〕×25%=5000〔元。借：应交税费——5000贷：以前年度损益调整——5000调整已确认的递延所得税资产=5850×25%＝1462.5〔元〕借：以前年度损益调整——1462.5贷：递延所得税资产1462.5结转“以前年度损益调整”科目余额=100000-5850-60000-5000+1462.5=30612.5〔元〕借：利润安排——30612.530612.5调整盈余公积：借：盈余公积〔30612.5×10%〕3061.25贷：利润安排——未安排利润3061.25资产负债表日后事项中的一般销售状况下的销售退回发生在所得税汇算清缴之后。［2023320第四个会计分录改为：借：递延所得税资产5000贷：以前年度损益调整——5000二、购货方享受现金折扣的销售退回购货方享受现金折扣的销售退回主要是指购货方退回的商品已经付清了款项，并且享受了现金折扣，且属于资产负债表日后事项。费用，因此购货方退回商品时，还是以总价冲减销售收入，同时需要相应冲减财务费用。资产负债表日后事项中的购货方享受现金折扣的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前。［例３］甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%25%。20234202023年度的10%提取盈余公积20231118502023元〔不含税，单位产品本钱为1600现金折扣条件为：2/10，1/20，n/3020231128日付款202321520233102023年度的所得税汇算清缴。则甲公司的账务处理如下：2023215日，调整销售收入：——100000应交税费——应交增值税〔销项税额前年度损益调整——1000调整销售本钱：借：库存商品80000贷：以前年度损益调整——60000=〔100000-80000-1000〕×25%=4750〔元。借：应交税费——4750贷：以前年度损益调整——4750结转以前年度损益调整科目余额〔1000001000－60000-4750〕=24250〔元〕借：利润安排——未安排利润24250贷：以前年度损益调整24250调整盈余公积：借：盈余公积〔24250×10%〕2425贷：利润安排——2425资产负债表日后事项中的购货方享受现金折扣的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后。［例４］32023328日〔即报告年度所得税汇算清缴之后。第三个会计分录改为：4750——4750三、附有销售退回条件的销售退回附有销售退回条件的商品销售主要是指购置方依照有关协议有条件的销售退回属于资产负债表日后事项，且估量了销售退货率的，要依据实际发生退回的数量与估量的退货数量之间的关系来进展调整。［例５］甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%25%。20234202023年度的财务会计报告经董事会批准报出，期末按净利润的10%提取盈余公积。2023111850件产品，销售单价是2023元〔不含税，单位产品本钱为1600元，已经确认收入并结2023131日前有20%。2023112日，产品因质量问题被乙公司退回。假定本2023310日完成2023121日甲公司按规定做了销售业务的会计处理。20231118日甲公司确认估量的销售退回时，借记“主营业务收入”20230元，贷记“主营业务本钱”16000元，“其他应付款”4000元。假设乙公司实际退货量为10件，款项已经支付，甲公司的账务处理为：借：库存商品16000应交税费——应交增值税〔销项税额〕3400其他应付款4000贷：银行存款23400这时由于不涉及损益类科目，因此不存在所得税的调整。8件，款项已经支付，甲公司的账务处理为：调整销售收入和销售本钱12800应交税费——应交增值税〔销项税额〕2720400018720以前年度损益调整〔主营业务收入〕4000调整应纳的所得税：借：以前年度损益调整200贷：应交税费——应交所得税200同时还需将“以前年度损益调整”转入利润安排和调整盈余公积。假设乙公司实际退货量为12件，款项已经支付，甲公司的账务处理为：调整销售收入和销售本钱：19200应交税费——应交增值税〔销项税额〕4080400028080以前年度损益调整〔主营业务本钱〕3200调整应纳的所得税：借：应交税费——应交所得税200贷：以前年度损益调整200附有销售退回条件的销售退回，企业不能合理估量退货可能性可，不需要