企业所得税税前扣除凭证管理

企业所得税税前扣除凭证管理税前扣除凭证管理的原则税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证真实性：是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生税前扣除凭证管理的原则合法性：是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定有效性：是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定税前扣除凭证的分类根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。外部凭证又可分为应税性和非应税性外部凭证一、应税性外部凭证（一）发票

（二）签收单据注：非贸易项下的付汇证明、合同等可一并作为证明资料非应税性外部凭证二、非应税性外部凭证（一）财政票据注：企业支付的土地出让金、企业缴纳的社会保险费、住房公积金等均使用财政票据（二）非营利组织使用的票据公益性捐赠票据、会费收据等非应税性外部凭证（三）税收缴款书或者电子缴款书（四）工会经费收入专用收据或工会经费代收凭据思考：没有成立工会是否缴纳工会经费？外地设立在西安的分公司是否缴纳工会经费？非应税性外部凭证（五）收据政府补助、赔款和违约金（六）企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证内部凭证一、内部凭证扣除项目主要是企业内部成本核算项目，如企业在生产经营过程中发生的材料成本、工资薪金、制造费用等的归集与分配等内部凭证二、其表现形式为企业内部自制凭证，如工资单、材料成本核算表、入库单、领料单、耗用汇总表、资产折旧或摊销表、制造费用归集与分配表、产品成本计算单等内部凭凭证三、企业折折旧（（摊销销）费费用、、制造造费用用以及及产品品成本本的计计算和和归集集等应应符合合财务务、会会计处处理规规定，，相关关凭证证直观观反映映成本本费用用分配配的计计算依依据和和发生生过程程，并根根据税税法的的规定定进行行扣除除内部凭凭证四、企业要要健全全内部部控制制制度度，建建立员员工工工资、、材料料领用用、资资产管管理等等内部部管理理制度度，内内部凭凭证应应能充充分体体现企企业内内部管管理的的规范范和统统一合法有有效凭凭证取取得的的一般般原则则一般原原则：：企业当当年度度实际际发生生的相相关成成本、、费用用，由由于各各种原原因未未能及及时取取得该该成本本、费费用的的有效效凭证证，企企业在在预缴缴季度度所得得税时时，可可暂按按账面面发生生金额额进行行核算算；但但在汇汇算清清缴时时，应应补充提供该该成本本、费费用的的有效效凭证证合法有有效凭凭证取取得的的特殊殊情况况思考：：一、年度汇汇算清清缴结结束后后取得得票据据，能能否在在税前前扣除除？二、汇汇算清清缴结束后后，税务机机关发发现企企业应应取得得而未未取得得合法法有效凭证，如何何处理理？三、固固定资资产暂暂估入入账合法有有效凭凭证取取得的的注意意事项项一、正正确取取得增增值税税或营营业税税发票票二、营营业税税发票票的地地域性性三、善善意取取得假假发票票四、丢丢失发发票的的处理理五、代代开发发票的的要求求思考：：未达到到营业业税或或者增增值税税起征征点的的情况况下，，能否否代开开发票票？扣除项项目的的凭证证管理理一、工工资单单以工资资表、劳动合合同、、个人所所得税税扣缴缴资料料、社社保费费缴纳纳资料料和相应应的付付款单单据作为税前前扣除除凭证证注：工资与与劳务务报酬酬的区区分扣除项项目的的凭证证管理理二、差旅费费以交通、住宿费费发票作为税前扣扣除凭凭证。发放放差旅补补助的，需提供供出差差人员员姓名名、地地点、、时间间和任任务等等内容容的证证明材材料注：差旅费费补助助的个个人所所得税税处理理扣除项项目的的凭证证管理理三、劳动保保护支支出以发票票和付付款单单据为为税前前扣除凭证注：劳保支出出通常符合下列条件：(一)配备的对对象为本本企业任任职或者者受雇的的员工；；(二)用品具有有劳动保保护性质质，因工工作需要要而发生生；(三)数量上能能满足工工作需要要即可；；(四)以实物形形式发生生思考：劳保用品品是否缴缴纳个人人所得税税扣除项目目的凭证证管理四、广告费和和业务宣宣传费以发票和和付款单单据为税税前扣除除凭证注：业务招待待费包含含礼品支支出注：买一赠一一的税务务处理与与税务定定性问题题（地产产）注：招待费与与业务宣宣传费的的区分扣除项目目的凭证证管理五、销售售佣金以发票和和付款单单据为税税前扣除除凭证注：销售佣金金所得税税前扣除除比例六、会议议费以发票和和付款单单据作为税前扣扣除凭证证，同时应应当提供供会议时间间、地点点、内容容、费用用标准等等相应证证明材料料扣除项目目的凭证证管理七、办公公用品以发票、付款单据据和领用清清单作为为扣除凭证证八、水电电费观点一：凭租赁合合同、水水电分割割单、水水电发票票的复印印件、付付款单据据等作为为税前扣扣除凭证证观点二：凭发票票、付款款单据等等作为税前前扣除凭凭证扣除项目目的凭证证管理九、利息息支出以借款合合同或协协议、付付款单据据和相关关票据为为税前扣扣除凭证证注：企业在按按照合同同要求首首次支付付利息并并进行税税前扣除除时，应应提供金金融企业业的同期期同类贷贷款利率率情况说说明，以以证明其其利息支支出的合合理性利息支出出的几个个问题一、债资资比的影影响二、向自自然人借借款三、向股股东借款款（一）其其他应付付款（二）其其他应收收款四、统借借统贷扣除项目目的凭证证管理九、赔款和违违约金等等支出以合同、质检报报告、责任鉴鉴定报告告、法院文书书等和发票票（或者收据据）以及付款单据据为税前前扣除凭凭证十、分公公司向总总公司提提供应税税劳务如果分公公司取得得了经济济利益，，需要向向总公司司开具发发票，但但不影响响企业所所得税十一、资资产损失失财产行为为税清算算相关政策解读读房产税的的纳税人人由产权所所有人缴缴纳。特特殊情况况下，房房产税的的实际纳纳税人发发生转移移，包括括：产权权出典的的，由承承典人缴缴纳。产产权所有有人、承承典人不不在房产产所在地地的，或或者产权权未确定定及租典典纠纷未未解决的的，由房房产代管管人或者者使用人人缴纳房产税的的纳税人人注：无租使用用房产的的，由使使用人依依照房产产余值代代缴纳房房产税注：房产税的的缴纳不不以房屋屋产权证证为前提提税法关于于房产的的定义思考：何谓税法法所述房房产？计税方法法（一）从从租原则则思考：转租房屋屋，谁是是纳税人人？注：免租期的的财税处处理房产税的的计算（二）从从价原则则房产原值值（包含含土地））+不可分割割的附属属设备和和配套设设施注：设备更更换的税税务处理理注：地下建筑筑物的房房产税处处理房产税的的纳税义义务起止止时间起始时间间：通常常情况下下，自取取得房产产的次月月起开始始缴纳。。纳税人将将原有房房产用于于生产经经营从生生产经营营之月起；纳税税人在办办理验收收手续前前已使用用或出租租、出借借的新建建房屋，，自当月月起按规规定缴纳纳房产税税截止时间间：房产产的实物物或权利利状态发发生变化化的当月月末土地使用用税的纳纳税人拥有土地地使用权权的单位位和个人人缴纳特殊殊情况下下，实际际纳税义义务人发发生转移移：租赁赁集体土土地思考：转租集体体土地，，由谁缴缴纳房产产税？思考：租赁集体体土地建建房，房房产税如如何处理理？土地使用用税纳税税义务的的起始时时间起始时间间：通常常情况下下，自取取得房产产的次月月起缴纳纳土地使使用税。。特殊规规定：以以出让或或转让方方式有偿偿取得土土地使用用权的，，应由受受让方从从合同约约定交付付土地时时间的次次月起缴缴纳城镇镇土地使使用