增值税-第二章法版

第二章本章考情分在最近3年的考试中一章的平均分值约为15分考虑有英文答题加分的因素2013年的主要变增加原理及特点的内强调本暂不涉及营业征的内增加对从事农产品批发、零售的销售的部分鲜活肉蛋产品免征流通环节增值增加节能服务公司免征政本章基本结构框第二节一般和小规模的认定及管理第三节税率与征收率第四节一般应纳税额的计算第五节小规模应纳税额的计算第七节进口货物征税（免）税第九节第十一节的使用及管保持中性实行抵扣制【例题·单选题】根据的计税原理，对同一商品而言，无论流转环节的多一特点体现了特点中的（保持中【答案】我国的发1983年在试行1994年发布条例，施行生产型 第一节征税范围及纳税义22（2）（3）【例题单选题依据的有关规定下列行为中属于征税范围的（【答案】（二 2220、21、22（11 C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的应征收【答案】3：印刷企业印刷业务P28-（12）4：P28-（15）矿产资源开采挖掘切割破碎分拣洗选等劳务属于应税劳务矿山、【例题·多选题】下列与矿产资源相关的劳务中，征收的有（【答案】【提示】电梯属于应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，应视不为主体的情况适用不同的税种：9：P29-第二类特点：将自产或委托加工的货物，从生产领域转移到范围以外或者转移 【答案】兼营非应税项目二、纳税义务人和扣缴义务人(了解在中民境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为的。中民的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内人为扣缴义务人；在境内没有人的，以方为扣缴义务人。【例题·多选题】依据的有关规定，单位或个人在境内发生应税劳务 境内者【答案】

第二节一 和小规 的认定及管一、一般的认定和管理一、一般和小规模的划分标准二、一般资格认定的基本规则一 一 和小规 年应税销售额未超过小规模标准的企业不得向主管申请一般【答案】 【答案】二、一般资格认定的基本规小规模以外的（一般）应当向主管申请资格认定（P32对有固定经营场所有合法有效凭证账簿并能提供准确纳税资料的认定为一般。已开业小规模转为一般（工作日）内，向主管报送《一般申请认定表。认定机关应当在主达《税务事项通知书》告知。：②通知认定未在规定期限内申请一般资格认定的，主管应在期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书，告知。：年应税销售已超过小规模标准，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管报送《一般申请认定表》或《不认定一般申请表（1）自认定机关认定为一般的次月起（新开业自主管认 的当月起，按税定计税并按规定领购、使用 ，除国家税务另有规定外一经认定为一般后，不得转为小规模， 小规模转为一般自认定机关认定为一般规模的当月起使用增税【答案】应税销售额为120万元，2013年2月15日接到送达的《税务事项通知书，通知在收到《通知书》后10日内报送《一般申请认定表，但一直未报送。2013323.4力等均取得注明合计2万元该修理厂3月应缴纳） 【答案】第三节税率与征收根据确定税率的基本原则，我国设置了一档基本税率和一档低税率，此低税率（2）（3）（4）（5）品；电子物；二甲醚，密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报小规模征收率为 【答案】关于简易办法征收的规（1）小规模销售的标的（1）（2）【注意辨析】一般销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，应当按照适用税率征收；一般销售自己使用过的固定资产以外的物品，应当按照适用税率 4%4%经或机关批准的免税商店零售的免税品一 5（5）的小型水力发电单位；；属于一般的单采血浆站销售非临床用血液，可以按照简易办法项税额的办法依照适用税率计算应纳税额。（1）的征收率不仅仅小规模使用，一般在一些特殊情况下小规模使用的征收率，一般涉及两种情况：3%、减按2%；一般纳税人在某些特殊情况下使用的征收率，涉及三种情况：4%、6%、4%再减半。税额；对于一般，是其应纳税额的组成部分。6％征收率计算缴纳的有 （2009年用的石料生产的石【答案】第四节一 应纳税额的计一、销项税额的计算（的销售额不包括收取的销项税额，因为是价外税，税金不是销售额的组成部分，如果取得的是价税合计金额，还需换算成不含的销售额。具体公式为：销售额=含销售额÷（1+税率）普通上注明的销售额（一般和小规模都有这种情况价外费用一般为含 （2009年）【答案】 照视同销售计算。 1【答案】一般销售自己使用过的固定资产（作为固定资产管理提过折旧的固定资产）除另有规定外销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者的固定资产，按照适用税率征收；过的2008年12月31日以前购进或者的固定资产，按照4%征收率减半征收：（3）2008年12月31日以前已纳入扩大抵扣范围试点的，销售自己使用过的在本地区扩大抵扣范围试点以前购进或者的固定资产，按照4%征收率减半征收销售自己使用过的在本地区扩大抵扣范围试点以后购进或者的固定资产，按照适用税率征收。【例题1•单选题】某公司（一般，非试点范围）销售自己2008年1月年4月出售开具普通，票面金额120640元，则该企业转让设备行为应（计算销项税17528.89计算缴纳2320计算缴纳4640【答案】【例题2•单选题】某公司（一般）销售自己2009年11月购入并作为固定资产使用的设备，原（）注明价款150000元，25500元，20134120640（计算销项税17528.89计算缴纳2320计算缴纳4640【答案】务规定的成本利润率确定。二、进项税额的计算（发发凭票抵 产品收购或者销售上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。收购农产品的买价，包括购进农产品在农产品收购或者销售上注明的【例题1•计算题】某企业（一般）收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少进项税？【答案】可计算抵扣的进项税额=100000×13%=13000（元100000-【例题2•单选题】某卷烟厂（一般）2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴5万元。该卷烟厂6月份收购烟叶可 A.6.5万 B.7.15万C.8.58万 D.8.86万【答案】费用结算单据上注明的费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。①计算基数----这里所称的准予抵扣的货物运费金额是指在单位开具的货物费用结算单据上注明的运费、，但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他②种类----准予计算进项税额扣除的货运种类。不包括一般取【例题1•计算题】某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得上注明运输费800元、80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少进项税？记入采购成本的费是多少？，【例题2•单选题】某企业（一般）收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购上注明价款100000元，支付公司运送该批货物回厂的运费2000元并取得合规，该企业此项业务可计算抵扣的进项税（）元。A．13000C．17000【答案】 特征:销售方向方开具进项税额=费用金额×扣除率销项税额=不含收重要提（2）按规定的、凭证上的费和示P44-(14):自2010年10月1日起,项目运营方利用融资进行项目建设开发，在项目建设期内取得的和其他抵扣凭证，允许其按现行有关规定予托公司负责筹金并设立计划，项目运营方负责项目建设与运营，项目建设完成购进货物或应税劳务，取得的扣税凭证不符合法律、行政或用于非应税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者所称个人消费包括的交际应酬消费。所称非应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。新建、改建、扩建、本规定不包括既用于应税项目（不含免征项目）也用于非应税项目、免征（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非【归纳】不可抵扣进项税的政策针对两方面问题:一是链条的中断；二是涉税凭【例题1•多选题】一般的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额 【答案】 【答案】【例题3】某厂（一般）外购一批材料用于应税货物的生产，取得 【例题】某企业（一般）购入一批材料用于在建工程，注明价款100000元，17000元，则该企业不得抵扣进项税。（12465-（元6020000如进场费、促销费、上架费、展示费、等，不属于平销返利，不冲减当期增值均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金，不征收营业税。当期应冲减进项税金=当期取得的返还/（1+所购货物适用税率）×所购货物适用税率 【例题·单选题】某商场（一般）受托代销某服装厂服装当月销售代销服20%2000030000（【答案】（元三、应纳税额的计算（3）（1）一般取得2010年1月1日以后开具的、公路内河货物业统一和机动车销售统一，应在开具之日起180日内到办理认证，实行进口缴款书（以下简称缴款书“先比对后抵扣”管理办法的一般取得2010年1月1日以后开具的缴款书，应在开具之日起180日内向主管报送《完税凭证抵扣（包括纸质资料和电子数据）申请稽核未实行缴款书“先比对后抵扣”管理办法的一般取得2010年1月1①一般因进货退回和折让而从销货方收回的额应从发生进货退回或折让一般注销或被取消辅导期一般资格转为小规模时，其存货不作进一般（简称“原在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他一般（简称“新，并按程序办理注销税务登记的，【例题】某农机生产企业为一般。2013年3月，该企业向各地农机销售公零配件，取得含入90万元购进钢材等材料取得的上注明税额59.5万证或比对。该企业当月应纳多少万元。农机整机适用13%税率；农机零件适用17%的税率。经认证可计算抵扣费7%的进项税。当期应 用设备含分开初次非初次支付技术2011121可凭技术服务单位开具的技术费，在应纳）（1防伪税控系统的设备与税控收款机不是等同概念可抵价税合计数的增值税防伪税控系统的设备包括金税卡、IC卡、或金税盘和报税盘；货物业路、内河货物业税控系统设备包括税控盘和传输盘。））（2一般支付的二项费用在应纳税额中全额抵减的，其）【例题】某一般2013年4月采购原材料，取得的上注明货上注明价款2万元，0.34万元，当月该企业不含销售额150万元，第五节小规模应纳税额的计销售额=含销售额÷（1+征收率）【例题·单选题】某生产企业属小规模，2013年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由，取得含入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含入72100元（原值为140000元。该企业上述业务应缴纳增值税（A.2400元B.3773.08元C.3800元D.4500【答案】【解析】该企业上述应缴纳=82400/（1+3%）× ÷（1+3%）×2% 第六节特殊经营行为和产品的税务处，方式二兼营应税项目与非应税项目，对收入划分不清的，由主管税务机，万=1000（元20税务规定的其他情形。上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的销项税额为（ A.5100B.5270C.5245.30D.5621.36【答案】【解析】 【例题2】某工业企业系一般，2013年3月份同时生产免税甲产品和应税 （元按一般征税。经主管确定的自用车辆自用油外单位的，利用的油库存放的代储油（代储协议及购油复印件向；【例题·多选题】通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的 经主管确定的自用车辆自用【答案】P52，上注明的金额为350万元，当月通过认证并申报抵扣。该当月应纳 【答案】3.97（万元第七节进口货物征税（重点，能力等级【例题1·计算题】某具有经营权的企业为小规模，2013年2月从税为（）元。【例题2】某具有经营权的企业，2013年2月从国口实木地板一批，关税完（）【解析】进口环节应纳=85500×（1+10%）/（1-5%）×17%=16830（元。进口环节的考点贯通：口货物退（免）我国《暂行条例》规定“出口货物，税率为零《消费税暂行条例》规定“对出口应税消费品。免征消费税”一、我国出口货物退（免）税的基本政策（1）单位或有有有有有无“两个登记没”的生产企业（委托出口）8P56～57持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开或农产品收购、①已取得一般资格持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开或农产品收购、接受虚开善意取得虚开除外行为但不能同时符合第一条税退（免）税政策：9P57-58对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际的工具进行规定免税货物的出口；小规模出口自产货物；来；；自产货物及对外提供加工免征，相应的进项税额抵减应纳额（不包括适用即征即退、先征后退政策的应纳不具有生产能力的出口企免征，相应的进项税额予以退（三）出口退税纺厂 纺厂 不能退17（四）退（免）税的计税依出口货物劳务的退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口（外销发票、其他普通或购货物劳务的、进口缴款书确票实际离岸价，主管予以核定国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材为购货物的注明的金额或进出口委托加工修理修配货出口进项税额未计算抵扣为购进货物的注明的金额或进口增值税缴款书注明的完税价格为购进货物的注明的金额或进口向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程作为方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽、 D.为购货物的注明的金额或进口缴款书注明的【答案】二、出口货物和劳务退（免）税政（五）免抵退税和免退税的计生产企业出口货物劳务免抵退税的计算方法贷：应交税费——应交（进项税额转出）0P61（1）元，征收关税18万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合400万元。该企601716%，则：当期需“剔”税=400×（17%-16%）-3.18=0.82（万元。的环节；P61（2）免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇折合率×出口货物退税率-免抵退税例题——P622-4【例2－4】某自营出口的生产企业为 退税税率为13%。2012年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的 额折

8（对进项修正）计入外销成本免抵数为 【例2－5】某自营出口的生产企业为一般，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2012年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的 的价款400万元外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证上期末留抵5万元全部进项 内销销项8（对进项修正）计入外销成本26（退留抵税 税税率为13%。2012年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的注明的免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货（19－13

【例题·计算题】某生产企业为一般，2006年6月外购原材料取得防伪税销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万（与的比价为1：8，销项进项销项进项免剔（转入外销成本）取得销项 免（（2）将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20/台，此笔出口已收汇并做销15％实行免征（以下称免税）政策：对于适用免税政策的出口货物劳务出口企业或其他单位可以依照现行有国印钞造币总公司以商品代码为报关出口的猪年生肖彩色金币和猪年生肖金币， C.外贸企业出口品【答案】“”为同类产品生产企业国内实际调拨价格。如实际调拨价格低于“类价格。当月出口卷烟FOB价折合250万元，内销卷烟300箱，销售额540万元。当期购进原材料和机器设备发生进项税100万元，则该卷烟企业当期应纳的为多少。四、出口货物征税政一 【案例】针对某企业使用出口票据行为停止某企业的出口退税权，该企业有一批FOB价30万的一般贸物（汇率1：6.7）已在3个月前已在账面做免抵退税17%，15%，则：小规模出口应征税的货五、出口货物退（免）税管理（1）《，对外贸易经营者按《中民对外贸易法》和对外贸易经营者备案登自产产品，下同应分别在备案登记后出口协议签定之日起30日内，到主管税务机《，经过认定的出口企业及其他单位应在规定的纳税申报期内向主管申【例题·单选题】对骗取国家出口退税的出口商，经（）6A．县以上B.设区的市、自治州以上C.省以上D.【答案】一《暂行条例》规定的免税项古旧 （2010年【答案】二、财政部、国家税务规定的其他征免税项 以为生产的热【答案】事制片 、放映 公司（含成员企业、制片厂及其 企业取、的销售拷贝收入转让收入收入以及在农村取得的放映收入免征和营业税。、日起所取得的党报、党收入和印刷收入免征。其实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。收后，对其实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征。上述动漫软件，按照《财政部国家税务关于软件产品政策（财税［］号）中软件产品相关规定执行。即征即退=5-3=2（万元。）（2一般将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品）【例题·计算题】某软件开发企业（一般）2013年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元（含设备销售额160万元，已开具；本月购进材料取得注明的为50万（含于软件产品开发生产工具的进项税额2万元，其