2022年会计年审试题和答案

2022年会计年审试题和答案

Word可编辑版.生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。（正确）.关于执行《小企业会计准则》的问题衔接下列说法不正确的是（新准则下不再设置长期待摊费用）。.小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。（错误）（1分）.小企业会计准则下，存货盘盈，应当计入（营业外收入）。（.某小企业，其2012年10月销售的一•批货物在2013年2月发生销售退回，其处理正确的有（冲减13年2月份的收入）。（1分）.小企业的会计要素计量属性均为（历史成本）。（1分）.小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。（错误）（1分）.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费，要计入成本。（错误）.投资活动按照投资行为介入程度可分为（直接投资和间接投资）。（1分）.长期债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。（正确）（1分）.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10000元，增值税税额为1700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费I000元。则该固定资产的入账价值是（11300）元。（1分）.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。（正确）（1分）.网上开店属于（网络创业）。（1分）.企业用银行存款购买原材料时，应（贷记“银行存款”）。.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。（正确）（1分）.针对小企业（农、林、牧、渔业），新准则专门设置了“（消耗性生物资产）”科目，用于核算小企业持有的消耗性生物资产的实际成本。（1分）.企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于（10年）。（1分）.小企业上市或成为大中蛰企业时改为执行《企业会计准则》。（正确）（1分）.新准则中新设置的的科目是（周转原材料）。.外币货币性项目，采用资产负债表日的（即期汇率）折算。（1分）.无形资产的摊销年限不得低于（10年）。（1分）.新准则下不再增设“待摊费用”科目的小企业，转账时，应对原账中“待摊费用”科目的余额进行分析，转入新账中“（预付账款）”等科目。（1分）.新准则中没有设置存货跌价准备科目，如果原来计提了存货跌价准备，应转入“利润分配一一未分配利润”科目。（正确）（1分）.小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。（正确）（1分）.小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。（正确）（1分）.小企业应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接。（正确）（1分）.下列关于小企业长期债券投资的具体核算不正确的是（小企业长期债券投资后续计量确认利息收入根据摊余成本和实际利率计算且考虑减值）。（1分）.小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并且可以抵扣进项税额。（错误）.小企业长期股权投资只采用成本法不使用权益法核算。（正确）（1分）.小企业无形资产只能按（年限平均法）摊销。（1分）.对小企业的资产要求按历史成本计量，不再要求计提资产减值准备，持有期间资产增值或减值在会计上不作调整，仍维持原历史成本金额，资产实际损失的确定参照了《企业所得税法》中的有关认定标准，计入营业外支出处理。（正确）（1分）.关于小企业分期收款确认收入，下列说法正确的是（如果售出商品不符合收入确认条件，则不应确认收入，已经发出的商品，应当通过“发出商品”科目进行核算）。（1分）.小企业会计准则下，关于短期投资，下列说法不正确的是（后续计量反映浮动盈亏，计入“公允价值变动损益”）。（1分）.下列关于小企业所有者权益，说法不正确的是（小企业所有者权益不包括直接计入所有者权益的利得与损失，并且设置“其他综合收益”科目）。（1分）.某企业为增值税小规模纳税人，2017年1月份销售额为25000元（不含税，下同），2月份销售额为20000元，3月份销售额为50000元。按季度申报缴纳增值税（假设不考虑税费附加等）下列会计处理不正确的是（本季度末将计提的增值税合计转入营业外收入）。（1分）.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按（2%）征收率征收增值税。（1分）.按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定，自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季度申报。（正确）（1分）.自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按（50%）计入应纳税所得额，按（20%）的税率缴纳企业所得税。（1分）.小企业俏售商品应交纳的资源税计入（税金及附加）。（1分）.小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入“应交税费一一应交增值税”科目核算。（错误）（1分）.下列关于小企业其他税种的处理正确的是（利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目）。（1分）.自2016年10月1日起我国大幅减免化妆品消费税，普通化妆品不再征收消费税，高档化妆品消费税税率从30%降至20%。（错误）（1分）.自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。（正确）（1分）.自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。（正确）（1分）.下列会计处理中正确的是（某企业新建厂房，确认为固定资产，投入使用之后的费用本应计入当期损益）。（1分）.税务筹划等同于避税。（错误）（1分）.用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（错误）（1分）.关于教育费附加，小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额W（15）万元，季度销售额或营业额W（20）万元，免征。（1分）.关于残疾人保障金，小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数（20人以下（含20人））的小微企业，免征保障金。（1分）.在用折旧方法进行纳税筹划时，应该对各个方面因素进行综合分析。如果各年的所得税税率在比例税制下没有改变，应该选择加速折旧法，使企业在前期提取到较多折旧，在后期提取较少折旧，如此企业便可以获取延期纳税的益处。（正确）（1分）.大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于（90%）预警。（1分）.某企业为增值税小规模纳税人，下列会计处理正确的是（小规模纳税人3万以下可以享受免征增值税的优惠，如果同时可以差额征税的，免税销售额是指差额征税前的销售额）。（1分）.如果企业的主营业务收入变动率高于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况。（错误）（1分）.如果企业在一个评价年度内，因非正常原因，增值税连续（3）个月或者累计（6）个月零中报、负申报的，就不能评为A级。（1分）3；6.某小规模纳税人当月销售额31000元，当月应按（30000）元确定是否免税。（1分）.某小规模纳税人按季申报，一季度三个月销售额分别为2万、4万、2万，那么本季度需要缴税（0）万。（1分）.新办的小规模纳税人按季申报，例如5月新办，5月销售额3万元，6月销售额4万元，这时四月申报第一季度时，因企业5月和6月之和没有超过9万元，所以免税。（错误）（1分）.下列关于小规模纳税人发票作废，不正确的是（已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，可以作废已开具的专用发票）。（1分）.纳税人煤炭开采地与洗选、核算地不在同一行政区域（县级以上）的，煤炭资源税在煤炭（开采地）缴纳。（1分）.纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。（错误）（1分）.对符合条件的采用充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%；对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%（正确）（1分）.固体废物的计税依据是（排放量）。（1分）.纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤砰石）进行混合后销售的,应当准确核算的外