常用成本报表

常用成本报表成本报表概述商品产品成本报表主要产品单位成本报表制造费用明细表成本报表分析第一节成本报表概述成本报表的意义成本报表的分类成本报表编制的要求一、成本报表的意义（一）成本报表概念成本报表是根据日常成本核算资料定期编制的，用以反映企业一定时期产品成本水平、考核产品成本计划和生产费用预算执行情况的书面报告。产品成本是综合反映企业生产技术和经营管理工作水平的一项重要质量指标，编制和分析成本报表是成本会计工作的一项重要内容。（二）成本报表的作用成本报表的根本作用在于提供了真实可靠的产品成本信息。其次，成本是一项重要的质量指标，通过对成本报表的分析，还可以揭示企业在生产技术和经营管理方面取得的成果和存在的问题，进一步提高企业生产技术和经营管理的水平。最后，成本报表提供的实际成本、费用资料，可以作为企业确定产品价格，进行成本费用和利润的预测，制定有关的生产经营决策的依据，为编制成本和利润等计划提供重要的数据。二、成本报表的分类（一）按成本报表反映的内容分类1.反映产品成本情况的报表这类报表有商品产品成本表，主要产品单位成本等。这类报表主要反映报告期内企业各种产品的实际成本水平。2.反映各种费用支出的报表这类报表有制造费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表等。通过这类报表可以知道企业在一定时期内费用支出总额及其构成，了解费用支出的合理性。分析费用支出的变动趋势。（二）按成本报表编制的时间分类成本报表按编制的时间可分为年报、季报、月报。成本报表根据管理上的要求一般可按月、按季、按年编报。同时针对企业内部管理的特殊需要，也可以按旬、按周、按日甚至于按工作班来编报，以满足日常临时或特殊任务管理的需要，使成本报表及时服务于生产经营的全过程。三、成本报表编制的要求（一）针对管理需要编制成本报表成本报表是不对外报送或公布的会计报表。因此，成本报表的种类、项目、格式和编制方法，由企业自行确定。成本报表一般包括商品产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、销售费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表。为了加强企业生产成本的日常管理，除了上述定期编制的成本报表以外，企业还要设计和编制如主要产品成本旬报、日报等提供日常产品成本信息的报表。（二）按照财务报表的要求编制成本报表全面反映，突出重点数字真实，计算准确指标一致，数据可比编报及时，说明清楚第二节商品产品成本报表商品产品成本报表概述商品产品成本报表的编制方法一、、商商品品产产品品成成本本报报表表概概述述（一一））商商品品产产品品成成本本报报表表的的意意义义商品品产产品品成成本本报报表表是是反反映映企企业业在在报报告告期期内内生生产产的的全全部部商商品品产产品品总总成成本本和和各各种种主主要要商商品品产产品品单单位位成成本本及及总总成成本本的的报报表表。。商品品产产品品成成本本表表是是反反映映企企业业全全部部商商品品产产品品成成本本的的报报表表，，也也是是成成本本报报表表中中最最主主要要的的报报表表。。商品品产产品品成成本本表表一一般般按按月月编编报报。。（二二））商商品品产产品品成成本本报报表表的的结结构构商品品产产品品成成本本表表分分为为正正表表和和补补充充资资料料两两部部分分。。正表表项项目目栏栏的的纵纵栏栏中中首首先先分分为为可可比比产产品品与与不不可可比比产产品品两两部部分分。。可比产品是是指上一年年正式生产产过，有上上年度较完完备的成本本资料的产产品。不可比产品品是指上一一年没有正正式生产过过，没有上上年度成本本资料的产产品。对于于不可比产产品，由于于没有上年年度实际单单位成本资资料，所以以只反映本本年度的计计划成本和和实际成本本。将可比产品品成本与不不可比产品品成本加总总，可以求求得全部商商品产品生生产的制造造成本。正表项目栏栏的横栏中中，分别反反映各种产产品的实际际产量、单单位成本、、本月总成成本和本年年累计总成成本，分别别以上年实实际平均单单位成本、、本年计划划单位成本本和本月实实际单位成成本为标准准计算的实实际产量总总成本，以以便将本年年实际与上上年实际和和本年计划划进行比较较，正确评评价企业成成本工作的的业绩。补充资料补充资料则则是按年填填报可比产产品成本降降低额、降降低率、产产值成本率率的累计实实际数与计计划数，以以及按现行行价格计算算的产品产产值等。以以方便对报报表资料进进行分析和和利用。二、商品产产品成本报报表的编制制方法1.实际产产量栏分为本月数数和本年累累计数两栏栏，分别反反映本月和和从本年1月1日起起至报表编编制月月末末止各种主主要商品的的实际产量量。应根据据成本计算算单或产品品成本明细细账的记录录计算填列列。2.单位成成本栏按上年度本本报表资料料、本期成成本计划资资料、本期期实际成本本资料和本本年累计成成本资料分分别计算填填列3.本月总总成本栏包括本月实实际总成本本、按上年年实际平均均单位成本本计算的总总成本和本本年计划单单位成本计计算的总成成本三项内内容。本月实际总总成本按本本月产品成成本计算单单的有关数数字填列；；后两项内容容分别根据据上年实际际平均单位位成本和本本年计划单单位成本乘乘以本月实实际产量所所得积数填填列。4.本年累累计总成本本栏包括按上年年实际平均均单位成本本计算、按按本年计划划单位成本本计算和本本年实际总总成本三栏栏。应按自年初初至本月末末止的本年年累计产量量分别乘以以上年实际际平均单位位成本、本本年计划单单位成本和和本年累计计实际平均均单位成本本的积填列列。5.补充资资料部分只只填列本年年累计实际际数（1）可比比产品成本本降低额。。指可比产品品累计实际际总成本比比按上年实实际单位成成本计算的的累计总成成本降低的的数额，超超支用负数数表示。（2）可比比产品成本本降低率。。指可比产品品本年累计计实际总成成本比按上上年实际平平均单位成成本计算的的累计总成成本降低的的比率，超超支率用负负数表示。。（3）按现现行价格计计算的商品品产值。根据有关的的统计资料料填列。（4）产值值成本率。。指商品产品品总成本与与商品产值值的比率，，通常以每每百元商品品产值总成成本表示。。第三节主主要产品单单位成本报报表主要产品单单位成本报报表概述主要产品单单位成本表表的编制方方法一、主要产产品单位成成本报表概概述(一)主要要产品单位位成本报表表的意义主要产品单单位成本表表是反映企企业在报告告期内生产产的各种主主要产品单单位成本构构成情况和和各项主要要技术经济济指标报告告情况的报报表。该表按主要要产品分别别编制，是是对商品产产品成本表表的有关单单位成本作作进一步补补充说明的的报表。利用主要商商品产品成成本表，可可以具体了了解各种主主要产品单单位成本的的结构和水水平，并按按成本项目目考核和分分析各种主主要产品单单位成本计计划执行情情况，分析析单位成本本构成变化化及趋势，，以便进一一步寻找产产生差距的的原因，力力求挖掘降降低单位产产品成本的的潜力，提提高企业的的经济效益益。该表通常每每月编制。（二）主要要产品单位位成本表的的结构主要产品单单位成本表表的结构可可分为两部部分：第一部分为为本表的基基本部分，，是分别按按每一种主主要产品进进行编制的的，表中除除反映产品品名称、规规格、计量量单位、产产量、售价价之外，主主要是按成成本项目反反映单位成成本的构成成和水平及及各项主要要技术经济济指标；第二部分为为本表的补补充资料，，反映上年年和本年的的几项经济济指标，为为分析、考考核提供简简便的资料料。●主要产产品单单位成成本表表格式式如下下：二、主主要产产品单单位成成本表表的编编制方方法1.““本月月计划划产量量”和和“本本年累累计计计划产产量””项目目。根据本本月和和本年年产品品产量量计划划资料料填列列。2.““本本月实实际产产量””和““本年年累计计实际际产量量”项项目。。根据统统计提提供的的产品品产量量资料料，或或产品品入库库单填填列。。3.““主要要技术术经济指指标””项目目。反映主主要产产品每每一单单位产产量所所消耗耗的主主要原原材料料、燃燃料、、工时时等的的数量量。应应根据据产品品成本本计算算资料料（包包括领领料单单等凭凭证））以及及统计计资料料整理理填列列。4.““历史史先进进水平平”项项目。。指本企企业历历史上上该种种产品品成本本最低低年度度的实实际平平均单单位成成本和和实际际单位位用量量。应应根据据该年年的成成本资资料填填列。。5.““上年年实际际平均均”项项目指上年年实际际平均均单位位成本本的单单位用用量。。应根根据上上年度度本表表的本本年累累计实实际平平均单单位成成本和和单位位用量量的资资料填填列。。6.““本年年计划划”项项目指本年年计划划单位位成本本和单单位用用量，，应根根据年年度成成本计计划中中的资资料填填列。。7.““本月月实际际”项项目指本月月实际际单位位成本本和单单位用用量。。应根根据本本月完完工的的该种种产品品成本本明细细账上上的有有关数数字计计算后后填列列。8.““本年年累计计实际际平均均”项项目是指本本年年年初至至本月月末止止该种种产品品的平平均实实际单单位成成本和和单位位用量量。应应根据据年初初至本本月末末止已已完工工产品品成本本计算算单等等有关关资料料，采采用加加权平平均计计算后后填列列。9.补补充资资料有有关指指标的的计算算公式式如下下：第四节节制制造费费用明明细表表制造费费用明明细表表概述述制造费费用明明细表表的编编制方方法一、制制造费费用明明细表表概述述（一））制造造费用用明细细表的的意义义制造费费用明明细表表是反反映工工业企企业在在报告告期内内发生生的制制造费费用及及其构构成情情况的的报表表。本表只只反映映基本本生产产车间间的制制造费费用，，不包包括辅辅助生生产车车间制制造费费用，，以免免重复复。利用制制造费费用明明细表表所提提供的的资料料，可可以考考核制制造费费用计计划的的执行行情况况，分分析各各项费费用的的构成成情况况和增增减变变动原原因，，以便便进一一步采采取措措施，，节约约开支支，降降低费费用。。制造费费用明明细表表一般般按月月编制制。（二））制造造费用用明细细表的的结构构制造费费用明明细表表的结结构是是按规规定的的制造造费用用项目目，分分别反反映““本年年计划划”、、“上上年同同期实实际数数”、、“本本月实实际””和““本年年累计计实际际数””的数数据。。制造费费用明明细表表的格格式和和内容容，如如表7-3所示示。。二、制造费用用明细表的编编制方法“本年计划数数”栏的各项项数字，根据据制造费用预预算中的有关关项目数字填填列。“上年实际数数”栏的各项项数字，应根根据上年本表表的“本年累累计实际数””填列。如果果表内所列费费用项目和上上年度的费用用项目在名称称或内容上不不相一致的，，应对上年的的各项数字按按照表内规定定的项目进行行调整。“本月实际数数”各项数字字，应根据制制造费用明细细账上本月发发生数填列。。“本年累计实实际数”各项项数字，填列列自年初起至至编报月末止止的累计实际际数，应根据据“制造费用用明细账”的的记录计算填填列。或根据据本月实际数数加上期本表表的本年累计计实际数填列列。第五节成本本报表分析成本报表分析析的意义成本报表分析析的常用方法法商品产品成本本报表分析主要产品单位位成本报表的的分析制造费用明细细表分析一、成本报表表分析的意义义（一）成本报报表分析的概概念成本报表分析析属于事后分分析以成本报表所所提供的反映映企业一定时时期产品成本本水平和构成成情况的资料料和有关的计计划、核算资资料为依据，，运用科学的的分析方法，，通过分析各各项指标的变变动以及指标标之间的相互互关系，揭示示企业各项成成本指标计划划的完成情况况和原因，从从而对企业一一定时期的成成本管理工作作情况获得比比较全面的本本质认识。（二）成本报报表分析的作作用通过成本分析析，可以考核核企业成本计计划的执行情情况，评价企企业过去的成成本管理工作作。通过过成成本本分分析析，，可可以以揭揭示示存存在在的的问问题题和和差差距距，，促促使使企企业业挖挖掘掘降降低低成成本本的的潜潜力力，，寻寻找找降降低低成成本本的的途途径径和和方方法法。。通过过成成本本分分析析，，可可以以认认识识和和掌掌握握成成本本变变动动的的规规律律，，从从中中总总结结成成本本管管理理的的经经验验和和教教训训，，提提高高企企业业经经营营管管理理水水平平。。通过成本分分析，可以以为企业编编制成本计计划、预算算和进行经经营决策提提供可靠的的依据。二、成本报报表分析的的常用方法法（一）对比比分析法对比分析法法，又叫指指标对比法法或比较法法，是通过过实际数与与基期数的的对比来揭揭示实际数数与基期数数之间的差差异，借以以了解经济济活动的成成绩和问题题的一种分分析方法。。是成本分析中中最简便、运运用范围最广广泛的一种方方法采用对比分析析法时，由于于分析的目的的不同，对比比的基期数也也有所不同。。常用的对比比指标主要有有以下几种：：本期实际与计计划或定额指指标对比本期实际与前前期（上期、、上年同期或或历史先进水水平）的实际际成本对比本企业实际成成本指标（或或某项技术经经济指标）与与国内外同行行业先进指标标对比（二二））比比率率分分析析法法比率率分分析析法法是是指指通通过过计计算算和和对对比比经经济济指指标标的的比比率率，，进进行行数数量量分分析析的的一一种种方方法法。。采采用用这这一一方方法法，，先先要要将将对对比比的的数数值值变变成成相相对对数数，，求求出出比比率率，，然然后后再再进进行行对对比比分分析析。。具体体形形式式包包括括：：1.相相关关指指标标比比率率分分析析法法把两两个个性性质质不不同同但但又又相相关关的的指指标标进进行行对对比比求出出比比率率，，再再将将实实际际数数比比率率与与计计划划（（或或前前期实实际际））数数比比率率进进行行对对比比分分析析，，从从经经济济活活动的的客客观观联联系系中中，，更更深深入入地地认认识识企企业业的的生生产经经营营情情况况。。2.构构成成比比率率分分析析法法所谓谓构构成成比比率率，，是是指指某某项项经经济济指指标标的的各各个个组组成部部分分与与总总体体的的比比重重。。如如将将构构成成产产品品成成本本的的各个个成成本本项项目目同同产产品品成成本本总总额额相相比比，，可可计计算算出各各个个成成本本项项目目占占总总成成本本的的比比重重，，确确定定成成本本的构构成成比比率率，，然然后后将将不不同同时时期期的的成成本本构构成成比比率相相比比较较，，观观察察产产品品成成本本构构成成的的变变动动，，掌掌握握经济济活活动动情情况况及及其其对对产产品品成成本本的的影影响响。。（三））因素素分析析法因素分分析法法也称称连环环替代代法，，是指指把某某一综综合指指标分分解为为若干干个相相互联联系的的因素素，并并分别别计算算、分分析各各因素素影响响程度度的方方法。。成本指标是一一个综合性指指标，它受到到各种因素的的影响，只有有把成本指标标分解为若干干构成要素进进行分析，才才能明确成本本指标完成好好坏差的原因因和责任，这这就需要运用用因素分析法法进行成本分分析。运用因素分析析法，必须确确定某项分析析指标的构成成因素与各因因素的排列顺顺序。1.因素分析析法的运用程程序根据指标的计计算公式确定定影响指标变变动的各项因因素。确定各项因素素的排列顺序序。数量因素素在前，质量量因素在后;实物与劳动动量因素在前前，货币因素素在后；主要要与原始因素素在前，次要要与派生因素素在后。按排定的因素素顺序对各因因素的基数进进行计算，确确定综合指标标的基期数值值。顺序将前一因因素的基数替替换为实际数数，将每次替替换后的计算算结果与其前前一次替换后后的计算结果果进行对比，，顺序算出每每项因素的影影响程度，有有几项因素就就替换几次。。将各因素的影影响（有的正正方向影响，，有的反方向向影响）数值值的代数和，，与指标变动动的差异总额额核对相符。。2.因素分析析法的计算原原理因素分析法的的计算原理可可用简单的数数学公式表示示如下：设成本指指标C是是由X、、Y、Z三个因因素乘积积所组成成，其计计划成本本指标与与实际成成本指标标分别计计算如下下：计划成本本C1=X1××Y1××Z1实际成本本C2=X2××Y2××Z2差异总额额H=C2-C1在分析各各因素的的变动对对指标的的影响时时确定三个个因素的的替代顺顺序依次次为X、、Y、Z；假定在Y、Z这这两个因因素不变变的条件件下，计计算第一一个因素素X变动动对指标标的影响响；在第一个个因素已已经替代代的基础础上，计计算第二二个因素素Y变动动的影响响，依次次类推，，直到各各个因素素变动的的影响都都计算出出来为止止；计算各因因素对综综合指标标影响值值的代数数和，以以验证分分析结果果的正确确性。采用因素素分析法法在测定定某一变变动影响响时，是是以假定定其他因因素不变变为条件件的。其其计算结结果只能能说明是是在某种种假定条条件下的的结果。。连环替代代法的程程序(1)确确定某项项指标是是由哪几几个因素素构成；；(2)确确定各个个因素与与该指标标的关系系，是加加减关系系还是乘乘除关系系；(3)采采用适当当方法分分解因素素；(4)计计算确定定各个因因素影响响的数额额。[例]某某企企业1999年年原材料料费用实实际为5610元，，计划为为5400元元，实际际比计划划增加了了210元，其其原材料料消耗情情况如表表所示。。原材料消耗耗情况表

单位计划数实际数差异产量件100102+2单位产品原材料消耗公斤910+1材料单价元65．5－0.5原材料费用总额元54005610+210从上表可知知，原材料料费用实际际比计划多多210元元，是由于于产量、单单耗、材料料价格所致致，用连环环替代法分分析各因素素的影响程程度，计算算如下：计划指标l00×9×6=5400+108替代(1)102×9×6=5508+612(2)102××10×6=6120－－510(3)102××l0×5.5=5610合计+210分析结果可可知，由于于产量增加加使原材料料费用增加加108元，由于单单耗提高使使原材料费费用实际比比计划增加加612元，由于材材料价格下下降，使实实际比计划划下降510元，因此全全部因素的的影响为：：108+612—510=210(元)。2、定性的的因素分析析法连环替代法法是从数量量上说明影影响程度，，但还有很很多具体因因素是无法法用数量来来加以说明明的，如影影响原材料料费用之一一的单位产产品原材料料消耗因素素，该因素素使原材料料费用上升升612元元，但影影响单位产产品原材料料消耗量的的因素还有有很多，如如工人的技技术水平、、机器设备备的先进水水平、材料料的质量、、管理水平平等都将影影响单耗。。为此，应应在此基础础上结合实实际情况查查明影响该该项指标变变动的具体体原因。（四）差额额分析法－－连环替代代法简化形形式差额分析法法是直接利利用各因素素的实际数数和基期数数之间差额额计算确定定各因素变变动对综合合指标影响响程度的方方法，是因因素分析法法的简化形形式。差额计算法法计算程序第一步：计计算各因素素的差额第二步：测测算各因素素变动对主主营业务收收入额差异异数的影响响额第三步：汇汇总各个因因素的影响响数产量变动的的影响（（102－l00）×9×6=+108单耗变动的的影响102×（10－9）××6=+612单价变动的的影响102×10×（5.5－6）=－510108+612－－510=+210三、商品产产品成本报报表分析商品产品成成本表的分分析就是要要揭示商品品产品总成成本计划的的完成情况况，找出影影响成本升升降的因素素，确定各各个因素对对成本计划划完成情况况的影响程程度，为进进一步挖掘掘降低成本本的潜力，，为寻求降降低成本途途径指明方方向。商品产品成成本表的分分析主要包包括商品产产品成本计计划完成情情况分析和和可比产品品成本分析析。（一）商品品产品成本本计划完成成情况的分分析商品产品成成本计划完完成情况分分析，主要要分析本期期全部产品品的实际总总成本较计计划总成本本的升降情情况，分析析和研究升升降的原因因，为进一一步寻求降降低成本的的途径和措措施提供线线索。可以从产品品类别和成成本项目两两个方面进进行。1.按产品品类别分析析全部产品品成本计划划完成情况况按产品类别别分析全部部产品成本本计划完成成情况，可可以确定全全部产品的的实际成本本脱离计划划成本的差差异，查明明产生差异异主要是由由哪几种产产品造成的的，以便分分别产品采采取措施，，挖掘降低低成本的潜潜力。（1）将全部部产品的实际际总成本与计计划总成本进进行对比，确确定实际总成成本比计划总总成本的成本本降低额与成成本降低率。。（2）按产品品类别分析考考核可比产品品和不可比产产品成本计划划完成情况，，分别计算可可比产品和不不可比产品的的成本降低额额和降低率。。（3）按每种种产品考核其其成本计划的的完成情况，，计算每种产产品的降低额额和降低率。。（见表4）表4商品产品生产产成本分析表表金额单位：万万元产品名称计划总成本实际总成本降低额降低率％一、可比产品其中：甲乙二、不可比产品其中：丙

32205052

487．2

3124．85476

490

+95．2-424

-2．8

+2．956-8．39

-0．57全部商品产品成本8759．29090．8-331．6-3．793220-3124.8=95.295.2÷3220＝＝+2.956％从表4中可以以看出，该企企业全部商品品产品总成本本实际比计划划增加了331．6万元元，上升了3．79％，，说明了企业业全部商品产产品成本计划划完成得相当当不好。除甲甲产品的成本2.按按成成本本项项目目分分析析全全部部产产品品成成本本计计划划完完成成情情况况这种种分分析析是是将将全全部部商商品品产产品品的的总总成成本本按按成成本本项项目目汇汇总总，，以以实实际际总总成成本本的的成成本本项项目目构构成成与与计计划划总总成成本本的的成成本本项项目目构构成成进进行行对对比比，，确确定定每每个个成成本本项项目目的的降降低低额额和和降降低低率率。。现以以榕榕江江公公司司为为例例进进行行分分析析，，详详见见表表5。。表5商商品品产产品品成成本本分分析析表表金额额单单位位：：万万元元成本项目商品产品成本降低指标计划实际降低额降低率％直接材料直接人工制造费用4554．782277．391927．095039．82250．41800．6－485．02＋26．99＋126．43－10．65+1．19+6．56生产成本8759．269090．8—331．6—3．79从表表５５可可以以看看出出，，总总成成本本实实际际比比计计划划上上升升了了331．．6万万元元，，上上升升了了3．．79％％，，但但从从三三个个成成本本项项目目中中可可以以看看出出直直接接工工资资实实际际比比计计划划下下降降了了1．．19％％，，制制造造费费用用下下降降了了6．．56％％，，但但直直接接材材料料比比计计划划上上升升了了485．．02万万元元，，上上升升了了10．．65％％，，说说明明总总成成本本比比计计划划上上升升是是由由于于直直接接材材料料成成本本上上升升所所致致，，为为此此，，下下一一步步应应重重点点分分析析直直接接材材料料上上升升的的原原因因。。(二)可可比比产产品品（（主主要要产产品品））成成本本计计划划完完成成情情况况的的分分析析在全全部部商商品品产产品品成成本本中中，，可可比比产产品品成成本本一一般般都都占占有有相相当当大大的的比比重重，，因因此此，，在在分分析析商商品品产产品品总总成成本本之之后后，，还还必必须须对对可可比比产产品品成成本本进进行行分分析析。。可比产产品成成本降降低任任务，，是指指本年年度可可比产产品计计划总总成本本与按按上年年实际际单位位成本本计算算的产产品总总成本本进行行对比比所要要求达达到的的降低低额和和降低低率。。可比产产品成成本降降低任任务完完成情情况分分析，，就是是将可可比产产品的的实际际总成成本比比上年年实际际总成成本的的降低低额和和降低低率与与成本本计划划中确确定的的降低低额和和降低低率进进行对对比，，以检检查可可比产产品成成本降降低任任务的的完成成情况况，分分析各各项因因素的的影响响程度度，提提出改改进措措施。。当实实际的的成本本降低低额和和降低低率等等于或或大于于后者者，说说明完完成或或超额额完成成了任任务，，反之之，则则说明明没有有完成成。可比产产品成成本计计划降降低额额和计计划降降低率率、实实际降降低额额和实实际降降低率率的计计算公公式：：(一)可比比产品品成本本降低低任务务及其其完成成情况况分析析可比产产品成成本降降低计计划是是以上年实实际平平均单单位成本为为依据据确定定的，，具体体包括括降低额和降低率两个指标。可可比产品成本本降低计划完完成情况分析析，就是将可可比产品的实实际降低额(按实际产量量计算)、降降低率与计划划降低额(按按计划产量计计算)和降低低率进行比较较，来检查是是否完成成本本降低任务。。例题：假设甲甲、乙两种产产品为主要产产品，有关产品成本计划划降低任务资资料见表6单单位：元产品名称计划产量单位成本总成本计划降低任务上年计划上年计划降低额降低率％甲产品乙产品

5080800500

78047540000400003900038000100020002.5％5％合计－－－800007700030003.75％比重：50/130＝0.3864表7产产品成成本实际完成成情况单单位位：元产品名称实际产量单位成本总成本实际降低情况上年计划实际上年计划实际降低额降低率％甲产品乙产品

6070800500

780475750420480003500046800332504500029400300056006.25％16％合计－－－－830008005074400860010.36％比重：60/130＝0.4615成本降低额成本降低率实际数860010.36％计划数30003.75％超计划降低56006.61%从表7可知，，该公司可比比产品成本降降低任务完成成情况比较好，实际成本本降低额为8600元，不但完成计计划降低额，，而且还超计划降低5600元。分品种来看看，甲、乙产品实际降低低额、降低率率超额都完成了计划，应进一步分析析其完成计划的原因。可比产品（主主要产品）成成本降低计划划完成情况的的因素分析影响可比产品品成本降低计计划完成情况况的因素主要要有三个：产产量、品种结结构和单位成成本。1．产量因素素产量变动必然然会直接影响响成本降低额额。但当产品品种结结构和产品单单位成本不变变时，产量变动不不会影响成本本降低率，因因为当品种结结构不变时，，说明各种产产品的产量计计划完成率都都相同，在计计算成本降低低率时，因分分子、分母都都具有相同的的产量增减比比例而不变。。例：假定该企企业本期可比比产品产量都都比计划增长长10％，实际成本又完完全等于计划划单位成本，，则见表8产品名称实际产量实际单位成本总成本计划降低任务上年计划实际降低额降低率％甲产品乙产品

5588780475440004400042900418004290041800110022002.5％5％合计－－88000847008470033003.75％单位：元比重：55/143＝0.38642．产品品种种结构因素由于各种产品品成本降低率率不同，当产品产量不不是同比例增增长时，就会使降低低额和降低率率同时发生变变动。如果提提高成本降低低率大的产品品在全部可比比产品中的比比重，就会使使成本降低额额绝对值增大大，并使成本本降低率相对对值增大；相相反，则会减减少成本降低低额的绝对额额和降低率的的相对值。产品品种结构构对成本降低低额、降低率率均有影响。。3．单位成本本因素可比产品成本本降低计划和和实际完成情情况，都是以以上年单位成本本为基础计算的的。这样，各各种产品单位位成本实际比比计划降低或或升高，必然然引起成本降降低额和降低低率实际比计计划相应的升升高或降低。。◆可比产品成本本降低任务完完成情况，是是以上年实际际单位成本为为基础进行分分析计算的。。可比产品（主主要产品）成成本降低计划划完成情况的的分析方法（（因素分析））1、首先确定定分析目标：：成本降低任任务完成情况况项目计划数实际数差异可比产品成本降低额（元）300086005600可比产品成本降低率（％）3.75％10.36％6.61%2、运用因素素分析法依次次分解产量、、品种结构、、单位成本的影影响数。（1）产品产量变动动对成本降低低额的影响计算公公式为为:产量变变动对对成本本降低低额的的影响响=[∑∑（实实际产产量××上年年实际际单位位成本本）]－∑∑(计计划产产量××上年年实际际单位位成本本)]×计计划成成本降降低率率注意：：产量量变动动只对对成本本降低低额有有影响响根据表表中资资料计计算，，得产产量变变动对对成本本降低低额的的影响响=（（83000－－80000））××3.75％％=112．．5(元元)或=[∑∑（（实实际际产产量量××上上年年实实际际单单位位成成本本））××计计划划成成本本降降低低率率]－－计计划划成成本本降降低低额额=83000××3.75％％－－3000=112．．5(元元)（有有时时存存在在由由于于小小数数问问题题计计算算上上有有一一点点差差异异））（2））产产品品品品种种结结构构变变动动对对成成本本降降低低额额和和降降低低率率的的影影响响的的计计算算公公式式为为：：产品品品品种种结结构构变变动动对对成成本本降降低低额额的的影影响响=∑∑(实实际际产产量量××上上年年实实际际单单位位成成本本)——∑∑（（实实际际产产量量××计计划划单单位位成成本本））]——∑∑(实实际际产产量量××上上年年实实际际单单位位成成本本)××计计划划成成本本降降低低率率产品品品种结结构变变动对对成本本降低低率的的影响响=产品品品种种结构构变动动对成成本降降低额额的影影响数数/∑∑(实际际产量量×上上年实实际单单位成成本)根据表表中资料计计算，，得品品种结结构变变动对对成本本降低低额的的影响响=(83000－80050)－－83000××3.75%=2950－－3112.5=－162.5(元)（（上上升额额）品种结结构变变动对对成本本降低低率的影响响=－162.5/83000×100%=－0.1957%(－0.2%)（3））产品品单位位成本本的变变动与与成本本降低低额和和降低低率的的变动动呈反反方向向。计算公公式为为：产品单单位成成本变变动对对成本本降低低额的的影响响=∑[实际际产量量×(计划划单位位成本本-实实际单单位成成本)]产品单单位成成本变变动对对成本本降低低率的的影响响=单位位成本本变动动对成成本降降低额额的影影响数数÷÷∑(实际际产量××上年年实际际单位位成本本)××100%根据表表中资料计计算如如下：：产品单单位成成本变变动对对成本本降低低额的的影响响=80050×－－74400=5650(元元)产品单单位成成本变变动对对成本本降低低率的的影响响=5650/83000×100%=6.81%3、汇汇总分分析结结果，，作出出总括括评价价影响因素影响数值降低额（元）降低率（％）产品产量变动产品品种结构变动产品单位成本变动112.5162.556500-0.195％(-0.2％)6.81％合计56006.61％四、主主要产产品单单位成成本报报表的的分析析主要产产品单单位成成本分分析包包括的的内容容是：：（一）主要产产品单位成本本计划完成情情况的分析对主要产品单单位成本计划划完成情况分分析，要依据据产品单位成成本各项目的的实际数与计计划数，确定定其差异额和和差额率以及及各成本项目目变动对单位位成本计划的的影响程度。。（二）影响主主要产品单位位成本变动的的主要因素分分析1.直接材料成本本费用的分析析当企业生产的的产品只耗用用一种材料，，或虽耗用几几种材料，但但它们之间不不存在配比关关系时，对单单位材料成本本的变动情况况，可结合单单位产品材料料消耗量（简简称单耗）和和材料