企业涉税风险防范与纳税筹划

企业涉税风险防范与纳税筹划

主讲人：樊秀园授课提纲一、认识涉税风险与纳税筹划•二、企业组织形式的纳税筹划•三、筹资、投资的纳税筹划•四、采购过程的纳税筹划•五、运营过程的纳税筹划•六、销售过程的纳税筹划七、股权转让中的困惑和筹划•八、利润分配的纳税筹划一、认识涉税风险与纳税筹划甲企业一幢房屋，房产值是1000万元，当地政府规定按房产余值计算房产税的扣除率为30%，业务部门签订了一份租赁合同，租期三年，租金合计240万，第一年免租、第二年和第三年每年收120万。应该缴纳多少房产税？有没有节约的办法呢？签一份三年共计收租240万元的合同，应交房产税为28.8万元，节约84000元税金。案例1：合同管理不当导致的涉税风险少一份合同，多一份风险应用：某物流企业2010年进行了股权变更，并更换了财务人员。2011年公司原有的仓储作业合同到期（仓库原值7000万元），该企业与客户重新签订了仓库租赁合同（600万元），合同期限为1年。在此过程中需要注意什么问题？涉及哪些税种？营、城建、教附、印、企业所得税、房产税按余值计征还是租凭费计征的筹划点：公式：原值*70%*1.2%=X*12%，租赁小于等于X时为较佳方案。故事：扁鹊与他的哥哥魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪位最好呢？”扁鹊答说：“长兄最好，中兄次之，我最差。”

文王再问：“那么为什么你最出名呢？”

扁鹊答说：“我长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有我们家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管来放血，在皮肤上敷药等大手术，所以以为我能治大病，医术高明，名气也因此响遍全国。”扁鹊的话，道理很浅显，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前预防，可惜大多数的人均未能认识到这一点，等到发病了，造成了重大的损失才寻求弥补，此时已是亡羊补牢，为时已晚。树立全员税税务管控的的理念：企业董事会会、监事会会、经理层层和全体员员工实施的的、旨在实实现合法合理纳纳税的过程。税收筹划不不是技术而而是决策的艺术领导—决策策—合同——缴税业务流程决决定税收问：我是一一家建安工工程公司的的会计。在在2005年初，我我公司当时时资金充足足，便借给给同行业的的另一家建建安公司300万元元，并按年年10%的的利率收取取30万元元。在2005年收收款时，我我认为公司司在银行的的存款利息息冲减“财财务费用””不需纳营营业税，我我就冲减了了财务费用用30万元元。2010年初，我我公司接了了几笔大业业务，资金金周转不灵灵，而我公公司又无可可供抵押的的物品向银银行申请贷贷款。为解解决资金问问题，我公公司向本单单位职工借借款100万元，按按10%的的年利率在在年末付给给职工10万元利息息，代扣代代缴个税2万元，我我凭个人借借款合同入入账；另外外因职工借借款严重不不足，我们们又向另一一家建安公公司借款200万元元作为流动动资金使用，年利利息仍为10%，年年利息为20万元，，因对方是是公司且不不可能取得得利息发票票，我凭对对方给我公公司开的收收据和借款款合同入账账。2011年年9月主管管税务机关关人员到我我公司进行行检查，他他们对我公公司2010年对个个人借款支支付的利息息10万元元和对企业业支付的借借款利息20万元，，认定为无无合法真实实的票据，，并对我公公司在2010年企企业所得税税前扣除的的行为认定定为偷税行为。另外，他他们还对我我公司2005年收收取的其他他企业借款款利息30万元未在在营业税中中申报也认认定为偷税税。检查人人员的理由由是，我公公司取得的的借款利息息应和金融融机构一样样应按“营营业税—金金融业”纳纳税。？？因税务机关的的责任，致使纳税税人、扣缴缴义务人未未缴或者少少 缴税款款的，税务务机关在3年内可以要要求纳税人人、扣缴义义务人补缴税款，但是不得加收滞滞纳金。因纳税人、扣扣缴义务人人计算错误误等失误，未缴或者者少缴税款款的，税务务机关在3年内可以追征税款、、滞纳金；有特殊情情况的，追追征期可以以延长到5年。对偷税、抗税税、骗税的，税务机机关追征其其未缴或者者少缴的税税款、滞纳纳金或者所所骗取的税税款，税务务机关可以以无限期追征征。应用题带来来的思考：：有没有更好好的办法去去规避房产产税？某粮食企业业：与他人人签订100万元的的仓库出租租合同，分分割为95万元租金金+5元管管理费；本案例中还还可以加大大管理费的的成分，如如+保管费费+租赁费费方式。条件是：项项目要合理理，额度把把握分寸。。如酒店出租租600万万元，450万元租租赁费，150万元元为资产租租赁费、地地上停车场场等；结论：各项项合同要财财务审查！！A企业经过过考察，看看中在市中中心某房地地产企业1-2楼的的房产，欲欲购入作办办公用房使使用，为避避免麻烦，，要求房地地产公司精精装修后交交房。毛坯坯房总价值值5000万元，装装修工程2000万万元。应该该如何操作作，双方税税负最轻？？如何理解房房产税含地地价的政策：《关于安置置残疾人就就业单位城城镇土地使使用税等政政策的通知知》（财税[2010]121号））对按照房产产原值计税税的房产，，无论会计计上如何核核算，房产产原值均应应包含地价价，包括为为取得土地地使用权支支付的价款款、开发土土地发生的的成本费用用等。房产税申报表案例2：错开发票票，损失万元某企业2008年12月25日销售一台台使用过的的机器设备备，该设备备是2004年购入的，，设备原值值100万元，已经经计提折旧旧40万元。销售售时该企业业开具了一一张税率为为17%的普通发票票。2008年12月31日该企业会会计接到购购买方采购购员电话，，告知其发发票开具错错误，需要要重新开具具发票。2009年1月4日，会计到到其主管税税务机关开开具发票，，税务人员员告知需要要缴纳增值值税税款。。在此过程中中，需要注注意哪些问问题？1月31日日晚，一会会计主管打打电话给我我，当月由由于进项没没有认证，，导致销项项大于进项项，要缴纳纳较多的税税款，怎么么办？《关于全国国实施增值值税转型改改革若干问问题的通知知》（财税税(2008)170）《财政部国国家税务务总局关于于部分货物物适用增值值税低税率率和简易办办法征收增增值税政策策的通知》》（财税〔〔2009〕〕9号）《国家税务务总局关于于增值税简简易征收政政策有关管管理问题的的通知》(国税函〔〔2009〕〕90)《关于一般般纳税人销销售自己使使用过的固固定资产增增值税有关关问题的公公告》（国家税务总总局公告2012年第1号））思考：主动动放弃进项项抵扣的固固定资产出出售按什么么税率纳税税？申报表如何何填报？冏境：2009年购购入他人已已使用固定定资产使用用两年后又又出售按何何种税率申申报？营业税改征增增值税的节点点，税收筹划划的误开发票票带来的风险案例。错开发票链接接-事后要求求重开不开票收入的的烦恼企业经常有不不开票收入的的现状发生，，要不要开票票呢？过了几个月，，对方后悔了了，需要开具具发票？怎么么办？开吧，要纳税税；不开吧，，客户跑了！！税法允许事后后开具发票吗吗-开具发票票的时点规定19条表案例3：账务处理不不当导致的涉涉税风险某企业2007年由于操作失失误，多计提提了150万元的养老、、医疗、失业业保险费等，，已经缴纳给给当地社保部部门。当地社社保部门2008年9月发现企业多多缴社会保险险后，退还给给该企业。2009年3月份税务机关关进行税务检检查时，发现现这一问题，，以偷税为由，对该企企业作出如下下处理决定：：–补缴税款款：150×33%=49.5万元–缴纳滞纳纳金：49.5×400×0.5‰=9.9万元–罚款：49.5万元某饲料生产企企业生产混合合饲料产品，，按《财政部国家家税务总局关关于饲料产品品免征增值税税问题的通知知》财税〔2001〕〕121号

规定享受受免征增值税税政策，同时时也到税务机机关进行备案，全年实现销销售收入7020万元，，由于购进原原材料时多无无法取得进项项抵扣凭证(假设成本为为4680万万元，其中能能取得进项的的为2340万元)，因因此增值税免税企企业以含税额额入账，也不不记补贴收入。风险？案例：买一赠一的账务处理不不当带来的税税务处理如捐赠支出。。案例4：可否否享受税收优优惠？2008年3月，某市国税税局稽查局在在集贸市场专专项检查中发发现，下岗职职工陈某开办办了一个农机机产品经销点点，经营范围围主要是农机机产品，2007年11月，他仅办理理了工商营业业执照，没有有办理税务登登记便开始挂挂牌营业。对对此，市国税税局稽查局认认为，该纳税税人不符合享享受国家免征征增值税的条条件，于是作作出了行政处处理决定，对对陈某下达了了《核定应纳纳税款通知书书》，责令其其补缴自开业业以来应纳的的增值税1300元，并处罚款款700元。陈某对此不服服，认为农机机产品是农业业生产资料，，可以享受国国家免税照顾顾，所以他没没有办理税务务登记，更没没有去税务机机关申报纳税税。当地主管管国税分局也也认为，农机机产品是农业业生产资料，，在商品流通通环节一概不不纳增值税，，所以也一直直没有过问此此事。陈某于于2008年7月8日按规定缴清清了全部税款款、滞纳金和和罚款，随后后向市国税局局申请复议，，要求市国税税局撤销稽查查局作出的补补缴税款、滞滞纳金以及行行政处罚的处处理决定。问题：你认为为市国税局会会作出何种复复议决定？为为什么？按税法流程操操作规避税收收风险-关注注税收优惠备备案及资产损损失申报！案例5：一般纳税人的认定某商业企业年年销售额为100万元，该企业业一直按照小小规模纳税人人缴纳增值税税。2009年5月，主管国税税局通知该企企业按照17%缴纳增值税，，且不允许抵抵扣进项税额额。增值税暂行条条例实施细则则第34条的规定：––纳税人人销售额超过过小规模纳税税人标准，未未申请办理一一般纳税人认认定手续的，，应按销售额额依照增值税税税率计算应应纳税额，不不得抵扣进项项税额，也不不得使用增值值税专用发票票。分拆企业要注注意财务配套增值转型改革革中的风险化化解案例宾馆销售月饼饼该交营业税税还是缴纳增增值税？销售额达到了了一般纳税人人标准，是否否必须认一般般纳税人？宾馆销售月饼饼属于季节性不经常常发生的应税行为引申：房地产产企业视同销销售应该什么么税率征收增增值税？什么是涉税风风险？未按照税法规规定承担纳税税义务而导致致的现存或潜潜在的税务处处罚风险；因未主动利用用税法安排业业务流程导致致的应享受税税收利益的丧丧失。涉税风险可能能存在于企业业经营的各个个环节–发票开开具与取得–合同–账务处处理–税收征征管程序企业降低税务务风险的方法法何为纳税筹划划？纳税筹划取得得成功的条件件？公司在日常经经营过程中：：计算过公司整整体税负吗？？考虑过如何减减少税负支出出吗？考虑过如何降降低纳税成本本吗？是否知道行业的税收优优惠政策？纳税筹划原理理会计凭证、法法律凭证、税税务凭证三证证合一，缺一一不可。走样的税务筹筹划带来百万万元罚单为达到少缴税税的目的，将将业务招待费费开成办公用用品，是税收收筹划吗？纳税筹划的三三个：死记硬硬背、死去活活来、活学活活用。案例1：药品品配方如何转转让？某大型国有企企业集团下设设众多子公司司，其中一子子公司为上市市公司。为操操控上市公司司的利润，母母子公司间进进行了一系列列财务安排，，其方案中包包括专利权转转让的内容———将母公司司一项药品配配方的专利权权以5000万元的价格转转让给上市子子公司。为此此请了著名的的会计师事务务所做方案，，花费达百万万，耗时半年年。案例1：药品品配方如何转转让？在方案实施的的过程中，该该公司被税务务机关告知转转让专利权需需要缴纳营业业税、城市维维护建设税、、教育费附加加等，合计275万元。该公司司在制定方案案时未考虑到到该项支出。。由于该项税税款支出较大大，该公司不不得不中止了了专利权的转转让。问题：对于该该项行为如何何进行纳税筹筹划？财税[2002]191号——《财政政部、国家税税务总局关于于股权转让有有关营业税问问题的通知》》焦点：如何收收回资金？“你出土地我我出资金”合合作成立房地地产公司的筹筹划《关于以转让让股权名义转转让房地产行行为征收土地地增值税问题题的批复》（（国税函[2000]687号）中兴通讯2008年报中中反映的筹划问：我公司向向股东分红，，税务机关要要求征收营业业税，处理是是否正确？投资合同有问题？是否是实质借借款性质？！！某电力财务公公司的分红（（每年按存款款额的一定比比例给予分红红）如何界定定？投资事项的相相关链接：1、公司法的的规定二十七条规定2、动产的投投资的增值税税3、投资的企企业所得税处处理企业重组业务务之合并税务筹划筹划方案背后后销售方与购购买的博弈：：以股权转让方方式销售不动动产购入方有风险案例2：未雨雨绸缪巧筹划划茂全商贸公司司2010年年11月测算的应纳税所得得额为30.5万元，企企业资产总额额为820万万元，职工人人数为65人人。该企业不不进行纳税筹筹划则该企业业应纳所得税税为：–应纳税额=305000×25％=76250元–税后利润=305000-76250=228750元小型微利企业业的税收优惠惠符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企企业所得税。。从事国家非限限制和禁止行行业，并符合合下列条件的的企业：–工业企业业，年度应纳税所得额额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；–其他企业业，年度应纳税所得额额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。相关政策链接接：判断从业人数数和资产总额额的标准：《国家税务总总局关于小型型微利企业所所得税预缴问问题的通知》》（国税函函〔2008〕〕251号）小型微利企业业条件中，““从业人数””按企业全年年平均从业人人数计算，““资产总额””按企业年初初和年末的资资产总额平均均计算。《关于执行企企业所得税优优惠政策若干干问题的通知知》（财税[2009]69号）小型微利企业业的税率规定定《关于小型微微利企业有关关企业所得税税政策的通知知》（财税[2009]133号）对年应纳税税所得额低于于3万元（含含3万元）的的小型微利企企业，其所得得减按50%计入应纳税税所得额，按按20%的税税率缴纳企业业所得税。《财政部国国家税务总局局关于继续实实施小型微利利企业所得税税优惠政策的的通知》（财财税〔2011〕4号）

，2011年继续实施小型微利企业业所得税优惠惠政策（3万元以下的按按20%减半半征收）《关于小型微微利企业所得得税优惠政策策有关问题的的通知》（财税[2011]117号）自2012年年1月1日至至2015年年12月31日，对年应应纳税所得额额低于6万元（（含6万元）的小型微利利企业，其所所得减按50%计入应纳纳税所得额，，按20%的的税率缴纳企企业所得税。。小型微利企业业的申报规定定《国家税务总总局关于小型型微利企业所所得税预缴问问题的通知》》（国税函函〔2008〕〕251号）企业按当年实实际利润预缴缴所得税的，，如上年度符符合条件并经税务务机关备案的的，“利润总总额”与5%的乘积，暂暂填入第7行行“减免所得得税额”内。。（即可按小型微微利企业的税税率预缴下一一年度的税款款）享度按小微企企业申报后年年终汇算清缴缴不符合条件件的处理企业当年有关关指标不符合小型微利企业业条件，但已按本通知第第一条规定计计算减免所得税额的，，在年度汇算算清缴时要补缴按本通知第一一条规定计算算的减免所得税额额。2、总分机构构型企业是否否可以执行小小型企业税率率？《跨地区经营营汇总纳税企企业所得税征征收管理暂行行办法》（国税发[2008]28号）第十二条上年度为小型型微利企业的的，其分支机机构不实行就就地预缴税款123、非居民企企业是否执行行小型微利企企业政策：《关于非居民民企业不享受受小型微利企企业所得税优优惠政策问题题的通知》（（国税函〔2008〕〕650号）非居民企业，，不适用该条规定的对对符合条件的的小型微利企企业减按20％税率征收收企业所得税税的政策。4、核定征收收企业符合条条件是否可以以执行优惠政策？《关于执行行企业所得得税优惠政政策若干问问题的通知知》（财税税[2009]69号）企业所得税税法第二十十八条规定定的小型微微利企业待待遇，应适适用于具备建账核核算自身应应纳税所得得额条件的企业业，按照《《企业所得得税核定征征收办法》》（国税发发[2008]30号）缴纳纳企业所得得税的企业业，在不具备准确确核算应纳纳税所得额额条件前，暂不适用小型型微利企业业适用税率率。在本案例中中采用何种种方法筹划划？12月18日，为职职工增发了了5200元奖金，，则该企业业应纳税所所得额为299800元。应纳税额=299800×20％=59960（元）税后利润=299800-59960=239840（（元）未筹划税后利润：：228750元元筹划后税后利润：：239840元；；职工收入：：+5200元奖金的发放为了奖励会会计人员在在纳税筹划划中所作的的贡献，老老板决定年年底给会计计人员发放放18200元的奖奖金。作为为会计人员员，你的想法？在每月工资资薪金数额额超过免征征额的情况况下，全年年一次性奖奖金的发放放数额不应应该处于以以下区间：–18001~19283.33元–54001~60187.50元–108001~114600元–420001~447500元–660001~706538.46元–960001~1120000元认识纳税筹筹划•特特征–必须是是合法的，，至少是不违反税法的；–事先进进行的计划；–目的是是使纳税人人税收负担担的最小化化（相对的）税收利益如某房地产产公司单位位发房子获得房子的的个人应交交哪些税？？契税、印花花税、个人所得税税如何才能降降低个人所所得税税率率？引申：结婚婚时女方带带来的彩礼礼是否要征征个人所得税税？将房子发给给非本单位位直系亲属那么企业所所得税呢？没有绝对，，只有相对对！认识纳税筹筹划纳税人通过过筹资、投投资、收入入分配、组组织形式、、经营等事事项的事先安排、选择择和策划，，在合法的前提下，，以税收负担最最小化为目的的经经济活动。。境界：用好好用足税收收政策完全意义的的筹划：没没有任何风风险税负转嫁的的筹划-双双方博弈的的筹划案例3：是是否应该给给采购人员员奖金某企业的采采购员在采采购原材料料过程中，，将原来其其他采购员员购买同样样质量原材材料的价格格由200万元降到到了180万元，但但对方企业业不能开发发票。老板板非常高兴兴，想奖励励该采购员员1万元。。作为会计计人员，你你认为是否否应该给采采购员以奖奖励？为什什么？有增值税专专用发票，，价款：170.94万，增增值税29.06万万，账面利润：：-168.03万合计200万所得税少交交42万元元,增值税税少交29万元,城附少2.91万元元,合计少少交税73.9万元元钱要进老板板腰包,还还得交个人人所得税(168.03-42)*20%=25.20如果不是一一般纳税人人呢的影响响呢?问题•某某公司车间间一幢造价价300万元，老板板要求对方方少开发票票，这样可少交交房产税，，那么到底底哪一种对对企业更有有利？•根根据我们前前面所讲的的内容，请请我们的学学员发表看看法！二、企业组组织形式的的纳税筹划划•1.企业外部组织形式的的纳税筹划划–有限责责任公司、、合伙企业业、个人独独资企业的的选择•2.企业内部组织形式的的纳税筹划划–分公司司、子公司司、职能部部门的选择择案例1：企业组织织形式的纳纳税筹划投资企业工作每人每月工工资3500元400000元每个人？股息红利综综合税收负负担率=25%+（1-25%）*20%=40%小型微利企企业综合税税收负担率率=20%+（1-20%）*20%=36%高新技术企企业？从事事农产品初初加工的外外资企业？？是否还可以以降低投资资者的税收收负担？级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过15000元的502超过15000—30000元部分107503超过30000—60000元部分2037504超过60000—100000元部分3097505超过100000元部分3514750个体工商户户生产经营营所得税率率表个体工商户户个人独资企企业合伙企业公司制企业业无限责任有限责任投资者缴纳纳个人所得税税企业所得税税股息、红利利个人所得税税各类组织如如何缴纳所所得税个体工商户户个人独资企企业合伙企业公司制企业业无限责任有限责任投资者缴纳纳个人所得税税企业所得税税股息、红利利个人所得税税问：有一查查帐征收方方式的个体体工商户账账上还有盈盈余公积500000万元，，转让给另另一老板，，要不要征征收个人所所得税？1、个体工工商户的个个人所得税税什么时候候交？2、个体工工商户投资资有没有股股息红利之之称？企业内部组组织形式的的纳税筹划划案例2：长长胜公司的的“常盛”之道享受出口退退税问：我公司司主要经销销机器设备备，并负责责安装后交交付使用。。当地地税税部门要求求代开建安安发票，缴缴纳营业税税；而国税税部门又说说，要求做做为混合销销售征收营营业税。我我司到底应应该怎么操操作？税法关于混混合销售的的政策规定一个税务人人员的困惑实际操作：：人造板制造造业公司整整体税收筹筹划案例某人造板公公司是一家家从事生产产木纤维板板（人造板板）的企业业，主要从从当地木材材加工点采采购木片，，通过生产产加工后制制成人造板板出售。该该公司采购购的木片是是由一种细细小的木种种加工的，，该木料属属于一种薪薪材类。由由于各种原原因，改变变进货渠道道和压低收收购都不可可行，而当当地木材加加工点都是是小规模企企业，其生生产销售的的木片只能能提供由税税务机关代代开的增值值税专用发发票，抵扣扣3%的进进项税额。。同时，为为了加强发发展后劲，，2010年公司拟拟延伸生产产线，对其其人造板进进行深加工工，生产家家具进行销销售。如何筹划？案例3：分公司VS子公司•某某工业企业业下设两家家分支机构构，母公司司盈利200万元，分支机机构A亏损30万元，分支机机构B盈利20万元，该企业业应采用何种种组织形式？？•分支支机构A设立为分公司司；分支机构构B设立为子公司国美电器在西西部成立的物物流公司楼宇经济给纳纳税人带来的的机遇设立公司筹划划的误区：收益背后的风风险更值得关注进项税额店抵扣发1票案例4：餐饮集团拆拆分问题采购集团总部分店4分店N分店2分店3供应分不能冤！？采购集团总部物流公司贸易公司餐饮公司供应运输仓储企投资工作拿多少工资？？股权投资、债债权投资？内部形式个人独资企业业合伙企业外部形式公司制企业母子公司总分公司股东人数企业形业式责任承担税收（流转税、所所得税）责任承担税收职能部门三、筹资、投投资方式的纳纳税筹划1.向个人借款的的利息支出问问题——股权权筹资、债权权筹资的问题题2.企业将资金无无偿让渡他人人使用的涉税税问题3.投资者个人、、投资者家庭庭成员或企业业其他人员向向企业借款4.投资还是出售售？案例：如何支支付资金使用费投资入股：先缴纳企业所所得税，后分分配股息、红红利——先税后分按“利息、股股息、红利所所得”代扣代代缴个人所得得税借款：凭合法凭据在企业所得税税前扣除利息息支出直接投资还是是间接投资？？借款利息支出出的相关文件件《条例》第三十七、三三十八条《国家税务总总局关于企业业所得税若干干问题的公告》2011年34号公告《国家税务总总局关于企业业向自然人借借款的利息支支出企业所得得税税前扣除除问题的通知知》国税函函[2009]777号《关于企业关关联方利息支支出税前扣除除标准有关税税收政策问题题的通知》财税〔2008〕121号《关于企业所所得税应纳税税所得额若干干税务处理问问题的公告》国家税务总总局公告2012年第第15号案例：税务稽稽查人员的困困惑•某企业注册资资金1亿，由由3位个人股股东投资，注注册资金到位后，，企业将6000万资金金转给其中一一位股东。而该企业业从银行贷款款，银行在贷贷款给该企业业时，按照银行行同类同期贷贷款利率上浮浮了40%。。此时会带来何种税税务问题。2.企业将资金无无偿让渡他人人使用的涉税税问题•企业将自有资资金无偿让渡渡他人或其他他企业使用•企业将银行借借款无偿让渡渡他人或其他他企业使用3.投资者个人、、投资者家庭庭成员或企业业其他人员向企业借款•财税[2008]83号《关于企业业为个人购买买房屋或其他他财产征收个个人所得税问题的的批复》•符合以下情形形的房屋或其其他财产，不不论所有权人人是否将财产产无偿或有偿交付企企业使用，其其实质均为企企业对个人进进行了实物性性质的分配，应依法法计征个人所所得税。–①企业出资购买房屋及其其他财产，将将所有权登记为投资者者个人、投资者家家庭成员或企企业其他人员员的；–②企业投资者者个人、投资资者家庭成员员或企业其他他人员向企业业借款用于购买买房屋及其他他财产，将所所有权登记为为投资者、投投资者家庭成员员或企业其他他人员，且借款年度终了了后未归还借借款的。3.借款给投资者者个人、投资资者家庭成员员或企业其他人员•税务务处理：–①对个人人独资企业、、合伙企业的的个人投资者者或其家庭成成员取得的上述述所得，按照照“个体工商户户的生产、经经营所得”项目计征个人人所得税；–②对除个个人独资企业业、合伙企业业以外其他企企业的个人投投资者或其家庭庭成员取得的的上述所得，，按照“利息、股息息、红利利所得得”项目计计征个个人所所得税税；–③③对企企业其其他人人员取取得的的上述述所得得，按按照“工资资、薪薪金所得””项目计计征个个人所所得税税。4.投投资还还是出出售？？•某某化工工厂在在郊区区有一一家工工厂，，工厂厂占地地面积积比较较大，，工厂厂土地为出出让方方式获获得，，共计计支付付地价价款700万元，，厂房房主要要为临时、、简易易房，，连同同土地地现在在帐面面价值值500万元。。由于于城市市发展，，现在在这块块地已已经处处于郊郊区的的中心心，一一家大大型零零售公公司想在此此地建建设一一大型型商场场。该该零售售公司司找到到该化化工公公司洽洽购此地块块，出出价6000万元。。该地地块上上房屋屋的评评估价价格为为100万元土地转转让过过程中中的税金土地增值值税的计计算•（（1）确定收收入总额额6000•（（2）确定扣扣除项目目——重点1099.8•（（3）计算增增值额6000-1099.8•（（4）计算增增值率=增值额/扣除项目目金额•（（5）按照增增值率确确定适用用税率和和速算扣扣除系数数•注注意税收收优惠——普通住房房、20%•（（6）计算应应纳税额额•应纳纳税额＝＝增值额×适用税税率-扣除项目目金额×速算扣除系系数土地增值值税的扣扣除项目目销售新房房及建筑筑物销售旧房房及建筑筑物1.取得得土地使使用权所所支付的的金额1.取得得土地使使用权所所支付的的地价款款和按国家家统一规规定缴纳纳的有关关费用2.房地地产开发发成本2.旧房房及建筑筑物的评评估价格格=重置置成本价×成成新度折折扣率3.房地地产开发费用利息＋（（1＋2）×5%以内内（1＋2）×10%以以内4.与转转让房地地产有关关的税金金：营业业税、城城建税、教教育费附附加3.在转转让环节节缴纳的的税金：：营业税、城建建税、教教育费附附加、印花税5.加计计扣除：：（1+2）××20%土地增值值税税率率级数增值额占占扣除项项目金额额比例税率速算扣除除系数123450%以以下（含含50%）超过50%～100%（含100%）超过100%～～200%（含含200%）200%以上30%40%50%60%05%15%35%投资入股股方式下税收成成本以股权转转让方式式销售不不动产购入方有风险土地增值值税的筹筹划降低售价价增加扣除额四、采购过程的纳纳税筹划划——如何选择择供应商商某增值税税一般纳纳税人位位于市区区，城市市维护建建设税税税率7%，教育费费附加3%，地地方教育育费附加加2%。2010年5月计划外外购一批批货物。。假设该该批货物物当月全全部销售售，不含含增值税税售价为为80万元。在在购进时时有下列列三种方方案：方案一：：从增值值税一般般纳税人人处购入入，该货货物的不不含税价价为60万元，增增值税款款为10.2万元，为为购进该该批货物物企业实实际支付付70.2万元方案二：：从小规规模纳税税人处购购入，由由税务机机关按3%的征收率率代开增增值税专专用发票票，不含含税价格格为58.5万元，增增值税款款为1.755万元，为为购进该该批货物物企业实实际支付付60.255万元。方案三：：从小规规模纳税税人处购购入，取取得普通通发票，，价格为为58.4万。此时该企企业应该该选择哪哪个方案案？•“标准成成交价””、“拟拟定成交交价”都都是含增值税税价格。•拟拟定成交交价-拟定成交交价/（1+征收率或或零）××征收率率或零××（1＋城建税税率＋教教育附加加费率））＝标准成交交价-标准成交交价/（1＋增值税税率）××增值税税率×（（1＋城建税税率＋教教育附加加费率））1-1/1.17*0.17*1.11=0.8372拟定成交交价的应应用•某某工业业企业为为增值税税一般税税人，其其城市维维护建设设税税率为7%，教育费费附加为为5%。现在该该企业需需要采购购原料，同样样质量的的原料如如果从一一般纳税税人处采采购，其其含增值税的的标准成成交价格格为1元/kg（即不含含增值税税的标准成交价价为0.85470元/kg）。请问问从小规规模纳税税人处采购时，，其成交交价格多多少适宜宜？一般纳税人（专用发票）小规模纳税人（专用发票）普通发票采购原料税率17%10.86550.8372采购原料税率13%1城建税税税率7%、教育费费附加5%五、运营营过程的的纳税筹筹划1、合理理的工资资薪金总总额的筹筹划2、税后后净得工工资、报报酬的筹筹划3、最优优薪酬设设计方案案4、职工工福利费费筹划5、私车车公用的的筹划6、资产产损失的的筹划合理的工工资薪金金总额的的筹划案例：某某股份制制企业根根据上级级主管部部门的要要求，全全年应发发工资薪薪金总额额为100万元元，但实实际发放放了120万元元，除了了在工资资科目计计提外还还是其他他费用中中如职工工福利费费、差旅旅费、其其他费用用中进行行了列支支。税务务机关检检查时要要求企业业在其他他科目中中列支的的工资性性支出进进行了补补税处理理。可以以补税吗吗？怎样操作更更合理？《国家税务务总局关于于企业工资资薪金及职职工福利费费扣除问题题的通知》》）（国税税函[2009]3号）工资总额限限制的纠结结工资薪金管管理制度的的纠结2、税后净净得工资、、报酬的筹筹划企业为员工工承担的个个人所得税税，是否可可以在所得得税汇算清清缴时扣除除？某企业帮公公司老总支支付税后净净得的奖金金20万元元，代扣代代缴个人所所得税39081.81元，，会计分录录如下：借：业务及及管理费用用-工资200000业务及管理理费用-其其他费用39081.81贷:银行存存款200000应交税金-应交个人人所得税39081.81是否正确?如何进行筹筹划?税后收入还还原为税前前收入3.工资、薪金金方案的设设计•均衡衡发放工资资和基本奖金•合理理设计年终终一次性奖金最佳工资发发放方案的的应用问：我是你你的一名徐徐州的学员员，我公司司新加入了了几名股东东，怎样分分配给他们们才能交最最低的个税税，如果每每月按工资资分配一部部分，年末末再分配一一部分，还还是年末一一次性分配配，不知怎怎么计算才才能交最低低的个税，，请教一下下樊老师有两种情况况,一,每每月工资10000元,年末末发奖金150000万元,二,公司司有股东3人,年末末要分红近近30万元元,请问这这两种情况况怎样分配配能缴纳最最低的个税税,谢谢!方案问：公司向向员工集资资购买设备备，约定支支付报酬给给员工，我我单位员工工现每月工工资收入4000元元，单位代代扣五险一一金800元。请问问：以利息息方式支付付，还是以以分红方式式支付？怎怎样税负最最轻？4、职工福福利费的筹筹划企业所得税税职工福利利费的筹划：如食堂费费用、与财财企[2009]242的矛矛盾的解决决个人所得税的筹划通讯费用的的筹划问题：职工工的旅游费费用是否可可以列入职工福利费5.私车公用••企业所得税税–企业业为员工报报销的燃油油费，应作作为职工交交通补贴在在职工福利利费中扣除。个人所得税税–企业业采用报销销私家车燃燃油费等方方式向职工工发放交通通补贴的行行为，扣除一定定标准的公公务费用后后，按照““工资、薪薪金”所得得项目计征个人所所得税。–公务务费用扣除除标准由当当地政府制制定，如当当地政府未未制定公务务费用扣除标准准，按交通补贴全全额的30%作为个人收收入扣缴个个人所得税。通讯补助••企业所得税税–企业业实际发生生的与取得得收入有关关的、合理理的支出，，准予在计计算应纳税所得额额时扣除。。个人所得税税–个人人因通讯制制度改革而而取得的通通讯补贴收收入，扣除一定标标准的公务费用后，按照““工资、薪薪金”所得得项目计征征个人所得得税。–公务务费用的扣扣除标准，，由省级地方税务局根据纳税人人公务交通通、通讯费用的的实际发生生情况调查查测算，报报经省级人人民政府批批准后确定，并报国国家税务总总局备案。。–如当当地政府未未制定公务务费用扣除除标准，按按通讯补贴贴全额的20%作为个人收入入扣缴个人人所得税。。通讯费用——个人所得税•广广东省•省省直党政群群机关、参参照公务员员管理的事事业单位、、省高级法法院、省人人民检察院在职职人员，每每月标准为为正副省（（部）级650元，正副厅厅（局）长、巡视员员580元，处长450元，副处长长350元，正科级级200元，副科级级150元，其他工工作人员（（含在编工工勤人员））100元。•（（除省市直直机关事业业单位等以以外的）其其他扣缴义义务人，单单位高层管管理人员在每人人每月500元的标准额额度内，其其他人员在在每人每月月300元的标准额度内，，凭发票在单位报销销通讯费用用的部分，，准予在计计征个税前前扣除。超过上上述标准为为职工报销销的通讯费费用以及发发给职工的的现金通讯补补贴，并入当月月“工资、薪金金”所得计征个税税。通讯费用——个人所得税•浙浙江–按照企企事业单位位规定取得得通讯费补补贴的工作作人员，其单位主要要负责人在在每月500元额度内按按实际取得得数予以扣除除，其他人人员在每月月300元额度内按按实际取得数予以以扣除。通讯费用——个人所得税税••山东–行政政单位按照照各级人民民政府或同同级财政部部门统一规规定的标准准发放给个个人的公务通讯讯补贴，每每月不超过过500元（含500元）的部分分可在个人人所得税前据实扣除除，超过部部分并入当当月工资、、薪金所得得计征个人人所得税。。–企事事业单位自自行制定标标准发放给给个人的公公务通讯补补贴，其中中：法人代代表、总经理每每月不超过过500元（含500元）、其他他人员每月月不超过300元（含300元）的部分分，可在个个人所得税税前据实扣扣除。超过过部分并入入当月工资、薪金所所得计征个个人所得税税。北京–单位位为个人通通讯工具（（因公需要要）负担通通讯费采取取全额实报实实销或限额额实报实销部分的，可不并入当当月工资、、薪金征收个人所所得税。–单位位为个人通通讯工具负负担通讯费费采取发放放补贴形式式的，应并并入当月工工资、薪金计征征个人所得得税。通讯费用——个人所得税税••大连–单位位必须要制制定符合文文件规定的的通讯制度度改革方案案，个人因因通讯制度改改革而以现现金、报销销形式取得得的补贴收收入应按照照“工资、薪金金所得”项项目计征个个人所得税税，标准内内的公务费费用，凭真实、、合法的票票据在应纳纳税所得额额中扣除。。–通讯讯公务费用用每人每月月不得超过过当月实际际发生通讯讯费用的75%，且仅限一一人一号。。新疆–手机机每月300元，住宅电电话每月100元资产损失的的税收筹划划某企业在生生产经营过过程中由于于市场变化化，大量产产成品积压压，造成霉霉烂变质。。市场部提提出要求进进行报废处处理。如何何筹划，使使公司损失失最小化？？筹划案例增值税的的非正常常损失的的概念；请问：1、由于于质量原原因造成成的产品品报废，，是否需需要进项项税金转转出？2、汽车车生产企企业召回回产品造造成的报报废3、产品品更新换换代形成成原材料料或半成成品报废废4、药品品销售公公司根据据相关部部门（国国务院））要求备备用药品品报废5、三鹿鹿奶粉事件中的的销毁产产品6、染色色馒头查查封损失失等上海营业业税改征征增值税改改革中有新规规定：增增加“被执法法部门依依法没收收或者强强令自行行销毁的的货物””企业所得得税关于于资产损损失的规规定：25号公告六、销售售过程的的纳税筹筹划1、利用优惠惠政策进进行产品品价格筹筹划2、合理理利用转转让定价价筹划3、促促销方式式的筹划划4、业务务分拆筹筹划5、巧签签合同降降低税收收成本筹划6、销售售返利政政策的筹筹划7、混合合销售的的纳税策策略1.利用优惠惠政策进进行产品品价格筹筹划•••某房地产产开发公公司专门门从事普普通住宅宅商品房房开发。。2008年3月2日，该公司出售售普通住住宅一幢幢，总面面积91000平方米。。该房屋屋支付土土地出让让金2000万元，房房地产开开发成本本8800万元，利利息支出出不能按按收入项项目准确确分摊。假假设城建建税税率率为7%，印花税税税率为为0.05%、教育费费附加征征收率为3%