审计学各知识点

10鉴证对象的不同，分为审计准则、批阅准则和其他鉴证业务准则。其中，审计准则是整个业务准则体系的核心。1.审计准则会计师对所审计信息是否不存在重大错报供给合理保证，并以乐观方式提出结论。2.批阅准则会计师对所批阅信息是否不存在重大错报供给有限保证，并以消极方式提出结论。3.其他鉴证业务准则其他鉴证业务准则用以标准注册会计师执行历史财务信息审计或批阅以外的其他鉴证包括推测性财务信息的审核、内部掌握鉴证等。了解被审计单位及其环境编辑本词条缺少编辑本词条缺少信息栏、名片图，补充相关内容使词条更完整，还能快速升级，抓紧来编辑吧！了解被审计单位及其环境，是一项标准性文件。一、了解被审计单位及其环境的目的和性质了解被审计单位及其环境是必要程序断供给重要根底：〔一〔二〕考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报〔包括披露，下同〕是否适当；〔三或交易是否具有合理的商业目的等；〔四〕确定在实施分析程序时所使用的预期值；〔五〕设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可承受的低水平；〔六〕评价所猎取审计证据的充分性和适当性。〔六〕评价所猎取审计证据的充分性和适当性。二、了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素三、了解被审计单位的性质四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用五、了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险六、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价第五节 评估重大错报风险第五节 评估重大错报风险一、风险评估的要求与层次1.识别风险；2.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；3.风险是否与财务报表整体相关，进而潜在影响多项认定；4.考虑发生错报的可能性，以及潜在的错报的重大程度是否足以导致重大错报。报表层风险[很可能源于薄弱的掌握环境认定层风险余额或财务报表列报相联系。二、需要特别考虑的重大错报风险计师不应考虑识别出的掌握对相关风险的抵销效果。(一)确定特别风险的考虑事项重大交易。一、风险评估的要求与层次1.识别风险；2.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；3.风险是否与财务报表整体相关，进而潜在影响多项认定；4.考虑发生错报的可能性，以及潜在的错报的重大程度是否足以导致重大错报。报表层风险[很可能源于薄弱的掌握环境认定层风险余额或财务报表列报相联系。二、需要特别考虑的重大错报风险计师不应考虑识别出的掌握对相关风险的抵销效果。(一)确定特别风险的考虑事项重大交易。(二)格外规交易和推断事项导致的特别风险格外规交易和推断事项有关。1.治理层更多更多的人工干预；简单的计算或会计处理方法；格外规交易的性质可能导致难以实施有效掌握。2.推断事项的特征推断可能是主观和简单的，或需要对将来事项做出假设。(三)考虑与特别风险相关的掌握册会计师应当认为内部掌握存在重大缺陷，应当与治理层沟通。2.不应依靠以前审计猎取的关于内部掌握运行有效性的审计证据。册会计师应当认为内部掌握存在重大缺陷，应当与治理层沟通。2.不应依靠以前审计猎取的关于内部掌握运行有效性的审计证据。3.实质性分析程序单独并缺乏实质性分析程序与细节测试结合运用。第八章风险应对第三节 掌握测试第三节 掌握测试一、掌握测试的概念当存在以下情形之一时，应实施掌握测试：1.在评估认定层次重大错报风险时，预期掌握运行有效；2.仅实质性程序缺乏以供给认定层次充分、适当的证据。二、掌握测试的性质1.询问。询问本身缺乏以测试掌握运行的有效性；2.观看证据仅限于观看发生的时点；3.检查。适用于留有书面证据的掌握运行状况。4.一、掌握测试的概念当存在以下情形之一时，应实施掌握测试：1.在评估认定层次重大错报风险时，预期掌握运行有效；2.仅实质性程序缺乏以供给认定层次充分、适当的证据。二、掌握测试的性质1.询问。询问本身缺乏以测试掌握运行的有效性；2.观看证据仅限于观看发生的时点；3.检查。适用于留有书面证据的掌握运行状况。4.不合算才考虑通过重执行来证明掌握是否有效运行。(二)确定掌握测试性质的三方面考虑借助计算机关心审计技术。不仅应考虑与认定直接相关的掌握，[如直接掌握无效]还应考虑与认定间接相关的控制，以猎取支持掌握运行有效性的证据。行有效性的重要证据。三、掌握测试时间安排(一)掌握测试的时点与期间掌握测试时间最好是执行掌握的时间，也可以晚于执行的时间，但不能早于该时间。效性并进展简洁累加是不够的，还应测试其他掌握，包括测试对掌握的监视。(二)期中实施掌握测试即使已证明掌握在期中运行有效性，仍需考虑如何能将该结论合理延长至期末。针对期中掌握测试结论能否有效延长至期末的问题序，针对剩余期间掌握运行状况猎取充分、适当的审计证据。1.变没变：猎取掌握在剩余期间发生重大变化的证据(1)如没有变化，可能打算信任期中猎取的审计证据；(2)如(信息系统、业务流程或人事治理等)发生了变动，需要了解并测试这些变化对期中审计证据的影响。2.补什么：针对剩余期间猎取补充证据[取决于]：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度；(2)期中测试的特定掌握自期中测试后发生的重大变动。(3)期中猎取的掌握运行有效性证据的充分程度；(4)剩余期间的长度；(5)在信任掌握的根底上拟缩少实质性程序的范围；(6)掌握环境的强弱；(7)测试对掌握的监视也能作为一项有益的补充证据。(三)考虑以前掌握测试的证据1.发生变化(1)如变化仅使从中猎取的报告，不影响原掌握有效性。(2)如系统的变化引起数据累积或计算程序发生转变，则可能影响以前掌握测试证据的相关性。应在本期测试这些掌握。2.未发生变化如存在特别风险不应效性并进展简洁累加是不够的，还应测试其他掌握，包括测试对掌握的监视。(二)期中实施掌握测试即使已证明掌握在期中运行有效性，仍需考虑如何能将该结论合理延长至期末。针对期中掌握测试结论能否有效延长至期末的问题序，针对剩余期间掌握运行状况猎取充分、适当的审计证据。1.变没变：猎取掌握在剩余期间发生重大变化的证据(1)如没有变化，可能打算信任期中猎取的审计证据；(2)如(信息系统、业务流程或人事治理等)发生了变动，需要了解并测试这些变化对期中审计证据的影响。2.补什么：针对剩余期间猎取补充证据[取决于]：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度；(2)期中测试的特定掌握自期中测试后发生的重大变动。(3)期中猎取的掌握运行有效性证据的充分程度；(4)剩余期间的长度；(5)在信任掌握的根底上拟缩少实质性程序的范围；(6)掌握环境的强弱；(7)测试对掌握的监视也能作为一项有益的补充证据。(三)考虑以前掌握测试的证据1.发生变化(1)如变化仅使从中猎取的报告，不影响原掌握有效性。(2)如系统的变化引起数据累积或计算程序发生转变，则可能影响以前掌握测试证据的相关性。应在本期测试这些掌握。2.未发生变化如存在特别风险不应这些掌握的运行有效性。如不存在特别风险推断间隔期间每三年至少对掌握轮番测试一次。3.在确定利用以前猎取证据是否适当和测试掌握的时间间隔6个因素或状况：(1)掌握要素的有效性。(2)掌握特征(人工/自动化)产生的风险。(3)信息技术一般掌握的有效性。(4)影响内部掌握的重大人事变动。(5)掌握环境变化。(6)重大错报风险和对掌握的拟信任程度。4.决策制[选取的是本期要测试的掌握不应将全部拟信任掌握的测试集中于某一次审计而在之后的两次审计中不进展任何测试。小结：发生变化，依据变化状况打算是否利用；未发生变化、不存在特别风险且符合职业推断，可利用；如利用，每年测试一局部，不超过三年一轮回。四、掌握测试范围的考虑因素首先考虑对掌握的信任程度。除此之外，还应考虑：1.整个拟信任期间掌握执行的频率[同向]；制[选取的是本期要测试的掌握不应将全部拟信任掌握的测试集中于某一次审计而在之后的两次审计中不进展任何测试。小结：发生变化，依据变化状况打算是否利用；未发生变化、不存在特别风险且符合职业推断，可利用；如利用，每年测试一局部，不超过三年一轮回。四、掌握测试范围的考虑因素首先考虑对掌握的信任程度。除此之外，还应考虑：1.整个拟信任期间掌握执行的频率[同向]；2.所审计期间，拟信任掌握运行有效性的时间长度[同向]；3.掌握的预期偏差率[同向]；4.测试与认定相关的其他掌握猎取的证据的范围[反向]；5.拟猎取的有关认定层次掌握运行有效性的证据的相关性和牢靠性[同向]。第四节 实质性程序一、实质性程序的含义和要求(一)实质性程序的目的与强制性实质性程序用于觉察认定层次的重大错报，是必要程序。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应针对各类认定实施实质性程序。(二)针对特别风险的实质性程序缺乏以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。应特地针对特别风险设计和实施实质性程序。附：针对特别风险的小结1.识别特别风险时，不能考虑内部掌握的抵销效果；2.不能一、实质性程序的含义和要求(一)实质性程序的目的与强制性实质性程序用于觉察认定层次的重大错报，是必要程序。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应针对各类认定实施实质性程序。(二)针对特别风险的实质性程序缺乏以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。应特地针对特别风险设计和实施实质性程序。附：针对特别风险的小结1.识别特别风险时，不能考虑内部掌握的抵销效果；2.不能制[如无,属于重大缺陷]；3.不能实施掌握测试；4.不能不能将实质性分析与细节测试相结合，要么全部实施细节测试。二、实质性程序的时间(一)实质性程序的常态时间末实施实质性程序[期末是常态]。(二)考虑是否在期中实施实质性程序(二)考虑是否在期中实施实质性程序1.1.被觉察的风险。2.将期中证据的有效性延长到期末的两种选择(1)针对剩余期间实施进一步实质性程序[首选]；(2)将实质性程序和掌握测试结合使用[备选]。假设仅实质性程序缺乏将期中结论延长至期末针对期末实施实质性程序。借掌握测试。程序通常是无效的，应考虑在期末或者接近期末实施实质性程序被觉察的风险。2.将期中证据的有效性延长到期末的两种选择(1)针对剩余期间实施进一步实质性程序[首选]；(2)将实质性程序和掌握测试结合使用[备选]。假设仅实质性程序缺乏将期中结论延长至期末针对期末实施实质性程序。借掌握测试。程序通常是无效的，应考虑在期末或者接近期末实施实质性程序[不在期中实施实质性程序]。(三)如何考虑以前审计猎取的审计证据很弱的证据效力或没有不足以应对本期的重大错报风险。的限制。只有以前的审计证据及事项未发生重大变动时，以前的证据才可用作本期的有效证据。即便如此，也应在本期实施审计程序，以确定证据是否具有持续相关性。三、实质性程序的范围确定实质性程序范围时，应当考虑认定层次重大错报风险和掌握测试结论。1.确定细节测试范围时，既要考虑样本规模的大小，也要考虑选样方法的有效性。2.确定实质性分析程序的范围需要考虑两个方面：(1)分析什么层次的数据。(2)调查什么幅度或性质的偏差。审计重要性编辑审计重要性是指被审计单位编辑审计重要性是指被审计单位会计报表审计方法由具体审计转变为抽样审计，“审计重要性”在注册会计师的审计中运用越来越频繁。此文编辑通过对编辑通过对审计审计证据审计风险和审计意见类型之间关系的论述、重要性水平的分析，为注册会计师在执业中推断重要性供给参考。编辑根本介绍编辑依据我国《依据我国《独立审计准则》的定义：我们在理解这个概念时应从以下几方面把握：分了解报表使用人的根底上评估会计报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容忍程度。针对行业针对行业漏报就是重要的，否则就是不重要的。运用的领域是会计报表审计。审计重要性只运用于会计报表审计中〔即注册会计师审计〕，其对政府审计〔财经法纪审计〕和内部审计都不审计类方面的关系与可容忍误差之间的关系实质性测试的可容忍误差由注册会计师依据编制审计打算重要性水平是审计人员审查工作质量的一个可容忍上，帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。推断方法推断方法编辑编辑考虑因素考虑因素推断重要性应考虑的因素重要性的评估与审计证据、审计风险、审计意见都存在亲热的关系，在执业中，注册会计师必需运用职业推断力量对被审计单位的重要性作出合理的推断作出推断时必需考虑如下几个因素：1、以往的审计阅历。假设以前年度所使用的重要性水平适当，可以作为本次审计确定的直接依据。假设被审计单位的经营环境、业务范围或职责发生变化，可作相应调整。2、有关法律法规对财务会计的要求。法律法规对财务会计作出了特别要求，就应当慎重错报漏报的可能性就越大，注册会计师应对其重要性水平定低一点。3、被审计单位的性质、经营规模和业务范围。假设被审计单位是上市公司，一方面由于其涉及的报表使用人范围较广，确定的重要性水平是各个报表使用人重要性水平的并集，重要性水平的比率定低应将其重要性水平定低些。4、内部掌握与审计风险的评估结果。假设内部掌握较为健全，可信任程度高，可以将审计本钱计风险评估审计证据5、错报漏报的性质。如涉及到舞弊与违法行为的错报漏报、能引起履行合同义务的错多少，注册会计师都必需将其视为是重要的。6、会计报表各工程的性质及其相互关系。会计报表工程的重要性程度是存在差异的，重要性水平。由于会计报表个工程之间是相互联系的77、会计报表个工程的金额及其波动幅度。会计报表工程的金额及其波动幅度可能成为金额及其波动的幅度。确定方法确定方法确定重要性水平的方法在对重要性水平独立审计准则第10号—“注册会计师应当合理运用重要性水平的固定比率、变动比率等确定会计报表资产总额、净资产、营业收入、净利润等。”但是，迄今为止，都还没有哪个国家明确规定重要性的量化标准。依据审计实务阅历，通常有如下几种方法确定重要性水平：15%—10%；2、资产总额的0.5%—1%；31%；40.5%—1%；5、依据资产总额或营业收入两固定比率比率法。注册会计师在对重要性水平作出定量分析时应把握如下三个原则：①选择的推断根底要合理。比率要低。③假设同一期间各会计报表慎重性原则最低者作为整个会计报表的重要性水平。六、重要性水平的安排审计本钱的状况虑到特定帐户发生错报漏报的可能性和审计策略或资源的限制平不按同一比例安排给各帐户，叫不平均安排法。如被审计单位报表层次的重要性水平为280万元，两种安排方法的结果如下：表二：重要性水平的安排工程金额平均安排法不平均安排法1400145.642004250.48400841401400014084合计28000280280注：以上金额单位均为万元，被审计单位报表层次的重要性水平为资产总额的1%.本钱效益原则各工程的具体状况，因而是不科学的。不平均安排法按审计风险编辑审计风险编辑;被审单位内部掌握系统不能觉察和改正业已发生的重大不实事项的可能性称为掌握风险;审计、掌握风险和检查风险组成，它们之间存在如下关系：审计风险=内在风险×掌握风险×检查风险，这就是审计风险模型。审计风险并不能在审计完毕时以数学形式加以确定，由于审计人员并不知道实际风险，而要用推断来评价每种相关风险。[1]根本特征根本特征客观性，普遍性，潜在性，偶然性客观性，普遍性，潜在性，偶然性组成要素固有风险，掌握风险，检查风险固有风险，掌握风险，检查风险根本特征简介审计构造普遍性潜在性偶然性可控性审计风险组成要素审计构造普遍性潜在性偶然性可控性审计风险组成要素审计风险的特征，并说明在社会主义市场经济下的特有表现。现分述如下：客观性编辑组成要素编辑美国注册会计师协会公布的第美国注册会计师协会公布的第47号审计标准说明中提出了审计风险模型：审计风险=固有风险×掌握风险×检查风险，可见审计风险是由固有风险、掌握风险和检查风险三个要素构成。固有风险，可见审计风险是由固有风险、掌握风险和检查风险三个要素构成。固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部掌握政策或程序的状况下会计报表审计水平的一种风险。固有风险有如下几个特点：掌握风险是指被审计单位内部掌握未能准时防止或觉察其会计报表上某项错报或漏报的可能性。是指被审计单位内部掌握未能准时防止或觉察其会计报表上某项错报或漏报的可能性。特点：检查风险指注册会计师通过预定的审计程序未能觉察被审计单位会计报表上存在的某项重大错要素。其特点是：估测评价具体工程审计风险的估测，包括收集信息、收集证据和实证观看三个过程