高新技术企业认定及研发费加计扣除优惠政策全面解析

2018年高新技术企业认定

及研发费加计扣除优惠政策全面解析一、高新技术企业认定条件高新技术企业所得税政策要点：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。高新技术企业认定管理核心文件：《高新技术企业认定管理办法》国科发火[2016]32号2016.1.29（原国科发火[2008]172号）《高新技术企业认定管理工作指引》国科发火[2016]195号2016.6.22（原国科发火[2008]362号）高新技术企业：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

高新技术企业认定条件（共8条）：

（1）企业申请认定时须注册成立一年以上；

指企业须注册成立365个日历天数以上高新技术企业认定条件：

（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

（旧：在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权）主要产品（服务）：高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。

——《工作指引》intellectualproperty

【知识产权】1.高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。2.不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。3.高新技术企业认定中，对企业知识产权情况采用分类评价方式，其中：发明专利、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按Ⅱ类评价。4.按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。——《工作指引》5.在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。6.申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。7.可在有关网站查询专利标记和专利号，并提供有关证书。知识产权分类评价高新技术企业认定条件：

（3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；《国家重点支持的高新技术领域》：一、电子信息

二、生物与新医药

三、航空航天

四、新材料

五、高技术服务

六、新能源与节能

七、资源与环境

八、先进制造与自动化高新技术企业认定条件：

（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

（旧：具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上）企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。1.科技人员。企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。2.职工总数。企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。3.统计方法。企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。月平均数＝（月初数＋月末数）÷2全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12——《工作指引》高新技术企业认定条件：

（5）企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；

最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；企业研究开发发费用占比是企业近三个个会计年度的的研究开发费费用总额占同同期销售收入入总额的比值值。1.企业研究开发发活动确定研究开发活动动是指，为获得得科学与技术术（不包括社社会科学、艺艺术或人文学学）新知识，，创造性运用用科学技术新新知识，或实实质性改进技技术、产品（（服务）、工工艺而持续进进行的具有明明确目标的活活动。不包括括企业对产品品（服务）的的常规性升级级或对某项科科研成果直接接应用等活动动（如直接采采用新的材料料、装置、产产品、服务、、工艺或知识识等）。——《工作指引》指企业申报前前的连续3个会计年度（（不含申报年年）2.研究开发费用用的归集范围围：（1）人员人工费用用。包括企业科科技人员的工工资薪金、基基本养老保险险费、基本医医疗保险费、、失业保险费费、工伤保险险费、生育保保险费和住房房公积金，以以及外聘科技技人员的劳务务费用。（2）直接投入费用用。直接投入费费用是指企业业为实施研究究开发活动而而实际发生的的相关支出。。包括：直接接消耗的材料料、燃料和动动力费用；用用于中间试验验和产品试制制的模具、工工艺装备开发发及制造费，，不构成固定定资产的样品品、样机及一一般测试手段段购置费，试试制产品的检检验费；用于于研究开发活活动的仪器、、设备的运行行维护、调整整、检验、检检测、维修等等费用，以及及通过经营租租赁方式租入入的用于研发发活动的固定定资产租赁费费。——《工作指引》（3）折旧费用与长长期待摊费用用。折旧费用是是指用于研究究开发活动的的仪器、设备备和在用建筑筑物的折旧费费。长期待摊摊费用是指研研发设施的改改建、改装、、装修和修理理过程中发生生的长期待摊摊费用。（4）无形资产摊销销费用。无形资产摊摊销费用是指指用于研究开开发活动的软软件、知识产产权、非专利利技术（专有有技术、许可可证、设计和和计算方法等等）的摊销费费用。——《工作指引》（5）设计费用。指为新产品品和新工艺进进行构思、开开发和制造，，进行工序、、技术规范、、规程制定、、操作特性方方面的设计等等发生的费用用。包括为获获得创新性、、创意性、突突破性产品进进行的创意设设计活动发生生的相关费用用。（6）装备调试费用用与试验费用用。指工装准备备过程中研究究开发活动所所发生的费用用，包括研制制特殊、专用用的生产机器器，改变生产产和质量控制制程序，或制制定新方法及及标准等活动动所发生的费费用。为大规模批量量化和商业化化生产所进行行的常规性工工装准备和工工业工程发生生的费用不能能计入归集范范围。试验费用包括括新药研制的的临床试验费费、勘探开发发技术的现场场试验费、田田间试验费等等。——《工作指引》（7）委托外部研究究开发费用。委托外部研研究开发费用用是指企业委委托境内外其其他机构或个个人进行研究究开发活动所所发生的费用用（研究开发发活动成果为为委托方企业业拥有，且与与该企业的主主要经营业务务紧密相关））。委托外部部研究开发费费用的实际发发生额应按照照独立交易原原则确定，按按照实际发生生额的80%计入委托方研研发费用总额额。（8）其他费用。其他费用是是指上述费用用之外与研究究开发活动直直接相关的其其他费用，包包括技术图书书资料费、资资料翻译费、、专家咨询费费、高新科技技研发保险费费，研发成果果的检索、论论证、评审、、鉴定、验收收费用，知识识产权的申请请费、注册费费、代理费，，会议费、差差旅费、通讯讯费等。此项项费用一般不不得超过研究究开发总费用用的20%，另有规定的的除外——《工作指引》3.企业在中国境境内发生的研研究开发费用用。指企业内部研研究开发活动动实际支出的的全部费用与与委托境内其其他机构或个个人进行的研研究开发活动动所支出的费费用之和，不不包括委托境境外机构或个个人完成的研研究开发活动动所发生的费费用。受托研研发的境外机机构是指依照照外国和地区区（含港澳台台）法律成立立的企业和其其他取得收入入的组织；受受托研发的境境外个人是指指外籍（含港港澳台）个人人。——《工作指引》不低于研发费费总额的60%4.企业研究开发发费用归集办办法。企业应正确归归集研发费用用，由具有资资质并符合本本《工作指引》相关条件的中中介机构进行行专项审计或或鉴证。企业的研究开开发费用是以以单个研发活活动为基本单单位分别进行行测度并加总总计算的。企企业应对包括括直接研究开开发活动和可可以计入的间间接研究开发发活动所发生生的费用进行行归集，并填填写附件“企业年度研究究开发费用结结构明细表”。企业应按照““企业年度研研究开发费用用结构明细表表”设置高新新技术企业认认定专用研究究开发费用辅辅助核算账目目，提供相关关凭证及明细细表，并按本本《工作指引》要求进行核算算。5.销售收入。销售收入为主主营业务收入入与其他业务务收入之和。。——《工作指引》高新技术企业业认定条件：：（共8条）（6）近一年年高新技技术产产品（（服务务）收收入占企业业同期期总收入入的比例例不低低于60%；“近一一年””指企企业申申报前前1个会计计年度度高新技技术产产品（（服务务）收收入占占比是是指高高新技技术产产品（（服务务）收收入与与同期期总收收入的的比值值。1.高新技技术产产品（（服务务）收收入。。指企业业通过过研发发和相相关技技术创创新活活动，，取得得的产产品（（服务务）收收入与与技术术性收收入的的总和和。对对企业业取得得上述述收入入发挥挥核心心支持持作用用的技技术应应属于于《技术领领域》规定的的范围围。其其中，，技术性性收入入包括括：（1）技术术转让让收入入：指指企业业技术术创新新成果果通过过技术术贸易易、技技术转转让所所获得得的收收入；；（2）技术术服务务收入入：指指企业业利用用自己己的人人力、、物力力和数数据系系统等等为社社会和和本企企业外外的用用户提提供技技术资资料、、技术术咨询询与市市场评评估、、工程程技术术项目目设计计、数数据处处理、、测试试分析析及其其他类类型的的服务务所获获得的的收入入；（3）接接受受委委托托研研究究开开发发收收入入：：指指企企业业承承担担社社会会各各方方面面委委托托研研究究开开发发、、中中间间试试验验及及新新产产品品开开发发所所获获得得的的收收入入。。———《《工作作指指引引》2.总收收入入总收收入入是是指指收收入入总总额额减减去去不不征征税税收收入入。。收入入总总额额与与不不征征税税收收入入按按照照《企业业所所得得税税法法》及《企业业所所得得税税法法实实施施条条例例》的规规定定计计算算。。【企业业所所得得税税法法第第6条：：企企业业以以货货币币形形式式和和非非货货币币形形式式从从各各种种来来源源取取得得的的收收入入，，为为收收入入总总额额。。包包括括：：销销售售货货物物收收入入、、提提供供劳劳务务收收入入、、转转让让财财产产收收入入、、股股息息红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益、、利利息息收收入入、、租租金金收收入入、、特特许许权权使使用用费费收收入入、、接接受受捐捐赠赠收收入入、、其其他他收收入入。。】高新新技技术术企企业业认认定定条条件件：：（7）企业业创新新能能力力评评价价应达达到到相相应应要要求求；；企业业创创新新能能力力评评价价。。企业业创创新新能能力力主主要要从从知知识识产产权权、、科科技技成成果果转转化化能能力力、、研研究究开开发发组组织织管管理理水水平平、、企企业业成成长长性性等等四项项指指标标进行行评评价价。。各各级级指指标标均均按按整整数数打打分分，，满满分分为为100分，，综综合合得得分分达达到到70分以以上上（不不含含70分））为为符符合合认认定定要要求求。。四四项项指指标标分分值值结结构构详详见见下下表表：：———《《工作作指指引引》1.知识识产产权权（（≤≤30分））由技技术术专专家家对对企企业业申申报报的的知知识识产产权权是是否否符符合合《认定定办办法法》和《工作作指指引引》要求求，，进进行行定定性性与与定定量量结结合合的的评评价价。。———《《工作作指指引引》2.科技技成成果果转转化化能能力力（（≤≤30分））科技技成成果果是指指通通过过科科学学研研究究与与技技术术开开发发所所产产生生的的具具有有实实用用价价值值的的成成果果（（专专利利、、版版权权、、集集成成电电路路布布图图设设计计等等））。。科技技成成果果转转化化是指指为为提提高高生生产产力力水水平平而而对对科科技技成成果果进进行行的的后后续续试试验验、、开开发发、、应应用用、、推推广广直直至至形形成成新新产产品品、、新新工工艺艺、、新新材材料料，，发发展展新新产产业业等等活活动动。。科技技成成果果转转化化形形式式包包括括：：自行行投投资资实实施施转转化化；；向向他他人人转转让让该该技技术术成成果果；；许许可可他他人人使使用用该该科科技技成成果果；；以以该该科科技技成成果果作作为为合合作作条条件件，，与与他他人人共共同同实实施施转转化化；；以以该该科科技技成成果果作作价价投投资资、、折折算算股股份份或或者者出出资资比比例例；；以以及及其其他他协协商商确确定定的的方方式式。。由技技术术专专家家根根据据企企业业科科技技成成果果转转化化总总体体情情况况和和近近3年内内科科技技成成果果转转化化的的年年平平均均数数进进行行综综合合评评价价。。同同一一科科技技成成果果分分别别在在国国内内外外转转化化的的，，或或转转化化为为多多个个产产品品、、服服务务、、工工艺艺、、样样品品、、样样机机等等的的，，只只计计为为一一项项。。由技技术术专专家家根根据据企企业业科技技成成果果转转化化总体体情情况况和和近近3年内内科科技技成成果果转转化化的的年年平平均均数数进进行行综综合合评评价价。。A.转化化能能力力强强，，≥5项（25-30分））B.转化化能能力力较较强强，，≥≥4项（19-24分）C.转化能力力一般，，≥3项（13-18分）D.转化能力力较弱，，≥2项（7-12分）E.转化能力力弱，≥1项（1-6分）F.转化能力力无，0项（0分）3.研究开发发组织管管理水平平（≤20分）由技术专专家根据据企业研研究开发发与技术术创新组组织管理理的总体体情况，，结合以以下几项项评价，，进行综综合打分分。（1）制定了了企业研研究开发发的组织织管理制制度，建建立了研研发投入入核算体体系，编编制了研研发费用用辅助账账；（≤≤6分）（2）设立了了内部科科学技术术研究开开发机构构并具备备相应的的科研条条件，与与国内外外研究开开发机构构开展多多种形式式产学研研合作；；（≤6分）（3）建立了了科技成成果转化化的组织织实施与与激励奖奖励制度度，建立立开放式式的创新新创业平平台；（（≤4分）（4）建立了了科技人人员的培培养进修修、职工工技能培培训、优优秀人才才引进，，以及人人才绩效效评价奖奖励制度度。（≤≤4分）4.企业成长长性（≤≤20分）由财务专专家选取取企业净净资产增增长率、、销售收收入增长长率等指指标对企企业成长长性进行行评价。。企业实实际经营营期不满满三年的的按实际际经营时时间计算算。计算算方法如如下：（1）净资产产增长率率：……（2）销售收收入增长长率：……以上两个个指标分分别对照照下表评评价档次次（ABCDEF）得出分分值，两两项得分分相加计计算出企企业成长长性指标标综合得得分。高新技术术企业认认定条件件：（8）企业申请请认定前前一年内内未发生生重大安安全、重重大质量量事故或或严重环环境违法法行为。。“前一年年内”指指申请前前的365天之内（（含申报报年）高新技术术企业认认定流程程登录“高高新技术术企业认认定管理理工作网网”，，按要求求填写《企业注册册登记表表》认定机构构结合专专家组评评审意见见，对申申请企业业申报材材料进行行综合审审查，提提出认定定意见，，确定认认定高新新技术企企业名单单，报领领导小组组办公室室备案。。在“高新新技术企企业认定定管理工工作网””公示10个工作日日。二、高新新技术企企业后续续管理企业获得得高新技技术企业业资格后后，要享享受税收收优惠还还需要办办理什么么手续？？自认定当当年起，，企业可可持“高高新技术术企业””证书及及其复印印件，按按照税法法、《认定办法法》和《工作指引引》等规定，，到主管管税务机机关办理理相关手手续，享享受税收收优惠。。——《工作指引引》上海市居民企企业2017年度汇算算清缴申申报中享享受企业业所得税税优惠事事项的，，采用“自行判别别、预先先享受、、相关资资料留存存备查”的办理方方式。即即纳税人人应当根根据自身身经营情情况，自自行判断断是否符符合相关关优惠事事项规定定的条件件。凡符符合条件件的，纳纳税人可可以按照照相关文文件规定定的时间间享受优优惠事项项，并按按照规定定归集和和留存相相关备查查资料。。企业申请请高新技技术企业业认定需需提交哪哪些材料料？企业获得得高新技技术企业业资格后后，在资资格有效效期内还还需报送送资料吗吗？为强化认认定后续续管理，，管理办办法新增增了企业业在获得得资格后后每年报报送材料料的义务务，即企企业获得得高新技技术企业业资格后后，应于于每年5月底前在在“高新新技术企企业认定定管理工工作网””填报上上一年度度知识产产权、科科技人员员、研发发费用、、经营收收入等年年度发展展情况报报表。在同一高高新技术术企业资资格有效效期内，，企业累计两年年未按规规定时限限报送年度发展展情况报报表的，，由认定定机构取取消其高高新技术术企业资资格，在在“高新新技术企企业认定定管理工工作网””上公告告。——《工作指引引》高新技术术企业发发生更名名或与认认定条件件有关的的重大变变化的，，需要向向税务机机关报告告吗？高新技术术企业发发生更名名或与认认定条件件有关的的重大变变化，如如分立、、合并、、重组以以及经营营业务发发生变化化等，应应在3个月内向向认定机机构报告告。经认定定机构审审核符合合认定条条件的，，其高新新技术企企业资格格不变，，对于企企业更名名的，重重新核发发认定证证书，编编号与有有效期不不变；不符合认认定条件件的，自自更名或或条件变变化年度度起取消消其高新新技术企企业资格格。企业仅发发生名称称变更，，不涉及及重大变变化，符符合高新新技术企企业认定定条件的的，由认认定机构构在本地地区公示示10个工作日日，无异异议的，，由认定定机构重重新核发发认定证证书，编编号与有有效期不不变，并并在“高高新技术术企业认认定管理理工作网网”上公公告。——《工作指引引》哪些情况下高新技技术企业业资格会会被取消消？已认定的的高新技技术企业业有下列列行为之之一的，，由认定定机构取取消其高高新技术术企业资资格：（1）在申请请认定过过程中存存在严重弄虚作假假行为的的；（2）发生重大安全、重重大质量量事故或或有严重重环境违违法行为为的；（3）未按期报报告与认认定条件件有关重重大变化化情况，，或累计计两年未未填报年年度发展展情况报报表的。对被取消消高新技技术企业业资格的的企业，，由认定定机构通通知税务务机关按按《税收征管管法》及有关规规定，追追缴其自发生上上述行为为之日所所属年度度起已享受的的高新技技术企业业税收优优惠。有《认定办法法》第十九条条所列三三种行为为之一的的企业，，自行为为发生之之日所属属年度起起取消其其高新技技术企业业资格，，并在““高新技技术企业业认定管管理工作作网”上上公告。。认定机构构应依据据有关部部门根据据相关法法律法规规出具的的意见对对“重大大安全、、重大质质量事故故或有严严重环境境违法行行为”进进行判定定处理。。已认定的的高新技技术企业业，无论论何种原原因被取取消高新新技术企企业资格格的，当年不得得再次申申请高新技术术企业认认定。——《工作指引引》税务机关关在日常常管理过过程中，，发现企企业不符符合认定定条件的的，将如如何处理理？科技部、、财政部部、税务务总局建立随机机抽查和和重点检检查机制制，加强对对各地高高新技术术企业认认定管理理工作的的监督检检查。对对存在问问题的认认定机构构提出整整改意见见并限期期改正，，问题严严重的给给予通报报批评，，逾期不不改的暂暂停其认认定管理理工作。。税务机关关对已认认定的高高新技术术企业，，在日常常管理过过程中发发现其不不符合认认定条件件的，应应提请认定定机构复复核。复核后后确认不不符合认认定条件件的，由由认定机机构取消消其高新新技术企企业资格格，税务务机关在在接到认认定机构构通知后后，追缴缴其不符符合认定定条件年年度起已已享受的的税收优优惠。高新技术术企业资资格有效效期和享享受企业业所得税税优惠的的纳税年年度如何何衔接？？通过认定定的高新新技术企企业，其其资格自自颁发证证书之日日起有效效期为三年。企业获获得高高新技技术企企业资资格后后，自自高新新技术术企业业证书书颁发之之日所所在年年度起起享受税税收优优惠，，可依依照规规定到到主管管税务务机关关办理理税收收优惠惠手续续。高新技技术企企业资格期期满当当年内，在在通过过重新新认定定前，，其企企业所所得税税暂按按15%的税率率预缴缴，在在年度度汇算算清缴缴前未未取得得高新新技术术企业业资格格的，，应按按规定定补缴缴税款款。《关于实实施高高新技技术企企业所所得税税优惠惠政策策有关关问题题的公公告》国税总总局公公告2017年第24号一、企企业获获得高高新技技术企企业资资格后后，自自高新新技术术企业业证书书注明明的发证时时间所所在年年度起起申报报享受受税收优优惠，，并按按规定定向主主管税税务机机关办办理备备案手手续。。企业的的高新新技术术企业业资格格期满当当年，，在通通过重重新认认定前前，其企企业所所得税税暂按按15%的税率预缴缴，在年底底前仍未取取得高新技技术企业资资格的，应应按规定补补缴相应期期间的税款款。二、对取得得高新技术术企业资格格且享受税税收优惠的的高新技术术企业，税税务部门如如在日常管管理过程中中发现其在在高新技术术企业认定定过程中或或享受优惠惠期间不符符合《认定定办法》规规定的认定定条件的，，应提请认定机机构复核。复核后确确认不符合合认定条件件的，由认认定机构取取消其高新新技术企业业资格，并并通知税务务机关追缴缴其证书有效期期内自不符符合认定条条件年度起起已享受的税税收优惠。。三、享受税税收优惠的的高新技术术企业，每每年汇算清清缴时应按按照《企业业所得税优优惠政策事事项办理办办法》（国国税总局公公告2015年第76号）规定向向税务机关关提交企业业所得税优优惠事项备备案表、高高新技术企企业资格证证书履行备备案手续，，同时妥善善保管以下下资料留存存备查：1.高新新技技术术企企业业资资格格证证书书；；2.高新新技技术术企企业业认认定定资资料料；；3.知识识产产权权相相关关材材料料；；4.年度度主主要要产产品品(服务务)发挥挥核核心心支支持持作作用用的的技技术术属属于于《《国国家家重重点点支支持持的的高高新新技技术术领领域域》》规规定定范范围围的的说说明明，，高高新新技技术术产产品品（（服服务务））及及对对应应收收入入资资料料；；5.年度度职职工工和和科科技技人人员员情情况况证证明明材材料料；；6.当年年和和前前两两个个会会计计年年度度研研发发费费用用总总额额及及占占同同期期销销售售收收入入比比例例、、研研发发费费用用管管理理资资料料以以及及研研发发费费用用辅辅助助账账，，研研发发费费用用结结构构明明细细表表；；7.省税税务务机机关关规规定定的的其其他他资资料料。。高新新技技术术企企业业认认定定与与维维持持常常见见风风险险点点不具具备备核核心心自自主主知知识识产产权权技术术不不属属于于《国家家重重点点支支持持的的高高新新技技术术领领域域》范围围研发发科科技技人人员员占占企企业业当当年年职职工工总总数数的的比比例例不不足足研究究开开发发费费用用总总额额占占同同期期销销售售收收入入总总额额的的比比例例不不足足高新新技技术术产产品品（（服服务务））收收入入占占企企业业同同期期总总收收入入的的比比例例不不足足创新新能能力力评评价价达达不不到到要要求求在申申请请认认定定过过程程中中弄弄虚虚作作假假发生生重重大大安安全全、、质质量量事事故故或或有有严严重重环环境境违违法法行行为为未在在每每年年5月底底前前填填报报年年度度发发展展情情况况报报表表发生生更更名名或或与与重重大大变变化化未未在在3个月月内内报报告告未按按税税务务要要求求进进行行备备案案和和留留存存资资料料三、、高新新技技术术企企业业优优惠惠情情况况及及明明细细表表的的填填报报《高新新技技术术企企业业优优惠惠情情况况及及明明细细表表》（A107041）高新新技技术术企企业业资资格格的的纳纳税税人人均均需需填填报报本本表表。。纳税税人人根根据据税税法法、、《高新新技技术术企企业业认认定定管管理理办办法法》（国国科科发发火火〔2016〕〕32号））、、《高新新技技术术企企业业认认定定管管理理工工作作指指引引》（国国科科发发火火〔2016〕〕195号））、、《关于于实实施施高高新新技技术术企企业业所所得得税税优优惠惠政政策策有有关关问问题题的的公公告告》（国国税税总总局局公公告告2017年第第24号））等等相相关关税税收收政政策策规规定定，，填填报报本本年年发发生生的的高高新新技技术术企企业业优优惠惠情情况况。。2017版：：变化化要要点点：：（一一））明明确确本本表表为为高高新新技技术术企企业业资资格格在在有有效效期期内内纳纳税税人人的的必必填填表表，，具具有有高高新新技技术术企企业业资资格格的的纳纳税税人人无无论论是是否否享享受受税税收收优优惠惠政政策策，，均均应应填填报报本本表表。。（二二））删删除除了了““基基本本信信息息””中中的的““是是否否发发生生重重大大安安全全、、质质量量事事故故””、、““是是否否发发生生偷偷骗骗税税行行为为””和和““是是否否有有环环境境等等违违法法、、违违规规行行为为，，受受到到有有关关部部门门处处罚罚的的行行为为””三三项项内内容容，，““对对企企业业主主要要产产品品（（服服务务））发发挥挥核核心心支支持持作作用用的的技技术术所所属属范范围围””设设计计为为三三级级领领域域选选择择，，便便于于后后期期统统计计。。（三三））““收收入入指指标标””、、““人人员员指指标标””结结合合最最新新规规定定进进行行调调整整《高新新技技术术企企业业认认定定管管理理办办法法》（国国科科发发火火[2016]32号））：：近近一一年年高高新新技技术术产产品品（（服服务务））收收入入占占企企业业同同期期总总收收入入的的比比例例不不低低于于60%,（A107041表第第10行））《高新新技技术术企企业业认认定定管管理理办办法法》（国国科科发发火火[2016]32号））：：企企业业从从事事研研发发和和相相关关技技术术创创新新活活动动的的科科技技人人员员占占企企业业当当年年职职工工总总数数的的比比例例不不低低于于10%（A107041表第第13行））（四四））对对接接文文件件规规定定，，““研研究究开开发发费费用用指指标标””采采集集三三年年数数据据《高新新技技术术企企业业认认定定管管理理办办法法》（国国科科发发火火[2016]32号））：：企企业业近近三三个个会会计计年年度度（（实实际际经经营营期期不不满满三三年年的的按按实实际际经经营营时时间间计计算算））的的研研究究开开发发费费用用总总额额占占同同期期销销售售收收入入总总额额的的比比例例（A107041表第第30行））符合合如如下下要要求求：：1.最近一年年销售收收入小于于5,000万元（含含）的企企业，比比例不低低于5%;2.最近一年年销售收收入在5,000万元至2亿元（含含）的企企业，比比例不低低于4%;3.最近一年年销售收收入在2亿元以上上的企业业，比例例不低于于3％。其中，企企业在中中国境内内发生的的研究开开发费用用总额占占全部研研究开发发费用总总额的比比例不低低于60%。注意：1.“境内的的外部研研发费””和“境境外的外外部研发发费”由由原来填填写发生生额的80%改为填写写实际发发生额；；2.增加“可可计入研研发费用用的境外外的外部部研发费费”，填填报（第第17+18+……+22+23+26行）×40%÷(1-40%)与第27行的孰小小值。第三部分分具体体修订内内容（五）减减免税金金额的填填报第31行“十、、国家需需要重点点扶持的的高新技技术企业业减征企企业所得得税”：：本行填填报经济济特区和和上海浦浦东新区区外的高高新技术术企业或或虽在经经济特区区和上海海浦东新新区新设设的高新新技术企企业但取取得区外外所得的的减免税税金额。。第32行“十一一、经济济特区和和上海浦浦东新区区新设立立的高新新技术企企业定期期减免””：本行行填报在在经济特特区和上上海浦东东新区新新设的高高新技术术企业区区内所得得减免税税金额。。第三部分分具体体修订内内容【案例】甲高新技技术企业业为汽车制造造企业，2017年度取得高高新技术产产品及服务务收入11600万元，当年年收入总额额13000万元，其中中取得政府府补助600万元（符合合不征税收收入条件且且已作为不征征税收入）；当年在在职科技人人员30人，在职与与兼职职工工300人（其中30名兼职人员员每周仅双双休日上班班）；2015、2016、2017年度发生内内部研发费费用分别为为500万元、1000万元、1000万元，2017年度还发生生委托境外外研发费用用500万元，2015、2016、2017年度销售收收入分别为为5000万元、10000万元、12000万元，判断断甲企业2017年度是否可可享受高新新技术企业业优惠。（（假设其他他条件均符符合要求，，研发投入入中的其他他费用全部部可计入研研发费用））。四、研发费费加计扣除除基本规定定企业所得税税法实施条条例：企业为开发发新技术、、新产品、、新工艺发发生的研究究开发费用用，未形成成无形资产产计入当期期损益的，，在按照规规定据实扣扣除的基础础上，按照照研究开发发费用的50%加计扣除；；形成无形形资产的，，按照无形形资产成本本的150%摊销。财税〔2017〕34号：科技型中小小企业开展展研发活动动中实际发发生的研发发费用，未未形成无形形资产计入入当期损益益的，在按按规定据实实扣除的基基础上，在在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再再按照实际际发生额的的75%在税前加计计扣除；形形成无形资资产的，在在上述期间间按照无形形资产成本本的175%在税前摊销销。财税【2015】119号：研发活动，是指企业业为获得科科学与技术术新知识，，创造性运运用科学技技术新知识识，或实质质性改进技技术、产品品（服务））、工艺而而持续进行行的具有明明确目标的的系统性活活动。企业为获得得创新性、、创意性、、突破性的的产品进行行创意设计计活动而发发生的相关关费用，可可按照本通通知规定进进行税前加加计扣除。。创意设计活活动是指多媒体体软件、动动漫游戏软软件开发，，数字动漫漫、游戏设设计制作；；房屋建筑筑工程设计计（绿色建建筑评价标标准为三星星）、风景景园林工程程专项设计计；工业设设计、多媒媒体设计、、动漫及衍衍生产品设设计、模型型设计等。。行业负面清清单不得加计扣扣除行业：：1.烟草制造业业。2.住宿和餐饮饮业。3.批发和零售售业。4.房地产业。。5.租赁和商务务服务业。。6.娱乐业。7.财政部和国国家税务总总局规定的的其他行业业。上述行业以以《国民经济行行业分类与与代码（GB/4754-2011）》为准，并随随之更新。。5297号公告：不适用加计计扣除政策策行业的判判定《通知》中中不适用税税前加计扣扣除政策行行业的企业业，是指以以《通知》》所列行业业业务为主主营业务，，其研发费费用发生当当年的主营营业务收入入占企业按按税法第六六条规定计计算的收入入总额减除除不征税收收入和投资资收益的余余额50%（不含）以以上的企业业。活动负面清清单下列活动不不适用税前前加计扣除除政策：1.企业产品（（服务）的的常规性升升级。2.对某项科研研成果的直直接应用，，如直接采采用公开的的新工艺、、材料、装装置、产品品、服务或或知识等。。3.企业在商品品化后为顾顾客提供的的技术支持持活动。4.对现存产品品、服务、、技术、材材料或工艺艺流程进行行的重复或或简单改变变。5.市场调查研研究、效率率调查或管管理研究。。6.作为工业（（服务）流流程环节或或常规的质质量控制、、测试分析析、维修维维护。7.社会科学、、艺术或人人文学方面面的研究。。研发活动，，是指企业业为获得科科学与技术术新知识，，创造性运运用科学技技术新知识识，或实质性改进技术、、产品（服服务）、工工艺而持续续进行的具具有明确目目标的系统统性活动。。五、允许加加计扣除的的研发费用用归集范围围财税【2015】119号：（一）人员员人工费用用。（二）直接接投入费用用。（三）折旧旧费用。（四）无形形资产摊销销。（五）新产产品设计费费、新工艺艺规程制定定费、新药药研制的临临床试验费费、勘探开开发技术的的现场试验验费。（六）其他他相关费用用。（七）财政政部和国家家税务总局局规定的其其他费用。。（一）人员员人工费用用财税[2015]119号：1.人员人工费费用。直接从从事研发活活动人员的的工资薪金金、基本养养老保险费费、基本医医疗保险费费、失业保保险费、工工伤保险费费、生育保保险费和住住房公积金金，以及外外聘研发人人员的劳务务费用。40号公告：一、人员人人工费用。。指直接从从事研发活活动人员的的工资薪金金、基本养养老保险费费、基本医医疗保险费费、失业保保险费、工工伤保险费费、生育保保险费和住住房公积金金，以及外外聘研发人人员的劳务务费用。（一）直接接从事研发发活动人员员包括研究究人员、技技术人员、、辅助人员员。研究人人员是指主主要从事研研究开发项项目的专业业人员；技技术人员是是指具有工工程技术、、自然科学学和生命科科学中一个个或一个以以上领域的的技术知识识和经验，，在研究人人员指导下下参与研发发工作的人人员；辅助助人员是指指参与研究究开发活动动的技工。。外聘研发发人员是指指与本企业业或劳务派派遣企业签签订劳务用用工协议（（合同）和和临时聘用用的研究人人员、技术术人员、辅辅助人员。。接受劳务派派遣的企业业按照协议议（合同））约定支付付给劳务派派遣企业，，且由劳务务派遣企业业实际支付付给外聘研研发人员的的工资薪金金等费用，，属于外聘聘研发人员员的劳务费费用。（二）工资薪金包包括按规定定可以在税税前扣除的的对研发人人员股权激激励的支出出。（二）直接接投入费用用财税[2015]119号：2.直接投入费费用。（1）研发活动动直接消耗耗的材料、、燃料和动动力费用。。（2）用于中间间试验和产产品试制的的模具、工工艺装备开开发及制造造费，不构构成固定资资产的样品品、样机及及一般测试试手段购置置费，试制制产品的检检验费。。（3）用于研发发活动的仪仪器、设备备的运行维维护、调整整、检验、、维修等费费用，以及及通过经营营租赁方式式租入的用用于研发活活动的仪器器、设备租租赁费。40号公告：二、直接投投入费用。。指研发活活动直接消消耗的材料料、燃料和和动力费用用；用于中中间试验和和产品试制制的模具、、工艺装备备开发及制制造费，不不构成固定定资产的样样品、样机机及一般测测试手段购购置费，试试制产品的的检验费；；用于研发发活动的仪仪器、设备备的运行维维护、调整整、检验、、维修等费费用，以及及通过经营营租赁方式式租入的用用于研发活活动的仪器器、设备租租赁费。企业研发活活动直接形形成产品或或作为组成成部分形成成的产品对对外销售的的，研发费费用中对应应的材料费费用不得加加计扣除。。产品销售与与对应的材材料费用发发生在不同同纳税年度度且材料费费用已计入入研发费用用的，可在销售当年年以对应的的材料费用用发生额直直接冲减当当年的研发发费用，不足冲减减的，结转转以后年度度继续冲减减。（三）折旧旧费用财税[2015]119号：3.折旧费用。。用于研发活活动的仪器器、设备的的折旧费。。40号公告：三、折旧费费用。指用用于研发活活动的仪器、设备备的折旧费。。企业用于研研发活动的的仪器、设设备，符合合税法规定定且选择加加速折旧优优惠政策的的，在享受受研发费用用税前加计计扣除政策策时，就税税前扣除的的折旧部分分计算加计计扣除。（四）无形形资产摊销销财税[2015]119号：4.无形资产摊摊销。用于研发活活动的软件件、专利权权、非专利利技术（包包括许可证证、专有技技术、设计计和计算方方法等）的的摊销费用用。40号公告：四、无形资资产摊销费费用。指用用于研发活活动的软件件、专利权权、非专利利技术（包包括许可证证、专有技技术、设计计和计算方方法等）的的摊销费用用。用于研发活活动的无形形资产，符符合税法规规定且选择择缩短摊销销年限的，，在享受研研发费用税税前加计扣扣除政策时时，就税前扣除除的摊销部部分计算加加计扣除。（五）新产产品设计费费、新工艺艺规程制定定费、新药药研制的临临床试验费费、勘探开开发技术的的现场试验验费财税[2015]119号：5.新产品设计计费、新工工艺规程制制定费、新新药研制的的临床试验验费、勘探探开发技术术的现场试试验费。40号公告：五、新产品品设计费、、新工艺规规程制定费费、新药研研制的临床床试验费、、勘探开发发技术的现现场试验费费。指企业业在新产品品设计、新新工艺规程程制定、新新药研制的的临床试验验、勘探开开发技术的的现场试验验过程中发发生的与开展该项项活动有关关的各类费费用。（六）其他他相关费用用财税[2015]119号：6.其他相关费费用。与研发活动动直接相关关的其他费费用，如技技术图书资资料费、资资料翻译费费、专家咨询询费、高新科技技研发保保险费，研发成果果的检索索、分析析、评议议、论证、、鉴定、、评审、、评估、、验收费费用，知识产产权的的申请请费、、注册册费、代理理费，，差旅旅费、、会议议费等等。此此项费费用总总额不得超超过可可加计计扣除除研发发费用用总额额的10%。其他相相关费费用限限额＝＝允许许加计计扣除除的研研发费费用中中的第第１项项至第第5项的费费用之之和×10％/(1-10%)。7.财政部部和国国家税税务总总局规规定的的其他他费用用。40号公告告：六、其其他相相关费费用。。指与与研发发活动动直接接相关关的其其他费费用，，如技技术图图书资资料费费、资资料翻翻译费费、专专家咨咨询费费、高高新科科技研研发保保险费费，研研发成成果的的检索索、分分析、、评议议、论论证、、鉴定定、评评审、、评估估、验验收费费用，，知识识产权权的申申请费费、注注册费费、代代理费费，差差旅费费、会会议费费，职工福福利费费、补补充养养老保保险费费、补补充医医疗保保险费费。此类费费用总总额不不得超超过可可加计计扣除除研发发费用用总额额的10%。六、研研发费费加计计扣除除其他他政策策口径径（一））不征征税收收入企业取取得作作为不不征税税收入入处理理的财财政性性资金金用于于研发发活动动所形形成的的费用用或无无形资资产，，不得得计算算加计计扣除除或摊摊销。。40号公告告：企业取取得的的政府府补助助，会会计处处理时时采用用直接接冲减减研发发费用用方法法且税税务处处理时时未将将其确确认为为应税税收入入的，，应按按冲减减后的的余额额计算算加计计扣除除金额额。（二））下脚脚料等等特殊殊收入入40号公告告：企业取取得研研发过过程中中形成成的下下脚料料、残残次品品、中中间试试制品品等特特殊收收入，，在计算算确认认收入入当年年的加计计扣除除研发发费用用时，，应从从已归归集研研发费费用中中扣减减该特特殊收收入，，不足足扣减减的，，加计计扣除除研发发费用用按零零计算算。（三））资本本化时时点40号公告告：企业开开展研研发活活动中中实际际发生生的研研发费费用形形成无无形资资产的的，其其资本本化的的时点点与会会计处处理保保持一一致。。（四））失败败的研研发40号公告告：失败的的研发发活动动所发发生的的研发发费用用可享享受税税前加加计扣扣除政政策。。（五））委托托研发发四钟研研发模模式：：自主研研发：：……委托研研发：：……企业共共同合合作开开发的的项目目，由由合作作各方方就自自身实实际承承担的的研发发费用用分别别计算算加计计扣除除。企业集集团根根据生生产经经营和和科技技开发发的实实际情情况，，对技技术要要求高高、投投资数数额大大，需需要集集中研研发的的项目目，其其实际际发生生的研研发费费用，，可以以按照照权利利和义义务相相一致致、费费用支支出和和收益益分享享相配配比的的原则则，合合理确确定研研发费费用的的分摊方法，，在受受益成成员企企业间间进行行分摊摊，由由相关关成员员企业业分别别计算算加计计扣除除。委托研研发119号文：：企业委委托外外部机机构或或个人人进行行研发发活动动所发发生的的费用用，按按照费费用实际发发生额额的80%计入委委托方方研发发费用用并计计算加加计扣扣除，，受托托方不不得再再进行行加计计扣除除。委委托外外部研研究开开发费费用实实际发发生额额应按按照独独立交交易原原则确确定。。委托方方与受受托方方存在在关联联关系系的，，受托托方应应向委委托方方提供供研发项项目费费用支支出明明细情况。。企业委委托境境外机机构或或个人人进行行研发发活动动所发发生的的费用用，不不得加加计扣扣除。。97号公告告：企业委委托外外部机机构或或个人人开展展研发发活动动发生生的费费用，，可按按规定定税前前扣除除；加加计扣扣除时时按照照研发活活动发发生费费用的80%作为加加计扣扣除基基数。。40号公告告：97号公告告第三三条所所称““研发发活动动发生生费用用”是是指委委托方方实际际支付付给受受托方方的费费用。。无论论委托托方是是否享享受研研发费费用税税前加加计扣扣除政政策，，受托托方均均不得得加计计扣除除。委托方方委托托关联联方开开展研研发活活动的的，受受托方方需向向委托托方提提供研研发过过程中中实际际发生生的研研发项项目费费用支支出明明细情情况。。（六））对混混用费费用的的分配配要求求财税[2015]119号：企业应应对研研发费费用和和生产产经营营费用用分别别核算算