第5章初级会计

会计学1第5章初级会计第一节会计凭证概述一、会计凭证的意义

（一）概念：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、凭以记账的书面证明。审核和填制会计凭证是会计核算的基础环节，也是会计监督的一种专门方法。第1页/共35页通过填制会计凭证，可以及时、正确地反映各项经济业务的完成情况，为登记账簿提供可靠的依据和创造有利条件；（提供原始资料，进行会计核算）（二）填制和审核会计凭证的意义通过对会计凭证的审核，可以监督和检查各项经济业务的合理性和合规性，从而有效地发挥会计的监督职能；（实行会计监督的依据）通过会计凭证的填制和审核，可以明确有关部门和人员的经济责任，强化他们的责任感，从而有利于考核他们的业绩，有利于加强单位内部经营管理上的责任制。

（明确经济责任，加强经济管理）第2页/共35页二、会计凭证的种类会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为：

原始凭证记账凭证原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证：是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据第3页/共35页第二节原始凭证原始凭证的概念原始凭证的基本内容原始凭证的种类原始凭证的填制要求原始凭证的审核第4页/共35页一、原始凭证的概念

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。

第5页/共35页二、原始凭证的基本内容1．原始凭证的名称；2．填制凭证的日期；3．填制凭证单位的名称及经办人员的签名或盖章；4．经济业务的内容；5．经济业务的数量、计量单位、单价和金额；6．接受凭证的单位名称；7．原始凭证的附件(如与业务有关的经济合同、费用预算等)。第6页/共35页

第7页/共35页三、原始凭证的种类（一）外来原始凭证在经济业务发生或完成时从外单位或个人直接取得的原始凭证。（二）自制原始凭证本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。

一次凭证

累计凭证记账编制凭证第8页/共35页第9页/共35页第10页/共35页第11页/共35页第12页/共35页第13页/共35页第14页/共35页第15页/共35页四、原始凭证的填制与审核（一）填制：真实可靠填列齐全填写规范:（1）阿拉伯数字应逐个书写清楚，不可连笔书写。金额数字的最高位前面应写人民币符号。（￥）（2）汉字大写数字应书写规范，应用正楷字书写。如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整。例：238765.49100382.90第16页/共35页（3）凭证不得刮擦涂改，应使用正确方法更正。重要原始凭证填写错误，要加盖“作废”戳记，单独保管。（4）用蓝色或黑色墨水笔填写（二）审核：内容审核（合法、合规）编制审核（技术性）第17页/共35页原始凭证的填制要求

１.原始凭证的各项内容，必须根据实际情况详尽地填写齐全，不得遗漏，以确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际。２.从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章。３.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。４.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。第18页/共35页５.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款的，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。６.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。8.原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字书写要规范。第19页/共35页第三节记账凭证记账凭证的概念记账凭证的基本内容记账凭证的种类记账凭证的填制要求记账凭证的审核第20页/共35页一、记账凭证的概念

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。

第21页/共35页原始凭证与记账凭证的区别（1）原始凭证由经办人员填制，记账凭证由会计人员填制（2）原始凭证根据发生的经济业务填制，记账凭证根据审核无误的原始凭证填制（3）原始凭证证明业务已完成，记账凭证对业务进行归类整理（4）原始凭证→记账凭证→账簿经济信息→会计信息第22页/共35页二、记账凭证的基本内容

1．记账凭证的名称；2．记账凭证的填制日期和编号；3．经济业务的摘要；4．应借、应贷会计科目（包括明细科目）的名称及其金额；5．记账符号（过账符号）；6．所附原始凭证的张数；7.会计主管、复核、记账、编制人员的签章。

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第24页/共35页三、记账凭证的种类专用记账凭证通用记账凭证：记账凭证（各种业务）收款凭证（货币资金收入）付款凭证（货币资金付出）转账凭证（不涉及货币资金）第25页/共35页

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第28页/共35页第29页/共35页四、记账凭证的填制要求1、凭证摘要简明2、业务记录明确3、科目运用准确4、附件数量完整5、填写内容齐全6、错账更正规范（1）过账前发现错误：重新编制，错误凭证销毁（2）过账后发现错误：①红字冲销先编制一张与错误凭证内容相同的记账凭证，摘要“注销×月×日×号凭证错误”；然后再编制一张正确凭证，摘要“更正×月×日×号凭证错误”②红字冲减或蓝字补记仅限于金额出错的记账凭证。调减用红字，调增用蓝字。第30页/共35页五、记账凭证的审核记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证的内容是否相符。审核凭证所确定的应借、应贷的会计科目及金额是否正确。各个项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签章等

第31页/共35页第四节会计凭证传递会计凭证传递是指会计凭证从编制时起到归档为止，在单位内部各有关部分及人员之间的传递程序和传递时间。作用：有利于完善经济责任制度有利于及时进行会计记录第32页/共35页1．各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期（每天、第五天、每旬或每月）装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和起止日期、起讫号码、凭证张数等。为防止任意折装，应在装订处贴上封签，并由经办人员在封签处加盖齐缝章。2．对一些性质相同、数量很多或各种随时需要查阅的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上写明记账凭证的日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”。3．各种经济合同和重要的涉外文件等凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关原始凭证和记账凭证上注明。

会计凭证的保管第33页/共35页4.其他单位因有特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，但应在专门的登记簿上进行登记，并由提供人员和收取人员