第3章账户与复式记账第四节

会计学1第3章账户与复式记账第四节2009-2010学年第二学期2借贷记账法为“借”、“贷”二字。

借方（左方）××账户

贷方（右方）表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。第三节复习：记账符号及含义第1页/共46页2009-2010学年第二学期3第三节复习：资产、费用类账户结构第2页/共46页2009-2010学年第二学期4第三节复习：负债、所有者权益、收入和利润类账户结构第3页/共46页2009-2010学年第二学期5第三节复习：记账规则第4页/共46页2009-2010学年第二学期6第三节复习：教学中会计分录的内容、格式及书写要求

800000800000第5页/共46页2009-2010学年第二学期7第三节复习：总分类账户发生额及余额试算平衡表 总分类账户发生额及余额试算平衡表第6页/共46页2009-2010学年第二学期8必须指出的是：试算平衡只能确认账户记录是否基本正确，但不足以说明账户记录完全没有错误。通过试算平衡无法发现以下错误：（1）漏记或重记某经济业务（2）会计分录中的账户错误或方向错误第7页/共46页2009-2010学年第二学期9第四节总分类账户与明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户的含义及其关系二、总分类账户与明细分类账户的平行登记第8页/共46页2009-2010学年第二学期10一、总账与明细账的含义及其关系总分类账户——提供总括核算资料按照总分类科目设置；计量单位：仅以货币计量单位登记；格式：三栏式；外形：订本式；登记方式：由账务处理程序决定如何过入总账。第9页/共46页2009-2010学年第二学期11明细分类账户——提供详细核算资料按照明细分类科目设置；计量单位：货币计量，货币计量+实物计量；外形：活页式、卡片式；登记方式：根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记；格式：三栏式、数量金额式、多栏式、横行式①三栏式（借贷余）——债权、债务

②数量金额式——原材料、产成品等

③多栏式——管理费用、制造费用

④横线登记式——材料采购明细账查看账页查看账页查看账页查看账页第10页/共46页2009-2010学年第二学期12一、总账与明细账的含义及其关系总账提供总括核算资料按照总分类科目设置仅以货币计量单位记录明细账提供详细核算资料按照明细分类科目设置货币计量+实物量度第11页/共46页2009-2010学年第二学期13

原材料购入62000原材料—甲材料购入12000（40吨）原材料—乙材料

原材料—丙材料购入40000购入10000（100件）（20箱）总分类账户明细分类账户总分类账户图示第12页/共46页2009-2010学年第二学期14一、总账与明细账的含义及其关系总账与明细账的关系控制与被控制的关系总账对其所属明细账起统驭作用明细账则对其所隶属的总账起辅助作用相互配合的关系核算内容相同提供的核算资料相互补充

第13页/共46页2009-2010学年第二学期15二、总账与明细账的平行登记1、平行登记的含义2、平行登记的要点3、平行登记举例第14页/共46页2009-2010学年第二学期161、平行登记的含义经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。第15页/共46页2009-2010学年第二学期17平行登记图示例如：企业用银行存款62000元购入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。银行存款62000原材料62000原材料—甲材料原材料—乙材料原材料—丙材料120004000010000第16页/共46页2009-2010学年第二学期182.平行登记的要点同内容、同方向、同金额第17页/共46页2009-2010学年第二学期193.平行登记举例【例3-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12000元（40吨）、40000元（100件）、10000元（20箱）。货款62000元尚未支付。借：原材料—甲材料12000

—乙材料40000

—丙材料10000贷：应付账款—利民材料厂62000

★注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。第18页/共46页2009-2010学年第二学期203.平行登记举例【例3-9】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18000元、60000元、4000元。假定生产M、N两种产品各消耗41000元。

借：生产成本—M产品41000

—N产品41000贷：原材料—甲材料18000

—乙材料60000

—丙材料4000

“生产成本”——成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。第19页/共46页2009-2010学年第二学期21注意账户登记的变化（参见教材P.60）根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。有些明细账既要登记金额，又要登记数量。一般是指“原材料”明细账这种账户所使用的账页又称为数量金额式账页思考：什么度量方式下出现？第20页/共46页2009-2010学年第二学期224、总账与明细账试算平衡方法——编制试算表第21页/共46页2009-2010学年第二学期23判断题借贷记账法试算平衡的依据是平行登记基本原理。（）第22页/共46页2009-2010学年第二学期24课堂练习一、资料：某企业本月发生如下经济业务。（1）收到投资者投入的货币资金投资400000元，已存入银行。（2）用银行存款30000元购入不需要安装设备一台。（3）购入材料一批，买价和运费计15000元，货款尚未支付。（4）从银行提取现金3000元备用。（5）从银行取得临时借款300000元，存入银行。（6）用银行存款35000元偿还应付账款。（7）生产产品领用材料一批，价值12000元。（8）用银行存款100000元偿还短期借款。第23页/共46页2009-2010学年第二学期25二、其他资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下：（1）库存现金1300元（2）银行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定资产460000元（5）生产成本35000元（6）短期借款100000元（7）应付账款50000元（8）实收资本587000元课堂练习第24页/共46页2009-2010学年第二学期26（1）根据所给经济业务编制会计分录；（2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T形账户即可）；（3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。三、要求第25页/共46页2009-2010学年第二学期271．根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款400000贷：实收资本400000（2）借：固定资产30000贷：银行存款30000（3）借：原材料15000贷：应付账款15000（4）借：库存现金3000贷：银行存款3000（5）借：银行存款300000贷：短期借款300000（6）借：应付账款35000贷：银行存款35000（7）借：生产成本12000贷：原材料12000（8）借：短期借款100000贷：银行存款100000第26页/共46页2009-2010学年第二学期28库存现金第27页/共46页2009-2010学年第二学期29第28页/共46页2009-2010学年第二学期30第29页/共46页2009-2010学年第二学期31第三章第三节小测验第二次小测验第30页/共46页2009-2010学年第二学期32单项选择题(5’×1)1、在借贷记账法下，所有者权益账户的期末余额等于（）A期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额B期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额C期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额D期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额第31页/共46页2009-2010学年第二学期33单项选择题(5’×1)2、借贷记账法的余额试算平衡公式是（）A每个账户的借方发生额=每个账户的贷方发生额B每个账户的借方余额=每个账户的贷方余额C全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计D部分账户借方发生额合计=部分账户贷方发生额合计E全部账户期末借方余额=全部账户期初借方余额合计+全部账户借方发生额合计第32页/共46页2009-2010学年第二学期34多项选择题(10’×1)3、借贷记账法的记账符号“借”对于下列会计要素表示增加的有（）A资产B负债C所有者权益D盈余公积 E费用4、采用借贷记账法时，账户的借方一般用来登记（）A资产的增加B收入的减少C费用的增加D负债的增加E所有者权益的减少第33页/共46页2009-2010学年第二学期35判断题(5’×2)5、收入类账户和费用类账户一般没有期末余额，但有期初余额。（）6、定期汇总的全部账户发生额的借贷方合计数平衡说明账户记录完全正确。（）第34页/共46页2009-2010学年第二学期36看图题(6’×2)应付账款实收资本期初余额160000（1）100000（2）40000（1）40000（3）20000期末余额800007、请分别计算以下账户的期末余额和发生额(须写明方向与金额)。第35页/共46页2009-2010学年第二学期37计算题(6’×3＋10’×1)8、某企业3月31日有关账户的期初余额和本期发生额情况如下表，请计算每个账户的期末余额：账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额银行存款200000①30000②2000010000应付账款4000050000①80000②10000本年利润500001000营业费用0①1000②60007000第36页/共46页2009-2010学年第二学期38分录题（5’×4）9、某公司经济业务如下：（1）用银行存款30000元购入不需要安装设备一台。（2）从银行提取现金3000元备用。（3）从银行取得临时借款300000元，存入银行。（4）用银行存款100000元偿还短期借款。要求：编制会计分录。第37页/共46页2009-2010学年第二学期39第三章第三节小测验答案第38页/共46页2009-2010学年第二学期40第1~8题答案1、A2、C3、AE4、ABCE5、×6、×7、（1）贷方发生额40000（2）贷方余额400008、（1）银行存款：借方余额240000（2）应付账款：贷方余额80000（3）本年利润：贷方余额51000以上三题方向对给1分，金额对给5分。（4）营业费用：无余额。这一题给10分。第39页/共46页2009-2010学年第二学期41第9题答案（1）借：固定资产30000

贷：银行存款30000（2）借：库存现金3000