财政支出的基本理论

会计学1财政支出的基本理论2.1

Theprovision、productionandpricingofpublicgoods2.2Analysisandevaluationofefficiencyofpublicexpenditures2.3ThedemocratizationandlegalizationinfiscaldecisionsandfiscalsupervisionChapter2

Theprinciplesofpublicexpenditure

第1页/共47页第一节公共物品的提供、生产和定价一、公共物品的提供方式(methodsofpublicgoodsprovision/)二、公共生产(publicproduction)三、公共定价(publicpricing)第2页/共47页一、公共物品的提供方式（一）公共物品的市场均衡问题（二）纯公共物品提供方式（三）混合物品的提供方式（四）公共物品的私人提供问题的研究和实践第一节公共物品的提供、生产和定价1974年，科斯《经济学中的灯塔》是公共物品私人提供理论研究之开端。美国布坎南研究中心的TylerCowen从多个方面做了进一步阐述。第3页/共47页公共物品市场需求曲线和市场均衡图2-1公共物品市场需求曲线和市场均衡d1d2d3SQ数量价格ODPE第4页/共47页附:混合产品的提供一、具有非竞争性和排斥性的产品成本弥补方式（1）公共提供方式；（2）市场提供消费效益A车流量过桥费/次BoQ免费使用桥梁的消费效益AB为需求曲线，即为边际效用曲线。OQ是桥梁的设计能力。第5页/共47页市场提供的情形收费的效率损失过桥费/次ABQ1OC社会净得益收费的效率损失收费成本生产成本P车流量Q公共提供的社会净效益=消费效益-生产成本-税收成本-税收的效率损失市场提供的社会净效益=消费效益-生产成本-收费成本-收费的效率损失效率损失即由于收费而少了的车流量第6页/共47页

一定范围非竞争性和排斥性的一种特例：拥挤产品过桥费/次车流量P1P2D1D2MSCMPC2MPC1EFQ1Q2Q3O拥挤产品——桥梁收费的效率分析拥挤收费第7页/共47页附：混合产品的提供二、具有外部效益的产品价格ACSS’OBDQ1Q*数量效率损失EF市场提供具有外部效益产品的效率损失公共提供与市场提供结合的方式,如果政府能准确地估计出在社会利益最大化的产出水平上的外部边际效益,就能采用补贴的方式来鼓励产品消费,使消费量达到最佳水平。如果该产品的内部效益很小,而外部效益较大,市场提供的效率损失就会很大。可见，政策选择的关键在于判断外部效益的大小。第8页/共47页CPAEFHGIJOQ1Q2BDQAB为购买者个人的需求曲线，CD为社会需求曲线，AB与CD之间的垂直距离代表每单位产品的外部效益。EF为产品的边际成本曲线，假定产品的边际成本等于平均成本，等于产品的价格，并保持不变。外部效益产品不同消费方式的效率比较第9页/共47页外部效益的衡量在制定有关外部效益的政策时，一个重要的问题是要确定外部效益的大小。经济学家通常用支付意愿来确定某项产品和服务给受益人带来的好处。如果你愿意花100元购买一件衣服，就说明这件衣服跟你带来的好处约合100元。但是对于外部效益，人们却难以知道它的受益人的支付意愿：为了得到这些好处人们愿意支付多少钱。因为外部效益具有非排斥性和非竞争性，因此也就没有一个买卖外部效益的市场。例如要了解清洁空气给人们带来的好处可以比较两个住宅区房产价格。（这两个住宅区在其他方面都相同，所不同的只是一个空气清洁，另一个受到了污染。）经济学家盖尤科和特雷西于1991年用多元回归统计方法来衡量人们对于清洁空气的支付意愿：将房产价格设为因变量，将影响房产价格的其他因素设为自变量来进行经济计量分析，结论是空气中粉尘密度降低10%给购房者带来的好处相当于所购买房产价值的1.4%。第10页/共47页所以，当某项产品或服务在消费上具有可排斥性时，应充分考虑以使用费的方式来为之筹集资金。收费一方面可以使消费者在使用该项产品或服务时认真地对效益和成本进行权衡，防止因过度消费而造成的资源浪费；另一方面又可以减轻政府采用税收方式筹集资金的压力，并把税收成本和因税收而引起的效率损失限制在一个较低的水平上。实践中，政府所提供的产品有许多属于混合产品类型，例如，教育、卫生、科研（这些服务中的一部分被认为具有显著的外部效益）、公路、桥梁、博物馆、公园、图书馆（这些产品和服务一般来说具有可排斥性）。在绝大部分场合，收取使用费与税收筹资相结合可以避免不必要的效率损失。第11页/共47页案例奥运工程外包：政府提供公共物品方式的改革一奥运项目大量外包为了保证奥运场馆及配套工程如期按质完工，北京市政府采取了与以往不同的方法和措施：一方面，采用项目融资的形式吸引社会资本参与奥运场馆及相关设施的建设。另一方面，与社会咨询顾问机构进行合作。二普华永道承担奥运外包工程普华永道作为财务顾问协助北京市政府做向社会资本融资的工作。事实上，在北京申奥时，普华永道合伙人封和平为奥申委担任过财务顾问，在莫斯科国际奥林匹克全会上曾代表北京作财务陈述，而且是分文未取。普华永道是国际奥林匹克奥委会和奥林匹克基金会的审计师与财务顾问，直接参与了亚特兰大奥运会、巴塞罗那奥运会和悉尼奥运会的财务管理与项目融资，并为2004年雅典奥运会的场管建设提供投融资服务。在越来越专业化的社会里，让最懂行的人去管最适当的事情是大势所趋。这是政府与社会专业机构合作的基础。第12页/共47页案例奥运工程外包：政府提供公共物品方式的改革三外包过程中政府与社会机构的磨合首先，中介机构必须对中国本土的文化和运作环境非常了解。普华永道作为一家世界性的公司在本土化这一点上堪称楷模。以员工为例，它在中国地区有6000名员工。其次，中介机构和政府在沟通一些专业领域的问题时会出现分歧，各自的出发点有很大差异。如普华永道认为项目的单独分开运作取得的经济效益比打包来得好。而政府倾向于将项目“打捆招标”，因为奥运场馆属于大型公益性设施，很难实现自身的财务平衡，“打捆招标”的方式可以提高招标项目的盈利能力，吸引投资者。最后，国际惯例和国内传统观念、行为方式的博弈也是无处不在。中国现行的招标法里基本上都是关于工程招标的规定，还没有制定专门的BOT招标法。四政府职能外包的成效与局限据了解，截止2003年11月8日，国家体育场、国家体育馆和奥运村、会议中心、五棵松文化体育中心、奥林匹克水上公园5个项目，总投资约205亿元，其中85%即174亿元的资金是通过招标获得的，很大程度上弥补了政府财力不足的问题。第13页/共47页案例奥运工程外包：政府提供公共物品方式的改革局限性在于奥运体育场馆建设项目先天性地不具有很强的盈利能力。如奥运村作为一个房地产开发项目较容易盈利，但奥运场和奥运馆后期就经常面临经营不善、负债沉重等问题。有人指出，像奥运场馆融资这样的苦差事使政府想到了社会机构的协助，而在那些有着巨大商业利润的项目中，政府还会欢迎社会机构参与决策吗？“外包”原意是指企业将其非核心经营部分交由其他企业单位生产经营的一种企业间合作模式。“外包”能够使业务经营专业化，达到提高效率、降低成本的目的。第14页/共47页案例分析本案例叙述了北京市政府将奥运工程项目外包给社会机构以及北京市政府与普华永道合作的过程，实质上反映了政府如何提供公共物品，即提供公共物品的方式选择问题。有一些问题值得注意：第一，政府公共物品和服务“外包”范围的确定问题，即哪些公共物品和服务可以“外包”给社会。政府选择外包的公共物品和服务具有两个特征：一是难以依赖政府部门原有的财力、人力来提供。二是需要较强的专业技术并且能够进行专业化经营的公共物品和服务。第二，如何协调私人企业与政府部门的关系。政府有它的利益考虑，即不仅存在着同社会各方利益博弈的问题，也要较多地考虑社会效益和公众承受力。对于正处于转变政府职能，力求建设服务型政府的中国来说，如何处理公共物品私人提供问题，是摆在施政者面前的重大课题。第15页/共47页第一节公共物品的提供、生产和定价二、公共生产（一）公共生产的地位和类型（二）提供公共物品的国有部门和单位，采取国有国营模式（三）垄断性国有企业宜采取国有国控模式（四）竞争性的大中型国有企业宜进行公司制改造（五）中小型国有企业的改革方向是放开搞活第16页/共47页第一节公共物品的提供、生产和定价三、公共定价（一）什么是公共定价（二）公共定价的一般方法（三）自然垄断行业的公共定价第17页/共47页第一节公共物品的提供、生产和定价公共定价的一般方法：1．平均成本定价法2．二部定价方法3．负荷定价法第18页/共47页自然垄断行业的公共定价法单价PmPatPmtIHEMCACDMRAROCBA数量图2-2自然垄断的公共定价法GF第19页/共47页第二节财政支出效益的分析和评价一、财政支出中的效率与公平(efficiencyandequityinpublicexpenditures)

二、财政支出的效率(efficiencyofpublicexpenditures)

三、财政支出效益的分析(analysisofefficiencyofpublicexpenditures)

四、财政支出效益评价方法(evaluatingsystemsofefficiencyofpublicexpenditures)

第20页/共47页第二节政府支出效益的分析和评价一、财政支出中的效率与公平（一）效率与公平的一般关系（二）效率与公平的协调第21页/共47页第二节政府支出效益的分析和评价效率与公平的协调:1．效率与公平既然具有统一性，则两者必须兼顾，只顾某一方面而忽视另一方面，必然导致经济运行的失衡。2．如何通过市场和财政两种机制的有效结合实现两种原则的兼顾，是一个关键问题。3．正确处理收入差距与效率的关系。第22页/共47页

第二节政府支出效益的分析和评价二、财政支出的效率

（一）财政支出的配置效率（二）理论探讨：财政支出配置效率的边际效用理论（三）财政支出的生产效率（四）社会经济的稳定和发展是兼顾公平与效率的体现第23页/共47页政府和市场在资源配置中的关系70%75%80%BAC0Y30%25%20%Xz

图2-3政府和市场在资源配置中的关系

第24页/共47页财政支出配置效率的边际效用理论图2-4公共物品最优资源配置的边际效用理论纳税的边际负效用(-)纳税的边际正效用(+)O政府预算DEFABCbac配置点配置结果

在D点：MU>MD或MSU>MPU

在F点：MU<MD或MSU<MPU

在E点：MU=MD或MSU=MPU公共物品配置不足，私人物品配置过度公共物品配置过度，私人物品配置不足公共物品和私人物品的部门间配置最优表2-1公共物品最优配置点第25页/共47页第二节政府支出效益的分析和评价三、财政支出效益的分析

（一）财政支出的效益（二）财政支出效益的内涵和范围1.财政支出内源性效益2.财政支出的部门绩效评价3.财政支出的单位绩效评价第26页/共47页第二节政府支出效益的分析和评价四、财政支出效益评价方法和评价体系

（一）财政支出效益评价方法（二）财政支出效益评价体系第27页/共47页第二节政府支出效益的分析和评价财政支出效益评价方法1．成本－效益分析法：净效益现值标准；内部报酬率标准；效益——成本比标准。2．成本—效用分析法3.因素分析评分法4．最低成本法，也称最低费用选择法第28页/共47页成本一效用分析法因素分析评分法成本一效益分析法

其他方法目标评价法最低成本法费用一职能比较法

公众评判法

历史动态比较法

财政支出效益的评价方法第29页/共47页影子价格(shadowprice)

商品市场价格背后的、真正反映社会边际成本的价格。政府项目的成本和收益等于物质数量乘以影子价格。政府项目的经济收益等于按其影子价格估价的项目产出。产出的影子价格等于享用它的人的边际支付意愿项目投入的影子价格由其边际机会成本来确定。影子价格是指政府项目中产出的边际支付意愿、投入的边际成本。影子价格的确定1适合市场销售商品和服务的影子价格：在运行完好的市场中，一种商品的影子价格等于市场价格。但现实中，市场失灵现象大量存在，市场价格不等于影子价格，此时需要找到影子价格。消费者为了多消费1单位的项目产出所愿意放弃的收入数量。第30页/共47页影子价格Q0PDSE1P1Q1D’E3Q3P3Q2P2P1是限价,P3是理论价格,而P2就是影子价格，因为它反映了供给量在Q2时真正的社会边际成本。第31页/共47页影子价格针对市场扭曲的调整如有外部成本，影子价格等于企业的边际成本加上每单位的外部成本。如有外部收益，影子价格等于外部收益加上市场价格。如市场价格中包括了垄断加价，就要估计这个加价，并把它从市场价格中扣除，找到影子价格。2不适合市场销售物品和服务的影子价格快乐定价法、或有估价法以及旅行成本法。第32页/共47页第三节

财政的法制化、民主化和财政监督一、公共选择理论简介(abriefintroductionofthetheoryofpublicchoice)二、我国财政决策的民主化和法制化(thedemocratizationandlegalizationinChinesefiscaldecisions)第33页/共47页第三节财政的法制化、民主化和财政监督一、公共选择理论简介（一）什么是公共选择理论（二）“公共选择”的基本内容（三）政府决策程序与选举制度（四）公共选择理论对我国财政法制化和民主化的借鉴意义第34页/共47页公共选择理论——运用新古典经济学的基本假设和分析工具来研究政治制度结构和运行效率的一个新政治经济学分支，是政治学和经济学的交叉学科。公共选择理论的研究方法：（1）经济人假说——个人看作有理性的利己主义者，个人天生追求利益或效用的最大化。公共选择理论把此假说由经济市场行为分析推广到政治市场行为分析，政治市场上当事人的基本行为动机也假定为追求自身利益最大化。（2）个人主义方法论——把个人作为集体行为的出发点，将个人的选择或决策当作公共选择或集体决策的基础。（3）交易政治学——用交易的观点看待政治过程，把政治过程看作是一种类似于市场的过程。市场过程的交易对象是私人产品，政治过程交易的对象是公共产品。第35页/共47页直接民主决策机制多数票决策的直接民主决策机制可以实现均衡，只要符合：（1）投票者具有单峰形偏好（single-peakedpreference）。即投票者可以将付诸表决的不同方案加以排序，只出现一个极值（峰）。（2）付诸表决的方案是两个两个进行投票表决的，以获胜次数最多的方案为最后的决策。ABCABCABCIIIIII效用方案第36页/共47页公共选择理论直接民主制下的公共选择1一致同意规则——特点（1）帕累托改善的选择；（2）参与者平等的选择；（3）避免“搭便车”行为；（4）交易成本高。2多数同意规则——特点（1）部分人利益受损；（2）“多数人专政”现象；（3）少数人不热心参与；（4）相对容易作出决策；（5）可能的多种选择结果；（6）无法表达个人选择的偏好程度；（7）可能存在投票交易。3投票悖论——“枪打出头鸟”、“好戏在后头”等谚语包含的哲理体现了这一悖论。得出：多数同意的民主制度下，人们可能通过投票程序的操纵，达到个人所支持方案通过的目的。阿罗不可能定理在民主社会中，能否找到一种投票程序，它所产生的结果不受投票程序的影响，同时又尊重每一个人的偏好，能将所有个人的偏好转换为一种社会偏好，并作出前后一致的决策呢？阿罗证明了这是不可能做到的，这就是著名的阿罗不可能定理。第37页/共47页公共选择理论4单峰定理和中间投票人定理（1）单峰定理——把一个人偏好曲线中，比所有邻近点都高的点定义为“峰”（peak，又译为“极值”）。如果某投票人偏离他最中意的选择，不论偏离的方向如何，他的效用都将下降，则该投票人的偏好是单峰的。如果投票人偏离他最中意的选择，其效用是先下降后上升的，则其偏好是双峰的。如果多次重复出现这种情形，他的偏好是多峰的。一般地说，如果所有选民的偏好都是单峰的，那么投票悖论就不会出现。（2）中间投票人定理——如果所有投票人的偏好是单峰的，那么多数同意规则下，投票的结果是中间投票人的方案获胜。第38页/共47页公共选择理论间接民主制（代议制）下的公共选择1投票人投票人投票行为取决于成本与收益的比较“理性的无知”“投票冷漠症”北京申奥的关键一票4345第39页/共47页公共选择