新发票管理办法及实施细则讲义完整版

1中华人民共和国发票管理方法

及其实施细那么讲义征管和科技开展司二○一一年2一、发票管理办法修订过程为进一步完善社会主义市场经济体制，适应经济社会开展新形势的要求，遏制发票违法行为，税务总局、财政部于2003年起草了?中华人民共和国发票管理方法〔修订送审稿〕?〔国税发[2003]148号〕报国务院审批，并于2007年8月份，通过中国政府法制信息网向社会公开征求意见。3发票管理办法修订过程2021年2月份，国务院法制办办务会议审核通过?中华人民共和国发票管理方法?，后经税务总局、财政部等16个部门复核，各部门无不同意见，2021年12月8日,国务院第136次会议审议通过了?国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理方法〉的决定?，2021年12月20日温家宝总理签署第587号国务院令，决定自2021年2月1日起施行?中华人民共和国发票管理方法?。4实施细则修订过程在修订发票管理方法的同时，经2021年全国征管科技会对发票管理方法实施细那么讨论修改，形成了实施细那么的修订稿。后又屡次征求了各方面意见后，2021年7月份形成了新的修订稿〔送审稿〕,总局法规司于2021年10月正式启动规章审查程序并就送审稿在局内各司局范围内广泛征求意见。5

实施细则修订过程2021年12月27日将送审稿分别在政府法制信息网和税务总局网站上刊登，向社会各界征求意见。2021年1月27日最后经国家税务总局第1次局务会议审议通过，2021年2月14日，国家税务总局局长肖捷签署第25号总局令，公布修订后的?中华人民共和国发票管理方法实施细那么?，自2021年2月1日起施行。6

二、发票管理信息化〔一〕发票管理的长效机制机具开票，逐笔开具；有奖发票，鼓励索票；查询辨伪，防堵假票；票表比对，以票控税。7

发票管理信息化

〔二〕网络发票工作“国家推广使用网络发票管理系统开具发票〞〔新方法第二十三条〕。依据新方法，现总局征管科技司和工程办逐步推进网络发票的制度建设和工程建设工作，网络发票工程建设确定了五项工作原那么：一是税务机关主要是获取发票信息；二是要提供面向税务机关和消费者查验发票信息的功能；三是不增加纳税人负担；四是保证网络发票的唯一性；五是保证网络发票信息的平安。8

发票管理信息化—网络发票按照实际工作需要及用户对象的不同，网络发票工程建设包括税务局端系统和纳税人端软件两个局部。税务局端系统是指网络发票管理和查验系统，部署在税务局端，实现税务机关发票管理和提供纳税人联网查验发票信息两大功能业务，纳税人端软件是指网络发票开具软件，在纳税人端使用，实现纳税人通过网络开具发票的根本功能。

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发票管理信息化—网络发票

按照总局确定的不增加纳税人负担的原那么，并考虑到庞大的开票纳税人户数，以及对开具发票的高时效性要求，网络发票工程建设可选取目前国内三大根底电信运营商〔中国移动、电信、联通〕作为合作方，实现资源的合理配置和互补。税务局端系统由总局统筹负责建设，公开向社会招标，由专业的软件开发商开发完成。纳税人端软件由根底电信运营商按照总局制定的业务技术标准负责开发，并免费提供给纳税人使用并承担软件的运维工作。10

发票管理信息化—欧盟电子发票

〔三〕欧盟电子发票的开展为了建立适用于欧盟内部市场的统一发票开具平台，同时促进开票系统从纸质向电子化的过渡，2003年，欧盟出台?电子发票指导纲要?，2004年1月1日，该法令正式生效实施。同时欧盟将于2021年修订?电子签名法?(E-SignaturesDirective)，这将利于来自欧盟不同成员国的电子签名将很容易被读出、识别和接受。欧盟鼓励企业使用电子发票，并使电子发票成为欧洲企业包括中小型企业在内的首选发票形式。11

发票管理信息化—欧盟电子发票流程

开立电子发票的流程接受电子发票的流程121)EDI发票管理信息化—芬兰电子发票的应用

DataCommunicationDataformatconversionsandchanneling开发票方式LargebusinessesLargebusinessesPartners’clientsSmallbusinessesandconsumersDirectconnections发票接收者电子发票效劳商开发票公司b)CooperationpartnersPartners’clientsDatarepository2)eInvoicea)Directconnectionsd)Netbanks3)eInvoicePrintingservicesc)Bankbatchtransferconnections

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发票管理信息化—挪威电子发票的应用与挪威邮局连接方式–纸质、网页、EDI电子发票传送过程–签章、加密发送方传送发票方式–纸质、档案方式传送(每天、每周或每月)挪威邮局依照收方的接收能力，进行以下方式电子发票的传输处理–纸质发票转为电子格式–印出发票实体寄出–对档案格式进行转换、签名、加密–电子发票以EDI、平安邮件、网路方式传送给发票的接受方，或是直接连结使用者的网络银行

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发票管理信息化—挪威电子发票的应用发票接收方接收方式–纸质–EDI–平安邮件–挪威邮局所提供的网络(EDI是英文ElectronicDataInterchange的缩写，中文可译为“电子数据交换〞。它是一种在各相关单位之间传输订单、发票等作业文件的电子化手段.)15

发票管理信息化—挪威电子发票的应用

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发票管理信息化〔四〕台湾电子发票的开展电子发票是指纸质发票的电子映像和电子记录。纳税人可以在线领购、在线开具、在线传递发票，并可实现在线申报。2021年5月31日，中国台湾财政部官员在“立法院财委会〞表示，当局积极推动电子发票。

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发票管理信息化—台湾电子发票

台湾财政部提供了统一的“财政部电子发票整合效劳平台〞，“加值效劳中心〞，并提供了Web界面和数据交换等不同应用界面，适应中小企业和大型企业的不同需求，企业ERP系统与政府发票整合效劳平台实现了对接，从发票利用的环节加强了对发票的控制，还可与国家出口退税电子化管理系统、银行结算系统结合起来，通过电信网络，将纳税人、税务局、海关和银行联接在一起，奠定了一体化纳税结算方案的技术根底，实现税控管理现代化。

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发票管理信息化—台湾电子发票财政部预定2021年起全面推行电子发票，并逐步淘汰纸本发票。预估电子发票一旦完全取代纸本发票，一年可省80亿张纸本发票用量，企业可省20亿元发票寄送运费。财政部将指定统一、莱尔富及全联福利中心等试点，率先试办电子发票。电子发票正式实行后，消费者可借由如悠游卡、具悠游卡芯片功能的或手表，百货公司或超商、大卖场会员卡，即可将消费、对奖与领奖〔或捐赠〕一次完成。

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发票管理信息化—台湾电子发票

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发票管理信息化—台湾电子发票

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发票管理信息化—国内外电子发票实践总结

1、目标和出发点是加快发票的流通，消灭纸质发票，降低交易本钱；2、在平安技术方面一般使用了PKI技术进行签名和加密；3、在数据标准方面，有统一的数据标准，并且以XML格式进行约束，从而保证各地区、软件商及效劳商之间的发票能够无障碍的交换和应用；

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发票管理信息化—国内外电子发票实践总结

4、在数据格式方面根本上以XML或类XML格式为主，也有保存PDF格式作为原件的；5、在数据传送方式方面，没有限定统一的技术线路；6、根本上各个国家都有软件商和发票效劳商角色的存在，从而整合资源，提供最大范围和简便的发票相关效劳。23〔一〕总那么修订的内容〔二〕发票印制管理修订的内容〔三〕发票领购管理修订的内容〔四〕发票开具和保管修订的内容〔五〕发票罚那么修订的内容〔六〕附那么修订的内容三、发票管理办法修订的主要内容

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（一）总则修订的内容1、发票联次、内容问题实施细那么的第三条将原实施细那么第三条的规定：“县〔市〕以上税务机关根据需要可适当增减联次并确定其用途〞修定为“省以上税务机关可根据发票管理以及纳税人经营业务需要,增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途〞。

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总则修订的内容实施细那么第四条明确了发票的根本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营工程、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。并将原实施细那么第七条的关于“印有本单位名称发票的审批权由县〔市〕以上税务机关〞修定为“向省以上税务机关申请〞。26

总则修订的内容2、简并发票票种、统一发票式样工作

票种设置按照发票的填开方式，简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。27

总则修订的内容〔1〕通用机打发票通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。平推式发票按规格分为：210mm×297mm；241mm×177.8mm；210mm×139.7mm；190mm×101.6mm；82mm×101.6mm〔过路过桥发票〕共5种规格。

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总则修订的内容

〔2〕通用手工发票手工发票分为千元版和百元版2种，规格为190mm×105mm。

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总则修订的内容〔3〕通用定额发票定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额，规格为175mm×77mm。有奖发票规格为213mm×77mm。32

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总则修订的内容〔4〕印有单位名称的发票印有单位名称的发票可按两种方式处理：一是由用票单位选择一种通用机打发票，并通过软件程序控制打印单位名称〔或标识〕，平推式发票打印在发票票头左侧，卷式发票打印在发票票头下方；二是选择一种通用机打发票，平推式发票可在发票票头左侧加印单位名称〔或标识〕，卷式发票在发票票头下方加印单位名称〔或标识〕。

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总则修订的内容

〔5〕暂时保存的票种考虑到目前有些全国统一使用的票种暂不宜取消，决定保存“航空运输电子客票行程单〞、“机动车销售统一发票〞、“二手车销售统一发票〞、“公路内河货物运输业统一发票〞、“建筑业统一发票〞、“不动产销售统一发票〞、“换票证〞。

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（二）发票印制管理修订的内容

1、明确了增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局确定的企业印制。〔新方法第七条〕

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发票印制管理修订的内容2、依据行政许可法的规定，新方法明确了发票印制许可的条件即印制发票的企业应当具备的条件：取得印刷经营许可证和营业执照；设备、技术水平能满足印制发票的需要；有健全的财务制度以及严格的质量监督、平安管理和保密制度。税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。〔新方法第八条〕

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发票印制管理修订的内容3、印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品〔新方法第九条〕。全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案。发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丧失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁〔新实施细那么第七条〕。

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发票印制管理修订的内容4、发票实行不定期换版制度，新实施细那么第九条对发票换版工作修订为：全国范围内发票换版由国家税务总局确定；省、自治区、直辖市范围内的换版由省税务机关确定。发票换版时应当进行公告。39

（三）发票领购管理修订的内容1、对于单位和个人领购发票明确规定了以下领购程序及需要提供的证明资料：需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及购票方式，在5个工作日内发给发票领购簿。单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报揭发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。〔新方法第十五条〕40

发票领购管理修订的内容2、明确了代开的税务机关及代开发票的有关证明资料：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受效劳以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应领先征收税款，再开具发票。〔新方法第十六条〕41

发票领购管理修订的内容3、新方法明确提出了税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。〔新方法第十六条〕细那么第二十条规定：〞税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容“。4、新方法明确规定：禁止非法代开发票。〔新方法第十六条〕42

（四）发票开具和保管修订的内容1、新方法对发票虚开行为进行了明确：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。〔新方法第二十二条〕2、新方法第二十二条将原方法开具发票应当加盖单位财务印章或者发票专用章修订为开具发票应加盖发票专用章。实施细那么第二十八条也明确规定开具发票应在发票联和抵扣联加盖发票专用章。43

发票开具和保管修订的内容

3、新方法明确规定对使用安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。国家积极推广使用税务机关的网络发票管理系统开具发票，具体管理方法由国务院税务主管部门制定。〔新方法第二十三条〕44

发票开具和保管修订的内容4、新方法明确规定任何单位和个人应当依照发票管理规定使用发票，严禁存在以下行为：转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的。〔新方法第二十四条〕

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发票开具和保管修订的内容5、为方便纳税人及其他单位查询发票的真伪，优化纳税效劳，维护正常的税收秩序，促进社会诚信建设，新方法规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。〔新方法第二十四条〕6、为满足税收征管工作及纳税人的需求，使发票管理更加人性化。新方法规定了除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。〔新方法第二十五、二十六条〕46

发票开具和保管修订的内容7、实施细那么第二十七条规定：开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废〞字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废〞字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。8、实施细那么第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丧失情形时，应当于发现丧失当日书面报告税务机关，并登报声明作废〞。47

（五）发票罚则修订的内容1、新方法第三十五条是对应开不开发票等社会危害性较小的发票违法行为的处分，补充完善了违反发票管理方法的行为，并明确了相应的处分。

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发票罚则修订的内容三十五条具体规定为：有以下情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

〔一〕应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

〔二〕使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

〔三〕使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

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发票罚则修订的内容〔四〕拆本使用发票的；

〔五〕扩大发票使用范围的；

〔六〕以其他凭证代替发票使用的；

〔七〕跨规定区域开具发票的；

〔八〕未按照规定缴销发票的；

〔九〕未按照规定存放和保管发票的。

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发票罚则修订的内容2、新方法第三十六条规定，有以下情形之一的，由税务机关责令改正，没收违法所得，可以并处1万元以下的罚款；情节严重的，并处1万元以上3万元以下的罚款：跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的。丧失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处分。

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发票罚则修订的内容3、新方法第三十七条明确规定了对虚开发票行为的处分，同时区分轻重规定不同的罚款档次，即虚开发票行为涉及不同的金额即面临不同的处分规定，具体规定为对虚开发票的，由税务机关责令限期改正，没收违法所得：虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。明确规定非法代开发票的，依照虚开发票行为规定处分。

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发票罚则修订的内容4、新方法第三十八条规定，