XX信用管理咨询案

管理咨询培训课程******公司2001年8月17日此演示资料仅供****内部使用。未经安达信公司的书面同意，其他任何机构不得擅自传阅、引用或复制。1讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理3一. 何谓内部控制二. 内部控制的主要内容三. 针对财务内控的手段四. 常见的内控弱点五. 对欺骗行为的反应1、 从风险管理角度看财务内控4一.何谓内部控制概念目的51了解市场和客户7向客户开票收款及提供服务3设计产品和服务2.制定企业目标和策略4市场营销8.人力资源开发和管理9.信息管理10.财务资源和生产资料资源管理11.环境保护方案管理和实施12.公共关系管理13.改善和改变过程的管理营运流程管理及系统支持流程5生产和配送产品及提供服务6服务性机构提供服务管理过程组 织方 法措 施内部控制的概念：6内部控制的目的：公司管理流程效率Efficiency授权Authorization安全Security正确Correctness完整Completeness适时Timeliness7二. 内部控制的主要内容8交易循环销货及收款作业采购及付款作业生产作业薪工作业固定资产作业投资作业筹资作业一般会计作业循环非交易循环（例）印鉴管理背书保证作业门禁管理规章管理其他内部控制的主要内容9良好的内部控制制度可获致：保护资产增进经营绩效确保政策、计划、法令得到遵行确保资讯之可靠、完整、适时10银行存存款核核算资金预预算体体系应收帐帐款信贷风风险体体系存货管管理财务内内控，，可包包括：：11有效的的财务务内控控，可可带来来：财务数数字的的准确确性管理层层能掌掌握真真实数数据，，作出出适时时反应应监督公公司财财务是是否通通过合合理管管理和和利用用12三.针针对对财务务内控控的手手段13财务内内控的的主要要元素素：条例和和程序序电脑系系统双重监监控危机处处理14损益表表损益表表提供供趋势势信息息以及及计划划和实实际执执行对对比情情况，，并指指出是是有利利还是是不利利。在在报告告趋势势信息息时，，比较较本月月和上上月实实际情情况的的好处处是能能够确确认两两者明明显的的差异异。应收帐帐款风风险分分类表表由于信信贷风风险至至关重重要，，须及及时上上报根根据不不同风风险水水平划划分的的应收收帐款款质量量分布布情况况表。。落实各各项分分析：：15存货帐帐龄分分析表表需掌握有关存存货帐龄的信信息。具体格格式类似应收收帐款的帐龄龄分析表。分部门利润完完成情况表需掌握各业务务部门经营业业绩及与预算算目标对比完完成情况的分分析。16资金营运分析析报告表由于对资金运运营的信息掌掌握有限，管管理层通常在在审批资金使使用的时候，，往往只从项项目或合同本本身可能带来来的经济利益益方面出发考考虑支出的合合理性，而忽忽略了该项目目对公司目前前资金整体运运营的影响。。为此，财务务部门应加强强对资金营运运方面的报告告，使管理层层对公司现有有资金情况有有全面、及时时的了解，从从而为有效的的经济决策提提供支持。17固定费用与变变动费用分开开管控固定费用能够合理预计计并不随业务务量变动而变变动工资及福利费费，车辆油料料费等变动费用无法合理预计计并随业务量量变动而变动动运杂费，展宣宣费，佣金，，业务招待费费，涉外费，差旅费，，邮电费等18规范费用的划划分建立规范化、、便于管理的的经营费用的的划分体系，，将零散的费费用支出按性性质归类定期编制经营营费用预算经公司领导批批准的前提下下，由公司财财务部制定<经营费用预算编编制指引>，，确定各项费费用的标准。。19财务部将<编编制指引>和和各类费用标标准下发给各处及办公室室，由其编制制<经营费用用预算编制表>。各部门<经营营费用预算编编制表>编制制完成后，录入电脑形成成<经营费用用预算月份明明细表>，各部门报送财财务部审核后后在电脑中汇汇总形成<经营费用预预算汇总表>。规范费用的划划分（续））20审核经营费用用预算的编制制经营费用预算算的审核实行行财务部初审审，公司领导导审批的两级级审核制度。。初审主要审核核费用预算是是否符合标准准，是否与工工作目标相匹匹配，审核预预算金额与历历史数据比较较是否异常等等内容。费用用预算总和是是否在总公司司给定额度内内等内容。21公司领导对汇汇总预算的审审核方法主要要有：费用增增长的幅度是是否在收入增增长幅度的20%之内内；与上年实实际，本年预预计实际，下下年预算纵向向比较，审核核各科目预算算增长合理性性；与同类企企业横向比较较，审核预算算金额合理性性；最后根据据审核结果调调配各部门的的预算额度。。审核经营费用用预算的编制制（续）22授权：明确每次入帐帐审批过开列条文，确确彻说明入帐帐程序、用码、签处人职职位等23清晰：任何帐项记录录都有文件支支持对特别或非经经常性的入帐帐记录，由一一制定较高职位的的人核签统一所有分公公司或附属机机构的入帐表表格24要针对问题及及相应分析内内容：问题题具体体分分析析内内容容成本本能能降降低低吗吗？？列举举一一些些明明显显超超支支的的费费用用哪几几项项能能降降低低？？哪些些单单位位没没有有控控制制成成本本？？列举举一一些些费费用用超超过过预预算算控控制制的的单单位位营销销战战略略应应该该改改变变吗吗？？描述述市市场场份份额额和和业业务务机机会会应该推出什么么类型的业务务？产品盈利能力力报告主动：25不盈利业务能能否取消？产品盈利能力力报告对本机构的财财务影响是什什么？收入能增加吗吗？管理层的战略略和审查的方方案有哪些产品能能增加收入？？哪些产产品的的售价价、成成本数数据和和市场场调查查数据据。手续费费需要要提高高？问题

具体分析内容26四.常常见见的内内控弱弱点27销货及及收款款作业业采购及及付款款作业业薪工作作业投资在在业一般会会计作作业常见的的内部部控制制弱点点：28销货及及收款款作业业：授权方方面向客户户报价价未经经授权权向有信信用风风险的的客户户延长长信用用期限限关联方方交易易，其其交易易条件件逾规规定且且未知知会管管理层层接受在在价格格或交交易条条件触触犯法法令或或规定定的定定单29销货及及收款款作业业：（（续））运送货货物方方面(Shipping)送货对对象错错误商品数数量或或种类类送错错安排虚虚假的的送货货30销货及及收款款作业业（续续）现金收收入方方面－现现金收收进未未入帐帐－未未依规规定认认列销销货收收入或或缴税税31采购及及付款款作业业：采购方方面收到低低质量量高价价位的的货物物或劳劳务供应商商并未未按公公司的的定购购单送送货向关联联方采采购并并未知知会高高阶管管理层层并核核准其其价格格及交交易条条件向错的的供应应商下下定单单32采购及及付款款作业业：（（续））收货方面收到公司未下下订单的货物物截止时点错误误认列收货的时时点不正确33采购及付款作作业：（续））应付帐款方面面支付未核准之之帐单延迟支付帐款款而导致罚款款处罚定期的预提费费用未予入帐帐34采购及付款作作业：（续））现金支付方面面错误的过入明明细帐，造成成重复付款或或延迟付款的的处罚现金支付的汇汇总及过帐未未适时反应无法取得加值值税发票而丧丧失抵扣权益益35-员工加班班或缺勤记录录登载错误-薪津总额额计算错误-计算社会会保险金的基基础错误-核薪汇总总表之修改未未经授权或核核准-未职能分分工或薪工计计算记录保管管不当，导致致错误-无监督性性控制而导致致错误-缺乏书面面流程作业标标准及控制而而导致错误薪工作业：36职责分工不当当，或重要文文件之接触控控制环节太薄薄弱缺乏有效地监监督控制而产产生错误的风风险未遵循法令或或合约规定而而导致公司罚罚款由于从事未经经核准的交易易，导致现金金管理的风险险为公司经营层层、员工或第第三者利益作作公司的投资资，或为前者者利益出售投投资投资的执行或或出售可能违违反政府法令令、借款合约约等投资作业:37未核准之传票票过入总帐已核准之传票票将其删除并并未过入总帐帐将不可靠的数数据或报告提提供给管理层层，导致决策策错误或财务务损失申报政府机关关的资料错误误，导致公司司罚款未及时提供管管理报表一般会计作业业:38五. 对欺骗骗行为的反应应39当发现员工有有欺骗行为时时：不应该：感情用事，采采取轻率行动动质问当事人破坏证据只注意某一范范围应该：保持客观控制知情人的的数目阻止其他人士士接触有关证证据寻求专业人士士协助40某电器销售行行进口了一批批手机，发生生了下列情况况：1）销售困难难，同时退货货也很多；2）服务部门门的修理人员员流动率高；；3）修理用的的配件不足；；4）在年末的的盘点中发生生产品与退货货品间的数量量差异5）应收帐款款明细帐因更更换财务信息息系统而发生生总帐余额大于明细余余额的情况问题：一. 列出出发生这些问问题的可能原原因，以及针针对上述情况况，应采取何何种对二. 从计划销售到收到客户支付的货款为止，有哪些重 要的管理办法或工作程序，其控制点有哪些？41问题（（一））讨论论：发生上上述问问题的的可能能原因因有：：1）销销售困困难，，同时时退货货也很很多，，可能能由于于：品质不不良运输受受损高价手手机的的购买买力低低未作市市场调调查未作产产品适适销未取得得生产产者品品质报报告422）服服务部部门的的修理理人员员流动动率高高，可可能由由于：管理不不良福利不不好、、待遇遇差训练不不足工作量量太多多433）修修理用用的配配件不不足，，可能能由于于：不知道道最低低安全全存量量未催供供应商商送货货不知道道供应应商人人从订订货开开始直直到交交货的的时间间未依据据品质质不良良原因因补充充修理理用配配件444）在在年年末的的盘点点中发发生产产品与与退货货品间间的数数量差差异，，可能由由于：：不同级级的产产品放放在一一起退货品品未标标示清清楚帐务登录录错误其他人为为疏忽或或舞弊455）应收收帐款明明细帐与与总帐不不符，可可能由于于：人员训练练不足，，对新系系统了解解不够系统测试试不全资料转换换遗漏人手不足足46问题（二二）讨论论：从计划销销货到收收到客户户支付的的货款为为止，有有下列重重要的管管理办法法或工作作程序：：1)营营业目标标与经营营策略管管理2)定定价管理理（还包包括制订订佣金及及奖励办办法）3)制制订销货货计划4)订订单管理理5)信信用管理理...476)产产品出货货程序7)销销货发票票及帐务务处理程程序8)现现金销货货管理9)产产品退货货及换货货程序10)客客户投投诉处理理程序11)产产品仓仓储管理理从计划销销货到收收到客户户支付的的货款为为止，有有下列重重要的管管理办法法或工作作程序：：48答问时间间49讨论主题题：1、从从风险管管理角度度看财财务内内控2、信信贷风险险管理50信贷风险险管理一.信信贷管理理方法二.流流程控制制51建立客户户档案：：对所有客客户，建建立“客客户档案案”，按按不同同客户，，不同条条件，将将客户划划分为不不 同类类形，从从而决定定可获得得的信贷贷限额。。一.信信贷管理理方法52对客户的的信用调调查:客户信息息由负责责联系的的业务员员提供包包括：基本情况况，如客客户主要要业务，，经营模，财务务状况等等。交易情况况，如发发票金额额，付款款方式已付款情情况，是是否有信信贷担保保，是购买保险险或采取取其它风风险回避避措施历史还款款情况等等。53信用评级级：财务人员员根据所所掌握情情况，对对应收帐帐款进行行初初步评级级，由财财务经理理进行复复核。应应收帐款款可可根据可可回收性性风险划划分为四四级：A）正常。B）关注。C）可疑。D）呆、坏帐帐。54加强催收收：对于处在在B级的的应收帐帐款，要要求业务务员予以以关注注并加强强催收。。对于处在在C级的的应收帐帐款，将将作为部部门坏帐帐处理理，直接接影响个个人业绩绩评估；；同时将将 该帐帐款转交交公司律律师负责责催收。。55预期成果果：通过信用用划分，，管理层层对应收收帐款数数额及其其可可回回收收风风险险产产生生正正确确认认识识。。加强强催催收收责责任任的的落落实实，，使使应应收收帐帐款款的的催催收收工工作更更及及时时有有效效。。规范范了了坏坏帐帐处处理理程程序序，，使使之之符符合合国国家家有有关关的的税务务规规定定。。56二.流流程程控控制制步骤骤一一：：信信贷贷审审批批授授权权假如如未未对对应应收收帐帐款款的的授授权权审审批批进进行行统统一一的的管管理理控控制制，，便便有有机机会会增增大大了了产产生生呆呆帐帐坏坏帐帐的的可可能能性性。。因因此此，，应应在在公公司司范范围围内内建建立立统统一一、、一一致致的的审审批批制制度度，，规规范范审审批批权权限限。。同同时时，，应应设设定定各各级级的的授授权权审审批批人人，，如如：：第一级：业业务处主管第二级：公公司负责业务务的主管第三级：信信贷审批委员员会（包括：：公司主管、、 业务处处主管与与财务部主管管等）57步骤一：信贷贷审批授权（（续）但审批金额的的大小应由管管理层 共同同协商制定。。对老老客客户户信信贷贷限限额额的的审审批批应应与与其其信信用用评评级级相相联联系系。。对于于处处在在A级级的的客客户户，，由由于于其其信信贷贷记记录录较较好好，，则则信信贷贷限限额额可可相相对对设设置置得得较较高高，，对于于处处在在B级级的的客客户户，，由由于于对对其其是是否否能能如如期期偿偿还还已已有有帐帐款款尚尚存存质质疑疑，，各各级级人人员员在在审审批批时时应应予予以以充充分分考考虑虑，，其其审审批批限限额额也也应应设设置置较较低低。。58对于于C、、D两两级级的的客客户户，，因因其其信信贷贷风风险险过过大大，，一一般般不不再再予予以以考考虑虑。。业务务员员在在申申请请赊赊销销额额度度时时，，应应同同时时向向审审批批人人员员提提供供客客户户信信贷贷档档案案资资料料，，供供其其参参考考决决策策。。步骤一：：信贷审审批授权权（续续）59步骤二：：信贷水水平分析析审批人员员应从以以下几方方面进行行信贷分分析：客户公司司管理人人员能力力的分析析申请赊销销原因分分析，如如客户申申请赊销销的原因因是前资金短短缺，审审批人员员应予以以关注，，分析短短缺因及对未未来货款款是否可可收回的的影响。。60步骤二：信信贷水平分分析（续续）对客户的财财务及偿债债能力分析析公司有两种种现金来源源可以用来来偿还应收收帐款：一一是来自于于业务经营营的内部现现金来源；；二是来自自于新债务务和资本的的外部现金金来源。两两种现金来来源之间的的关系以及及申请赊销销的期限，，标志着企企业偿还债债务能力的的强弱。判断企业是是否拥有充充足的内部部现金来源源用于偿还还应收帐款款，主要依依据于对该该公司的历历史现金流流量分析和和现金流量量预测。对于赊销金金额较大的的销售情况况，审批人人员应要求求申请方提提供相应的的财务资料料，从而分分析其未来来现金流量量及偿款风风险。61步骤二：信信贷水平分分析（续续）要求客户提提供的财务务资料主要要包括：客户目前的的净资产额额；客户最近一一个会计期期间的净利利润；客户目前的的总资产规规模。62步骤三：信信用评级有效的信贷贷等级分类类制度是一一项极为重重要的工具具，一方面面能够持续续监察应收收帐款的质质素，另一一方面又可可为信贷审审批提供支支持。应收收帐款等级级分类显示示拖欠还款款的风险的的不同程度度。所有贷贷款都会有有风险，只只是程序上上有所不同同而已。应应收帐款属属于那一类类别须视乎乎下列主要要因素而定定：客户的还款款能力，即即客户获得得现金偿还还债务的能能力；是否存在一一定的信贷贷保护条件件；从其他来源源（例如是是担保人、、确认人或或联署人人）得到支支持的可能性；客户还贷历历史及应收收帐款挂帐帐时间；逾期还款的的情况，这这点反映借借款人还款款的能力的的意愿。63步骤三：信信用评级（（续）根据上述各各项因素，，新信用等等级分类制制度可将目目前应收帐帐款按其可可回收性分分为四类：：正常。指客客户目前有有履行其还还款责任，，而且在全全数偿还帐帐款方面不会会出现问题题的应收帐帐款。正常常的应收帐帐款包括：：在过去的交交易中均能能按规定还还款，有超超过银行同同期利率的的净资产利润润率，付款款采用信用用证形式，，有担保或或已购买保保险。关注。指客客户目前尚尚未履行其其还款责任任，对其还还款能力存存在质疑的应收收帐款。应应关注的应应收帐款包包括帐龄超超过三个月月且无采采取取适适当当风风险险回回避避措措施施的的，，客客户户财财务务状状况况不不良良的的，，（（如如盈盈亏基基本本平平衡衡的的，，或或流流动动负负债债大大于于流流动动资资金金的的）），，以以及及过过去去还还款时时间间过过长长、、经经常常逾逾期期还还款款的的等等。。64可疑疑。。指指逾逾期期未未付付，，对对其其还还款款能能力力产产生生重重大大质质疑疑的的应应收收帐款款。。这这部部分分应应收收帐帐款款在在现现阶阶段段并并不不预预期期会会出出现现最最终终亏亏损损，，但假如不不利情况况持续，，则有可可能会发发生亏损损。包括括应收帐帐款帐龄超超过六个个月的，，客户财财务状况况恶化的的（如流流动资金金出现问题题，长期期处于亏亏损状态态或净资资产为负负数且短短期内无无法得到改改善的）），以及及有多笔笔交易款款未结清清的应收收帐款等等。对于处在在C级的的应收帐帐款，将将作为部部门坏帐帐处理，，直接影影响个人业业绩评估估；同时时将该帐帐款转交交公司律律师负责责催收。。呆、坏帐帐。指逾逾期两年年或有其其它可靠靠证明该该部分已已无法收回的应应收帐款款。对于于处在D级的应应收帐款款，应尽尽快拿到到不可回收收证明，，向税局局申请核核销。步骤三：信信用评级（（续）65步骤四：日日常档案管管理及更新新设专人对应应收帐款按按客户建立立信贷管理理档案，并及时进行行更新与维维护。66期望达到的的绩效：建立完善的的信贷体系系可达到以以下管理目目标：规范了赊销销流程的操操作，使各各部门面临临的风险在在统一水平上；信贷信息透透明度加强强，便于管管理层及各各部门共同同管理监督；及对潜在风险险的应收帐帐款的催收收力度加强强，从而降降低了坏帐帐产生的风险险。67答问时间689、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。01:12:1801:12:1801:121/5/20231:12:18AM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。1月-2301:12:1801:12Jan-2305-Jan-2312、故故人人江江海海别别，，几几度度隔隔山山川川。。。。01:12:1801:12:1801:12Thursday,January5,202313、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。1月-231月-2301:12:1801:12:18January5,202314、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。05一一月月20231:12:18上上午午01:12:181月月-2315、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。。一月231:12上上午午1月-2301:12January5,202316、行动出成成果，工作作出财富。。。2023/1/51:12:1801:12:1805January202317、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。1:12:18上午午1:12上午午01:12:181月-239、没有失失败，只只有暂时时停止成成功！。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。01:12:1801:12:1801:121/5/20231:12:18AM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。1月月-2301:12:1801:12Jan-2305-Jan-2312、世间间成事事，不不求其其绝对对圆满满，留留一份份不足足，可可得无无限完完美。。。01:12:1801:12:1801: