成本会计实训一至五

会计学1成本会计实训一至五企业概况温泉造纸厂是一个多步骤大量大批生产企业。主要产品有打印纸、新闻纸、包装纸。生产过程：有制浆、造纸两个生产步骤。设置了制浆、制纸一、制纸二、锅炉、供电、供水等车间。工艺流程：制浆车间将麦草加工为麦草浆；制纸车间将麦草浆加工为最终产品。产品成本计算方法采用品种法辅助生产车间以各自的产品作为成本核算对象。各车间的设备自行组织修理。第1页/共67页生产工艺流程图制浆车间制纸二车间麦草浆打印纸新闻纸包装纸制纸一车间第2页/共67页实训一直接材料费用分配一、实训目的掌握直接材料费用汇集和分配的程序，掌握直接材料费用进入成本的方法。只有一种产品；有两种产品。二、实训资料三、实训程序四、实训设计第3页/共67页二、实训资料温泉造纸厂的材料可分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装材料、其他材料等5类。发出材料按实际成本计价，采用月末一次加权平均法计算。月末由各用料车间的材料员根据各种领退料凭证进行（数量）汇总。财会部门材料核算员进行金额汇总。制纸二车间只生产一种产品，直接材料费用可直接计入包装纸的成本中。制纸一车间生产二种产品，直接材料费用应在打印纸和新闻纸之间按完工产品的重量进行分配。制纸一车间本月生产打印纸180吨、新闻纸12.6吨。返回第4页/共67页三、实训程序1、设置总帐和明细帐等帐簿。基本生产成本、辅助基本生产成本、制造费用、管理费用2、登记总帐和明细帐的期初余额（包装纸）。3、加总各种材料汇总表“合计栏”、“合计行”。4、编制“间接材料费用分配表”，分配各项间接材料费用（尾差由新闻纸负担）。5、编制转帐凭证，并记入总帐和明细帐中。返回第5页/共67页四、实训设计1、实训用纸：三栏式总帐4张，多栏式明细帐11张，转帐凭证9张。2、实训形式：独立完成，2人合作完成。3、实训时间：90分钟第6页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据2张原料及主要材料分配基本生产成本打印纸48528.00新闻纸3396.78包装纸8040.00原材料见附表59964.78合计￥59964.78￥59964.78财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：1、基本生产车间领用原料及主要材料汇总表（一）2、主要材料分配表记字第

1号记账凭证实训一第7页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张原料及主要材料分配基本生产成本麦草浆231680.24原材料见附表231680.24合计￥231680.24￥231680.24财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：制浆车间领用原料及主要材料分配汇总表（二）记字第

2号记账凭证实训一第8页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张辅助生产领用原材料辅助生产成本蒸汽2340.00原材料工业盐2340.00合计￥2340.00￥2340.00财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：温泉造纸厂领料单（锅炉车间领用辅助材料）记字第

3号记账凭证实训一第9页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据2张辅助材料分配基本生产成本打印纸13798.79新闻纸349.20包装纸62121.80麦草浆2007.70原材料78277.49合计￥78277.49￥78277.49财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：1、基本生产车间领用辅助材料汇总表（三）2、辅助材料分配表记字第

4号记账凭证实训一第10页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张车间、部门领用燃料辅助生产成本蒸汽84023.94管理费用燃料费2531.10原材料原煤84023.94汽油2531.10合计￥86555.04￥86555.04财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：车间、部门领用燃料汇总表（四）记字第

5号记账凭证实训一第11页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据2张包装材料分配基本生产成本打印纸14032.80新闻纸982.20包装纸29605.40原材料见附表44620.40合计￥44620.40￥44620.40财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：1、基本生产车间领用包装材料汇总表（五）2、包装材料分配表记字第

6号记账凭证实训一第12页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张车间、部门领用材料辅助生产成本蒸汽4928.82电6524.22水3944.96制造费用制浆车间8245.10制一车间4673.64制二车间1735.04管理费用12156.96原材料30108.93低值易耗品12099.81合计￥42208.74￥42208.74财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：车间部门领用材料汇总表（六）记字第

7号记账凭证实训一第13页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据张工资分配基本生产成本打印纸47608.80新闻纸5359.60包装纸20862.50麦草浆67874.80辅助生产成本蒸汽17766.85电9410.55合计财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：工资分配表记字第8—号记账凭证实训二12第14页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张工资分配辅助生产成本水11460.35制造费用制浆车间4133.60制一车间2819.85制二车间2005.40管理费用97303.70销售费用18966.13应付职工薪酬工资305572.13合计￥305572.13￥305572.13财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日记字第

8—

号记账凭证实训二附单据：工资分配表22第15页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据

张福利费等分配基本生产成本打印纸19043.53新闻纸2143.83包装纸8345.00麦草浆27149.93辅助生产成本蒸汽7106.75电3764.23合计财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：应付福利费及其他费用提取分配表记字第

9—

号记账凭证实训二13第16页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据

张福利费等分配辅助生产成本水4584.16制造费用制浆车间1653.43制一车间1127.95制二车间802.17管理费用38921.47销售费用7586.44应付职工薪酬医疗保险30557.23合计财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：应付福利费及其他费用提取分配表记字第9—

号记账凭证实训二23第17页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张福利费等分配应付职工薪酬养老保险36668.66失业保险6111.45住房公积金32085.07职工福利6111.45工会经费6111.45职教费4583.58合计￥122228.89￥122228.89财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：应付福利费及其他费用提取分配表记字第9—

号记账凭证实训二33第18页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张工资发放应付职工薪酬工资305572.13福利费11049.64其他应付款伙食费3852.70房电费1910.70保险费1141.00银行存款309717.37合计￥316621.77￥316621.77财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日记字第

10号记账凭证实训二附单据：工资汇总表第19页/共67页实训三其他费用分配一、实训目的熟悉其他费用的归集和分配的程序。掌握其他费用计入产品成本的方法。二、实训资料：固定资产折旧，支付水费、电费，摊销保险费、书报费，预提借款利息，结转税金。三、实训要求：编制会计凭证，登帐。四、实训设计第20页/共67页四、实训设计1、实训用纸：付款凭证3张，转帐凭证8张。2、实训形式：由成本核算员工资1人独立完成。3、实训时间：90分钟第21页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据张计提折旧制造费用制浆车间89004.90制一车间80146.92制二车间89784.13辅助生产成本蒸汽1204.75电1602.37水1698.29合计财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：固定资产折旧计提汇总表记字第

11—

号记账凭证实训三21第22页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张计提折旧管理费用3980.23累计折旧267421.59合计￥267421.59￥267421.59财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：固定资产折旧计提汇总表记字第

11—

号记账凭证实训三22第23页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据2张支付水费辅助生产成本水30000.00应交税费应交增值税(进)3900.00银行存款33900.00合计￥33900.00￥33900.00财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：委托银行收款结算凭证、增值税专用发票。记字第

12号记账凭证实训三第24页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据2张支付电费辅助生产成本电138000.00应交税费应交增值税(进)23640.00银行存款161460.00合计￥161460.00￥161460.00财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日记字第

13号记账凭证附单据：委托银行收款结算凭证、增值税专用发票。实训三第25页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张摊销保险费和书报费制造费用制浆车间860.00制一车间980.00制二车间1264.00管理费用1470.00预付账款4574.00合计￥4574.00￥4574.00财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：待摊费用分配表记字第

14号记账凭证实训三第26页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张预提借款利息财务费用80000.00应付利息80000.00合计￥80000.00￥80000.00财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：待摊费用分配表记字第

15号记账凭证实训三第27页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张结转应交税金管理费用18300.00应交税费房产税6600.00车船税1200.00土地使用税10500.00合计￥18300.00￥18300.00财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：表记字第

16号记账凭证实训三第28页/共67页实训四辅助生产费用归集和分配一、实训目的熟悉辅助生产费用归集的程序。掌握辅助生产费用的分配方法及其帐务处理。二、实训资料辅助生产费用采用一次交互分配法分配。制纸一车间分配的辅助费用，按各产品产量比例分配。三、实训程序四、实训设计第29页/共67页三、实训程序1、根据实训一、二、三的资料，确定各辅助生产车间的直接费用数额（交互分配前的费用）。2、编制“辅助生产费用分配表”和“间接费用分配表”（分配率精确到0.001，尾差由新闻纸负担）。3、编制记帐凭证，登帐。返回第30页/共67页四、实训设计1、实训用纸：转帐凭证8张。2、实训形式：由成本核算员工资1人独立完成。3、实训时间：30分钟返回第31页/共67页蒸汽科目名称凭证号数摘要借方贷方借或贷余额成本项目记3辅助生产领用材料2340.00记5车间部门领用材料84023.94记7车间部门领用材料4928.82记8工资费用分配17766.85记9提取福利费等7106.75记11固定资产折旧1204.75记17辅助费用交互分配20475.9217920.00记18辅助费用对外分配119927.03本月合计137847.03137847.03平0本账页数本户页数辅助生产成本

明细账

—------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第32页/共67页电科目名称凭证号数摘要借方贷方借或贷余额成本项目记7辅助生产领用材料6524.22记8工资费用分配9410.55记9提取福利费等3764.23记11固定资产折旧1602.37记13支付电费138000.00记17辅助费用交互分配9044.9821620.60记18辅助费用对外分配146725.75本月合计168346.35168346.35平0本账页数本户页数辅助生产成本

明细账

—------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第33页/共67页水科目名称凭证号数摘要借方贷方借或贷余额成本项目记7辅助生产领用材料3944.96记8工资费用分配11460.35记9提取福利费等4584.16记11固定资产折旧1698.29记12支付水费30000.00记17辅助费用交互分配19694.409674.70记18辅助费用对外分配61707.46本月合计71382.1671382.16平O本账页数本户页数辅助生产成本

明细账

—------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第34页/共67页一次交互分配费用分配率产品生产量分配率锅炉车间蒸汽104800M31.12供电车间供应电250500度0.6359供水车间供应水56100吨0.9214一次交互分配费用分配率=辅助生产车间生产费用总额辅助生产车间生产总量1、由辅助生产成本明细帐中知：锅炉车间：辅助生产成本117371.11供电车间：辅助生产成本159301.37供水车间：辅助生产成本51687.76第35页/共67页一次交互分配蒸汽量蒸汽费用电量电费用水量水费分配率1.120.63590.9214锅炉车间——1800011446.2098009029.72供电车间75008400——700644.98供水车间850095201600010174.40——第36页/共67页辅助生产费用对外分配结果锅炉车间对外分配费用：117371.11-供电车间8400-供水车间9520+电费11446.20+水费

9029.72=119927.03供电车间对外分配费用：159301.37–

锅炉车间11446.20-供水车间10174.40+蒸汽费8400+水费644.98=146725.75供水车间对外分配费用：51687.76–

锅炉车间9029.72-供电车间644.98+电费10174.40+蒸汽费9520=61707.46第37页/共67页会计分录编制草稿借：辅助生产成本——锅炉车间

电费11446.20+水费9029.72=20475.92辅助生产成本——供电车间

蒸汽费8400+水费644.98=9044.98辅助生产成本——供水车间

蒸汽费9520+电费10174.40=19694.40

贷：辅助生产成本——锅炉车间

供电车间8400+供水车间9520=17920辅助生产成本——供电车间

锅炉车间11446.20+供水车间10174.40=21620.60辅助生产成本——供水车间锅炉车间9029.72+供电车间644.98=9674.70第38页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张辅助生产费用的交互分配辅助生产成本蒸汽20475.92电9044.98水19694.40辅助生产成本蒸汽17920.00电21620.60水9674.70合计49215.3049215.30财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：辅助生产费用分配表记字第

17号记账凭证实训四第39页/共67页基本生产车间和管理部门的消耗量蒸汽电水制浆车间产品耗用154004000014500一般耗用780016500800制一车间产品耗用148003400012500一般耗用760017000800制二车间产品耗用153003700014000一般耗用740018000500厂部管理部门20500540002500合计8880021650045600第40页/共67页对外分配费用分配率。供电车间：对外分配费用：146725.75元（来自明细帐）对外分配用电量：216500度对外分配费用分配率146725.75/216500=0.6777

锅炉车间：对外分配费用：119927.03元（来自明细帐）对外分配蒸汽量：88800立方米对外分配费用分配率119927.03/88800=1.3505供水车间对外分配费用：61707.46

元（来自明细帐）对外分配用水量：45600吨对外分配费用分配率：61707.46/45600=1.3532第41页/共67页辅助生产费用对外分配蒸汽电水合计制浆车间产品耗用20797.7027108.0019621.4067527.10一般耗用10533.9011182.051082.5622798.51制一车间产品耗用19987.4023041.8016915.0059944.20一般耗用10263.8011520.901082.5622867.26制二车间产品耗用20662.6525074.9018944.8064682.35一般耗用9993.7012198.60676.6022868.90厂部管理部门27687.8836599.503384.5467671.92合计119927.03146725.7561707.46328360.24分配的辅助生产费用=各单位的消耗量*费用分配率制一车间生产打印纸、新闻纸两种产品，应将产品耗用金额

再分配给打印纸、新闻纸。第42页/共67页制一车间产品耗用辅助费用的分配制一车间产品耗用辅助生产费用的分配结果产品产量蒸汽费电费水费合计打印纸180吨18679.8121534.3915808.4156022.61新闻纸12.6吨1307.591507.411106.593921.59制一车间产品生产消耗蒸汽费电费水费合计19987.4023041.8016915.0059944.20分配率103.7767119.635587.8245311.2367制一车间生产打印纸180吨,新闻纸12.6吨,合计192.6吨第43页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据张对外分配辅助生产费用基本生产成本麦草浆67527.10基本生产成本打印纸56022.61基本生产成本新闻纸3921.59基本生产成本包装纸64682.35制造费用制浆车间22798.51制造费用制一车间22867.26制造费用制二车间22868.90合计财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日记字第

18—号记账凭证附单据：辅助生产费用分配表实训四21第44页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张对外分配辅助生产费用管理费用67671.92辅助生产成本蒸汽119927.03电146725.75水61707.46合计328360.24328360.24财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：辅助生产费用分配表记字第

18—号记账凭证实训四22第45页/共67页实训五品种法实训一、实训目的熟悉产品成本核算的基本原理和一般程序。掌握品种法。二、实训资料：见教材三、实训程序四、实训设计1、实训用纸：付款凭证4张、转帐凭证8张。2、实训形式：由成本核算员工资1人独立完成。3、实训时间：200分钟第46页/共67页三、实训程序1、根据资料编制记帐凭证，登帐。2、编制“制造费用分配表”，结转制造费用。3、归集管理费用，并予以结转4、计算麦草浆成本，编制“成本分配表”，分配结算麦草浆成本。5、编制产品成本计算单，计算结转完工产品成本6、核对“基本生产”总帐和明细帐期末余额返回第47页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据3张领用办公用品制造费用制浆车间1340.00制一车间1250.00制二车间1160.00管理费用2510.00银行存款6260.00合计6260.006260.00财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日记字第19号记账凭证实训五附单据：办公用品领用表第48页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据3张分配运输费制造费用制浆车间1856.60制一车间1988.10制二车间2742.00管理费用3345.00银行存款9931.70合计9931.709931.70财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：运输费用分摊表记字第

20号记账凭证实训五第49页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张结转废衬纸成本基本生产成本包装纸52208.00原材料废衬纸52208.00合计财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日记字第

21号记账凭证实训五第50页/共67页制浆车间科目名称凭证号数摘要借方贷方借或贷余额费用项目机物料消耗职工薪酬折旧记7材料8245.108245.10记8工资费用分配4133.604133.60记9提取福利费等1653.431653.43记11固定资产折旧89004.9089004.90记14摊销保险费860.00记18辅助生产分配22798.51记19领用办公用品1340.00记20分配运输费1856.60记22分配制造费用129892.148245.105787.0389004.90本月合计129892.14129892.14平0本账页数本户页数制造费用

明细账

—第51页/共67页制一车间科目名称凭证号数摘要借方贷方借或贷余额成本项目记7材料分配4673.64记8工资费用分配2819.85记9提取福利费等1127.95记11固定资产折旧80146.92记14摊销保险费980.00记18辅助费用对外分配22867.26记19领用办公用品1250.00记20分配运输费1988.10记22分配制造费用115853.72本月合计115853.72115853.72平0本账页数本户页数制造费用

明细账

—第52页/共67页制二车间科目名称凭证号数摘要借方贷方借或贷余额成本项目记7材料1735.04记8工资费用分配2005.40记9提取福利费等802.17记11固定资产折旧89784.13记14摊销保险费1264.00记18辅助费用对外分配22868.90记19领用办公用品1160.00记20分配运输费2742.00记22分配制造费用122361.64本月合计122361.64122361.64平0本账页数本户页数制造费用

明细账

—第53页/共67页制造费用的分配制造费用分配汇总表制浆车间制一车间制二车间制造费用129892.14115853.72122361.64制一车间生产两种产品，按生产工人工资分配制造费用产品名称工人工资分配率分配金额制一车间52968.40

115853.72

52968.40=2.19115853.72打印纸47608.80104263.27新闻纸5359.6011590.45各产品应分配的金额=分配率*该产品生产工人工资第54页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张分配制造费用基本生产成本麦草浆129892.14打印纸104263.27新闻纸11590.45包装纸122361.64制造费用制浆车间129892.14制一车间115853.72制二车间122361.64合计368107.50368107.50财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日附单据：制造费用分配表记字第

22号记账凭证实训五第55页/共67页麦草浆科目名称凭证号数摘要借方贷方借或贷余额成本项目直接材料直接人工其它直接费制造费用记2主要原料231680.24231680.24记4辅助材料2007.702007.70记8工资67874.8067874.80记9福利费27149.9327149.93记18辅助费用67527.1067527.10记22制造费用129892.14129892.14记23结转成本526131.91233687.9495024.7367527.10129892.14本月合计526131.91526131.91平0本账页数本户页数基本生产成本

明细账—第56页/共67页计算麦草浆成本项目的分配率麦草浆成本项目原材料燃料和动力工资及福利费制造费用合计生产费用233687.9467527.1095024.73129892.14526131.91分配率1020.87294.99415.12567.442298.42制纸车间用浆比例表产品名称产量投料比例实耗麦草浆制纸一车间打印纸180

T100%180T新闻纸12.6

T100%12.6T制纸一车间包装纸72.62

T50%36.31T合计228.91原材料分配率=

233687.94228.91

=1020.87第57页/共67页麦草浆成本分配表产品名称使用量原材料燃料和动力工资及福利费制造费用合计分配率1020.87294.99415.12567.442298.42打印纸180183756.653098.2074721.60102139.20413715.60新闻纸12.612862.963716.875230.517149.7428960.08包装纸36.3137068.3810712.0315072.6220603.2083456.23合计228.91233687.9467527.1095024.73129892.14526131.91某产品分配的麦草浆成本=分配率*麦草浆消耗量尾差留给包装纸：第58页/共67页摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张分配麦草浆成本基本生产成本打印纸413715.60新闻纸28960.08包装纸83456.23基本生产成本麦草浆526131.91合计526131.91526131.91财务主管记账出纳审核制单2007年

4月

30日记字第

23号记账凭证实训五附单据：麦草浆成本分配表第59页/共67页月末在产品与完工产品在产品投料程度为100%，加工程度为80%包装纸的入库量：4250*17.09=72.63T在产品产量

15产品名称月末在产品完工产品麦草浆废纸浆合计打印纸0180T100%100%新闻纸012.6T100%100%包装纸15吨72.63T50%50%100%第60页/共67页科目名称打印纸凭证号数摘要借方贷方借或贷余额成本项目直接材料直接人工其它直接费制造费用记1主要材料48528.0048528.00记4辅助材料13798.7913798.79记6包装材料14032.8014032.80记8工资47608.8047608.80记9福利费19043.5319043.53记18辅助费用56022.6156022.61记22制造费用104263.27104263.27记23麦草浆413715.60183756.6074721.6053098.20102139.20记24结转成本717013.40260116.19141373.93109120.81