银行会计之支付结算业务的核算

第五章支付结算业务的核算第一节支付结算业务的概述第二节票据结算业务的核算第三节结算方式业务的核算第四节银行卡业务的核算第五章支付结算业务的核算1第五章支付结算业务的核算熟悉支付结算业务的原则、种类，了解支付结算业务核算的意义。熟悉有关结算方式和票据业务的概念及规定。掌握各种结算方式的核算。掌握各种票据业务的核算。熟悉银行卡业务的核算。本章学习要求第五章支付结算业务的核算2第一节支付结算业务的概述五、支付结算业务的基本核算程序四、支付结算业务的特点三、支付结算的种类二、支付结算的原则一、支付结算的意义第五章支付结算业务的核算3一、支付结算业务的意义意义稳定和扩大信贷资金来源节约社会流通费用加速社会资金的周转保证结算资金的安全支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。第五章支付结算业务的核算4二、支付结算的原则原则二谁的钱进谁的账，由谁支配原则三银行不垫款原则一恪守信用，履约付款第五章支付结算业务的核算5三、支付结算业务的种类我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制度票据结算业务包括银行汇票业务、商业汇票业务、银行本票业务和支票业务。银行本票业务只适用于同城结算，银行汇票业务未明确适用范围。结算方式业务包括汇兑业务、委托收款业务和托收承付业务。其中托收承付只适用于异地，汇兑业务未明确适用范围。信用卡业务业务种类第五章支付结算业务的核算6四、支付结算业务的特点234业务处理方法与会计处理手续完全一致结算业务的凭证格式由银行统一制定电子计算机在结算业务中普遍应用帐务处理程序为先付后收，以免发生透支1第五章支付结算业务的核算7五、支付结算业务的基本核算程序接受和审查凭证转移收、付款单位间帐户资金通知收、付款单位

第五章支付结算业务的核算8第二节票据业务的核算四、商业汇票业务的核算三、银行汇票业务的核算二、银行本票业务的核算一、支票结算业务的核算第五章支付结算业务的核算9一、支票结算业务的核算（一）支票的概念和种类（二）相关规定（三）持票人、出票人在同一银行机构开户的核算（四）持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算第五章支付结算业务的核算10（一））支票票的概概念和和种类类支票是是指出出票人人签发发的、、委托托办理理支票票存款款业务务的银银行或或者其其他金金融机机构在在见票票时无无条件件支付付确定定的金金额给给收款款人或或持票票人的的票据据。现金支支票转账支支票普通支支票123第五章章支支付付结算算业务务的核核算11（二））相关关规定定支票的的提示示付款款期限限支票办办理的的要求求签发支支票的的规定定支票的的记载载事项项相关规定支票的的适用用范围围：全全国通通用第五章章支支付付结算算业务务的核核算12（三））持票票人、、出票票人在在同一一银行行机构构开户户的核核算银行受受理持持票人人送交交支票票的处处理1银行受受理出出票人人送交交支票票的处处理2第五章章支支付付结算算业务务的核核算131.银银行受受理持持票人人送交交支票票的处处理出票人人持票人人开户行行（1））签发发支票票购物物等（2））支票票存根根联（3））支票票及进进账单单（4））退第第一联联回单单联借：单单位活活期存存款—出票人人户贷：单单位活活期存存款—持票人人户第五章章支支付付结算算业务务的核核算142.银银行受受理出出票人人送交交支票票的处处理出票人人收款人人开户行行(1)支票票及进进账单单(3)进账账单第第3联通知知入帐帐借：单单位活活期存存款—出票人人户贷：单单位活活期存存款—收款人人户(2)退第第1联回单单联第五章章支支付付结算算业务务的核核算15（四））持票票人、、出票票人不不在同同一银银行机机构开开户的的核算算持票人人开户户行受受理持持票人人送交交支票票的处处理1出票人人开户户行受受理出出票人人送交交支票票的处处理2第五章章支支付付结算算业务务的核核算161.持持票人人开户户行受受理持持票人人送交交支票票的处处理出票人人持票人人出票人人开户户行持票人人开户户行（1））签发发支票票购物物、消消费等等（2）支票票存根根联（3））支票票及进进账单单（4））退进进账单单第1联（5））支票票送票票据交交换所所如未退退票—+A行存存款B行存存款第五章章支支付付结算算业务务的核核算171.持持票人人开户户行受受理持持票人人送交交支票票的处处理持票人人开户户行出票人人开户户行可由持持票人人提交交支票票和两两联进进账单单向持持票人人开户户行办办理，，若退退票时时间过过后无无退票票，即即可为为持票票人进进账。。出票人人开户户行收收到票票据交交换提提入的的支票票审核核无误误后，，若出出票人人账户户上有有足够够余额额即可可办理理。否否则予予以退退票。。借：待待清算算票据据款项项贷：单位活活期存存款借：单单位活活期存存款贷：待待清算算票据据款项项第五章章支支付付结算算业务务的核核算182.出出票人人开户户行受受理出出票人人送交交支票票的处处理出票人人收款人人出票人人开户户行收款人人开户户行（1））支票票及3联进账账单（4））第3联进账账单（3））第2、3联进账账单送送票据据交换换所—+A行存存款B行存存款（2）退第第1联回单单联第五章章支支付付结算算业务务的核核算192.出出票人人开户户行受受理出出票人人送交交支票票的处处理出票人人开户户行收款人人开户户行由出票票人提提交支支票和和三联联进账账单向向出票票人开开户行行办理理。收款人开开户行收收到交换换提入的的第二、、三联进进账单审审核无误误后，据据此入账账，并通通知收款款人。借：单位位活期存存款贷：待清清算票据据款项借：待清清算票据据款项贷：单位位活期存存款第五章支支付付结算业业务的核核算20例题5-1.1某市工商商银行城城北分理理处收到到存款户户市新华华书店送送交的转转帐支票票及进账账单，金金额为1万元，，付款人人为在农农业银行行城南支支行开户户的南海海公司，，票据经交交换，次次场没有有退票，，工行为为新华书书店收账账。请编该支支票业务务中所涉涉各银行行的会计计分录。。第五章支支付付结算业业务的核核算21解答例题题5-1.1南海公司司市新华书书店农行城南南支行工行城北北分理处处（1）签签发支票票购书（2）支票存存根联（3）支支票及进进账单（4）退退进账单单第1联（5）支支票送票票据交换换所未退票—+城南支行行存款城北分理理处存款款第五章支支付付结算业业务的核核算22解答例题题5-1.1市工商银银行城北北分理处处次场交交换未见见退票，，办理转转帐如下下：借：待清清算票据据款项10000贷：单位位活期存存款—市新华书书店户10000农行城南南支行（（出票人人开户行行）从票票据交换换所提回回支票，，经审核核，办理理转帐。。借：单位位活期存存款—南海公司司户10000贷：待清清算票据据款项10000第五章支支付付结算业业务的核核算23例题5-1.2在五家渠渠市工行行广场分分理处开开户的华华东科技技公司1月15日开出出转帐支支票一张张，金额额40000元元，支付付在农行行青湖分分理处开开户的瑞瑞翔股份份有限公公司货款款。本日日农行青青湖分理理处通过过票据交交换提入入进账单单办理转转账，并并通知瑞瑞翔股份份有限公公司。请编该支支票业务务中所涉涉各银行行的会计计分录。。第五章支支付付结算业业务的核核算24解答例题题5-1.2华东科技技公司瑞翔股份份有限公公司工行广场场分理处处农行青湖分理理处（1）支票及及3联进账单（4）第3联进账单（3）第2、3联进账单送票票据交换所—+广场分理处青湖分理处（2）退第1联回单联第五章支支付结算业务务的核算25解答例题5-1.2出票人开户行行（工行广场场分理处）借：单位活期期存款—华东科技公司司户40000贷：待清算票票据款项40000收款人开户行行（农行青湖湖分理处）借：待清算票票据款项40000贷：单位活期期存款—瑞翔股份有限限公司户40000第五章支支付结算业务务的核算26例题5-1.3在建行市支行行营业部开户户的粮食经济济学院开出转转帐支票一张张1840元元，木材厂开开出转帐支票票一张2034元，支付付在中信银行行青年路分理理处开户的供供电公司的电电费。请编该支票业业务中所涉各各银行的会计计分录。第五章支支付结算业务务的核算27解答例题5-1.3粮食经济学院院木材厂供电公司建行市支行营营业部中信青年路分分理处（1）支票及及3联进账单（4）第3联进账单（3）第2、3联进账单送票票据交换所—+支行营业部青年路分理处处（2）退第1联回单联第五章支支付结算业务务的核算28解答例题5-1.3出票人开户行行（建行市支支行营业部））借：单位活期期存款—粮食经济学院院户1840—木材厂户2034贷：待清算票票据款项3874收款人开户行行（中信银行行青年路分理理处）借：待清算票票据款项3874贷：单位活期期存款—供电公司户3874第五章支支付结算业务务的核算29例题5-1.4：：兴业银行收到到存户东方商商贸公司缴来来的当代商场场（在他行开开户）签发的的转帐支票210000元，审查无无误，经票据据交换后，按按正常手续入入账。借：待清算票票据款项210000贷：单位活期期存款—东方商贸公司司户2100005-1.5：：票据交换提入入支票一张，，系本行开户户的新奇广告告公司签发，，票面金额为为48900元，审核无无误，予以转转账。借：单位活期期存款—新奇公司户48900贷：待清算票票据款项48900第五章支支付结算业务务的核算30例题5-1.6：：将开户单位玻玻璃制品厂送送交的支票提提出交换，金金额40000元，退票票时间过后未未被退票，作作收账处理。。借：待清算票票据款项40000贷：单位活期期存款—玻璃制品厂户户400005-1.7：：百货公司提交交两联进账单单及灯泡厂签签发的转帐支支票一张，金金额3500元，付款人人和收款人在在同一银行开开户。借：单位活期期存款—灯泡厂户3500贷：单位活期期存款—百货公司户3500第五章支支付结算业务务的核算31例题5-1.8：：收到本行开户户单位西单商商场提交的进进账单及该单单位签发的转转账支票，金金额4150元，经审查查无误立即处处理。借：单位活期期存款—西单商场户40000贷：待清算票票据款项400005-1.9：：票据交换提入入支票一份，，系在本行开开户的印刷厂厂签发，票面面金额为96350元，，审核支付票票款。借：单位活活期存款—印刷厂户96350贷：待清算算票据款项项96350第五章支支付结算算业务的核核算32支票的核算算出票人持票人支票转账支票现金支票普通支票签发同城异地其他应收款单位活期存款-持票人户单位活期存款-出票人户待清算票据款项其他应付款同一行受理理支票持票人开户户行受理支支票出票人开户户行受理支支票退票退票出票人开户户行的处理理持票人开户户行的处理理第五章支支付结算算业务的核核算33二、银行本本票业务的的核算（一）概念念及基本规规定（二）开出出本票科目目的使用（三）申请请人与持票票人在同一一行、处开开户的处理理（四）申请请人与持票票人不在同同一行、处处开户的处处理第五章支支付结算算业务的核核算34（一）概念念及基本规规定银行本票是是银行签发发的，承诺诺自己在见见票时无条条件支付确确定的金额额给收款人人或者持票票人的票据据。基本规定（4）本票的提示付款期限（2）分为定额和不定额两种（3）签发本票记载的事项（1）适用范围统一票据交换区域（5）银行本票见票即付（6）银行本票的出票人第五章支支付结算算业务的核核算35（二）开出出本票科目目的使用性质：负债债类用途：核算算银行签发本本票吸收的的款项结构：银行行签发本票票收到款项项时，贷记记本科目；；兑付本票票款项时，，借记本科科目；余额额反映在贷贷方。开出本票收到本票解解付款项尚未兑付的的款项签发本票收收到款项第五章支支付结算算业务的核核算36（三）申请请人与持票票人在同一一行、处开开户的处理理核算程序1银行本票出出票的处理理2银行本票兑兑付的处理理3第五章支支付结算算业务的核核算371.核算程程序申请人持票人开户行（1）本票票申请书（2）退第第1联回单联（6）退进进账单回单单联入账（3）签发发本票第2联（4）持本本票购物、、消费等（5）本票及进进账单入账账第五章支支付结算算业务的核核算382.银行行本票出票票的处理转账交付会会计分录借：单位活活期存款—申请人户贷：开出本本票现金交付会会计分录借：现金贷：开出本本票第五章支支付结算算业务的核核算393.银行本本票兑付的的处理持票人在本本行开户持票人不在在本行开户户借：开出本本票贷：现金借：开出本本票贷：单位活活期存款—持票人户第五章支支付结算算业务的核核算40（四）申请请人与持票票人不在同同一行、处处开户的处处理核算程序1银行本票出出票的处理理2银行本票兑兑付的处理理3银行本票结结清的处理理4第五章支支付结算算业务的核核算411.核算程序申请人持票人出票票行行代理理付付款款行行（4））持持本本票票购购物物、、消消费费等等（5））本本票票及及进进账账单单（6））退退进进账账单单回回单单联联（7））本本票票送送票票据据交交换换所所—+出票票行行存存款款代理理付付款款行行存存款款（1））本本票票申申请请书书（2））退退回回单单联联（3）签签发发本本票票第五五章章支支付付结结算算业业务务的的核核算算422.银银行行本本票票出出票票的的处处理理转账账交交付付会会计计分分录录现金金交交付付会会计计分分录录借：：单单位位活活期期存存款款贷：：开开出出本本票票借：：现现金金贷：：开开出出本本票票第五五章章支支付付结结算算业业务务的的核核算算433.银银行行本本票票兑兑付付的的处处理理借：：待待清清算算票票据据款款项项贷：：单单位位活活期期存存款款—持票票人人户户代理理付付款款行行接接到到在在本本行行开开立立账账户户的的持持票票人人直直接接交交来来的的本本票票时时，，应应认认真真审审核核本本票票。。审核核无无误误后后，，进进账账单单第第二二联联作作贷贷方方凭凭证证，，办办理理转转账账。。会计计分分录录第五五章章支支付付结结算算业业务务的的核核算算444.银银行行本本票票结结清清的的处处理理出票票行行收收到到票票据据交交换换提提入入的的本本票票时时，，抽抽出出专专夹夹保保管管的的卡卡片片或或存存根根，，进进行行核核对对。。复核核无无误误后后，，以以本本票票作作借借方方凭凭证证，，卡卡片片联联或或存存根根联联作作附附件件，，办办理理转转账账。。会计计分分录录借：开出本票票贷：待清算票票据款项第五章支支付结算业务务的核算45例题5-2.14月25日乌乌鲁木齐市工工行铁路局分分理处收到客客户前进机械械厂提交的银银行本票申请请书及转帐支支票一张，金金额10万元元，审核无误误后，予以办办理转账，并并签发不定额额银行本票。。5月10日乌乌鲁木齐市建建行友好路分分理处收到其其开户单位友友好商场提交交的银行本票票及进账单，，予以处理，，并当日将银银行本票送存存票据交换所所。5月10日乌乌鲁木齐市工工行铁路局分分理处收到从从票据交换所所提入的确系系本行签发的的银行本票，，予以处理。。请编该本票业业务中所涉各各银行各环节节的会计分录录。第五章支支付结算业务务的核算46解答例题5-2.1前进机械厂友好商场工行铁路局分分理处建行友好路分分理处（4）持本票票购物、消费费等（5）5.10本票及进账单单（6）退进账账单回单联（7）5.10本票送票据交交换所—+铁路局分理处处存款友好路分理处处存款（1）4.25本票申请书（2）退回单单联（3）签发本票第五章支支付结算业务务的核算47解答例题5-2.14月25日出出票行乌鲁木木齐市工行铁铁路局分理处处出票核算借：单位活期期存款—前进机械厂户户100000贷：开出本票票1000005月10日代代理付款行乌乌鲁木齐市建建行友好路分分理处付款核核算借：待清算票票据款项100000贷：单位活期期存款—友好商场户1000005月10日出出票行乌鲁木木齐市工行铁铁路局分理处处从票据交换换所提入银行行本票结清核核算借：开出本票票100000贷：待清算票票据款项100000第五章支支付结算业务务的核算48例题5-2.28月2日工行行乌鲁木齐市市支行新市区区分理处收到到个体户张平平提交的银行行本票申请书书及现金10000元，，审核无误后后，当即签发发现金定额本本票10000元。9月15日李李俊提交定额额本票及进账账单到工行市市支行新市区区分理处要求求提现，分理理处审核无误误后，确属本本行签发，予予以处理。请编该本票业业务中所涉各各银行各环节节的会计分录录。第五章支支付结算业务务的核算49解答例题5-2.2张平李俊开户行（1）8.2本票申申请书书（2））退第第1联回单单联（6））退进进账单单回单单联入入账（3））签发发定额额本票票（4））持本本票购购物、、消费费等（5）9.15本票及及进账账单入入账第五章章支支付付结算算业务务的核核算50解答例例题5-2.28月2日出出票行行乌鲁鲁木齐齐市工工行支支行新新市区区分理理处出出票核核算借：现现金10000贷：开开出本本票100009月15日日出票票行乌乌市工工行支支行新新市区区分理理处结结清票票款核核算借：开开出本本票10000贷：现现金10000第五章章支支付付结算算业务务的核核算51例题5-2.3：云景支支行收收到开开户单单位广广运公公司交交来的的“银银行本本票申申请书书”，，金额额60000元元，要要求签签发银银行本本票，，审核核无误误后立立即办办理。。借：单单位活活期存存款—广运公公司户户60000贷：开开出本本票—广运公公司户户600005-2.4：云景支支行收收到开开户单单位江江陵公公司提提交的的进账账单及及本行行签发发的不不定额额银行行本票票，金金额为为18000元元，审审核无无误后后立即即办理理。借：开开出本本票18000贷：单单位活活期存存款—江陵公公司户户18000第五章章支支付付结算算业务务的核核算52例题5-2.5：云景支支行收收到开开户单单位塑塑料厂厂提交交的进进账单单及其其他系系统行行签发发的不不定额额银行行本票票，金金额82000元，，审核核无误误后立立即办办理。。借：待待清算算票据据款项项82000贷：单单位活活期存存款—塑料厂厂户820005-2.6：经票据据交换换所提提入本本行签签发的的定额额银行行本票票50000元元，审审核无无误后后立即即办理理。借：开开出本本票50000贷：待待清算算票据据款项项50000第五章章支支付付结算算业务务的核核算53总结（（在同同一银银行开开户））第五章章支支付付结算算业务务的核核算54银行本本票的的核算算收款人人银行银行本本票申请签签发签发单位活活期存存款-申请人人户开出本票单位活活期存存款-持票人人户待清算票据款项现金转账交交付现金交交付代理兑兑付结清退票超期付付款同城付款人人第五章章支支付付结算算业务务的核核算55三、银银行汇汇票业业务的的核算算（一））概念念及基基本规规定（二））汇出出汇款款科目目的使使用（三））核算算程序序（四））银行行汇票票的核核算第五章章支支付付结算算业务务的核核算56（一））概念念及基基本规规定基本规规定银行汇汇票的的提示示付款款期限限银行汇汇票的的记载载事项项银行汇汇票的的办理理和使使用要要求银行汇汇票的的使用用范围围银行汇票是是出票银行行签发的，，由其在见见票时，按按照实际结结算金额无无条件支付付给收款人人或者持票票人的票据据。第五章支支付结算算业务的核核算57（二）汇出出汇款科目目的使用性质：负债债类用途：用以以核算银行行受理单位或或个人的委委托汇往异异地的款项项结构：银行行接受汇往往异地的款款项时，贷贷记本科目目；与异地地行结清款款项时，借借记本科目目；余额反反映在贷方方。汇出汇款与异地结清清款项尚未结清的的款项接受汇往异异地的款项项第五章支支付结算算业务的核核算58出票行代理付款行行（4）持汇汇票异地购购物、消费费等（5）汇票票及进账单单（6）退进进账单回单单联（7）解讫讫通知3联及电子划划付款凭证证（1）汇票票申请书（2）退回回单联（3）签发汇票票（8）多余款收收账通知注：汇票的的2、3联申请人持票人（三）核算算程序第五章支支付结算算业务的核核算59（四）银行行汇票的核核算出票行出票票的处理1代理付款行行付款的处处理2出票行结清清款项的处处理3第五章支支付结算算业务的核核算601.出票行行出票的处处理转账交付现金交付借：单位活活期存款—申请人户贷：汇出汇汇款—申请人户借：现金贷：汇出汇汇款—申请人户第五章支支付结算算业务的核核算612.代理付付款行付款款的处理单位活期存存款清算资金往往来应解汇款在本行开户户未在本行开开户现金单位活期存存款等汇出汇款等等取现转账转汇第五章支支付结算算业务的核核算623.出票行行结清款项项的处理出票行收到到代理付款款行寄来的的电子划付付款凭证及及解讫通知知兑付时，，经核对确确属本行出出票，分别别不同情况况处理。汇票全额付付款：汇票票的实际结结算金额=汇票的签签发额会计分录借：汇出汇汇款—申请请人户贷：清算资资金往来（（异地）第五章支支付结算算业务的核核算633.出票行行结清款项项的处理汇票有多余余款：汇票票的实际结结算金额﹤﹤汇票的签签发额第一种情况况：申请人人在本行开开户。第二种情况况：申请人不在在本行开户户，应通知知申请人前前来领取。借：汇出汇汇款—申请人户贷：清算资资金往来单位活期存存款（申请人在本本行开户））或：其他应应付款（申请人不在在本行开户户）借：其他应应付款—××申请人人贷：现金会计分录第五章支支付结算算业务的核核算64例题5-3.1乌鲁木齐市市友好商场场9月28日提交工工行市支行行友好路分分理处汇票票申请书一一份，汇款款金额35000元元，用途为为购化妆品品，收款人人是上海珈珈蓝集团。。10月5日日上海市工工行支行扬扬浦区分理理处收到上上海珈蓝集集团提交的的两联进帐帐单和银行行汇票、解解讫通知，，实际结算算金额35000元元，审核无无误后办理理转账。乌鲁木齐市市工行市支支行友好路路分理处于于10月15日收到到寄回的银银行汇票解解讫通知和和电子划付付款凭证，，审核无误误予以办理理。请编制签发发、兑付、、结清各环环节相关银银行的会计计分录。第五章支支付结算算业务的核核算65友好路分理理处杨浦区分理理处（4）持汇汇票到上海海采购化妆妆品（5）10.5汇票及进账账单（6）退进进账单回单单联（7）10.15解讫通知3联及电子划划付款凭证证（1）9.28汇票申请书书（2）退回回单联（3）签发汇票票注：汇票的的2、3联乌市友好商商场上海珈蓝集集团解答例题5-3.1第五章支支付结算算业务的核核算66解答例题5-3.19月26日日出票行乌乌鲁木齐市市工行市支支行友好路路分理处借：单位活活期存款—友好商场户户35000贷：汇出汇汇款—友好商场户户3500010月5日日代理付款款行上海市市工行支行行杨浦区分分理处借：清算资资金往来35000贷：单位活活期存款—上海珈蓝集集团户3500010月15日出票行行乌鲁木齐齐市工行市市支行友好好路分理处处借：汇出汇汇款—友好商场户户35000贷：清算资资金往来35000第五章支支付结算算业务的核核算67例题5-3.2乌鲁木齐市市第一机械械厂7月5日向其开开户行工行行市支行天天山区分理理处办理银银行汇票至至保定蓄电电池厂购买买备件，汇汇票金额50000元。7月15日工行行保定市市支行东东风路分分理处收收到保定定蓄电池池厂缴来来的银行行汇票、、解讫通通知和两两联进账账单，实实际结算算金额40000元。。7月20日乌鲁鲁木齐市市工行市市支行天天山区分分理处收收到解讫讫通知和和电子划划付款凭凭证，实实际用款款额40000元，审审核无误误予以处处理。请编制签签发、兑兑付、结结清各环环节相关关银行的的会计分分录。第五章支支付付结算业业务的核核算68天山区分分理处东风路分分理处（4）持持汇票到到保定采采购备件件（5）7.15汇票及进进账单（6）退退进账单单回单联联（7）7.20解讫通知知3联及电子子划付款款凭证（1）7.5汇票申请请书（2）退退回单联联（3）签发汇汇票（8）多余款款收账通通知注：汇票票的2、3联乌市第一一机械厂厂保定蓄电电池厂解答例题题5-3.2第五章支支付付结算业业务的核核算69解答例题题5-3.27月5日日出票行行乌鲁木木齐市工工行市支支行天山山区分理理处借：单位位活期存存款—第一机械械厂户50000贷：汇出出汇款—第一机械械厂户500007月15日代理理付款行行保定市市工行支支行东风风路分理理处借：清算算资金往往来40000贷：单位位活期存存款—保定蓄电电池厂户户400007月20日出票票行乌鲁鲁木齐市市工行市市支行天天山区分分理处借：汇出出汇款—第一机械械厂户50000贷：清算算资金往往来40000单位活期期存款—第一机械械厂户10000第五章支支付付结算业业务的核核算70例题5-3.3私营业主主张力6月5日日向五家家渠市工工行支行行提交汇汇票申请请书一份份及现金金80000元元，汇往往广州市市工行支支行黑龙龙江路分分理处采采购陶瓷瓷。6月10日广州州市工行行支行黑黑龙江路路分理处处收到家家盛公司司缴来的的银行汇汇票、解解讫通知知和两联联进账单单，实际际结算金金额73000元，审审核无误误后办理理转账。。6月18日五家家渠市工工行支行行收到广广州市工工行支行行黑龙江江路分理理处寄来来的解讫讫通知及及电子划划付款凭凭证，实实际用款款73000元元，经审审核确属属本行签签发，原原汇款人人张力未未在本行行开户，，经通知知于次日日来行支支取现金金。请编制签签发、兑兑付、结结清各环环节的相相关银行行会计分分录。第五章支支付付结算业业务的核核算71五家渠市市支行广州黑龙龙江分理理处（4）持持汇票到到广州采采购陶瓷瓷（5）6.10汇票及进账单单（6）退进账账单回单联（7）6.18解讫通知3联及电子划付付款凭证（1）6.5汇票申请书（2）退回单单联（3）签发汇票（8）多余款收账账通知注：汇票的2、3联张力家盛公司解答例题5-3.3第五章支支付结算业务务的核算72解答例题5-3.36月5日出票票行五家渠市市工行支行借：现金80000贷：汇出汇款款—张力户800006月10日代代理付款行广广州市工行支支行黑龙江路路分理处借：清算资金金往来73000贷：单位活期期存款—家盛公司户730006月18日出出票行五家渠渠市工行支行行借：汇出汇款款—张力户80000贷：清算资金金往来73000其他应付款—张力户7000借：其他应付付款—张力户7000贷：现金7000第五章支支付结算业务务的核算73例题5-3.4：：汇嘉时代提交交汇票申请书书金额66000元，要要求到深圳购购货，开户行行审核无误后后，立即予以以办理。借：单位活期期存款—汇嘉时代户66000贷：汇出汇款款—汇嘉时代户660005-3.5：：华源公司提交交两联进账单单及异地同系系统银行签发发的银行汇票票、解讫通知知来行办理入入账手续，汇汇票金额50000元，，实际结算金金额50000元，经审审核无误办理理转账。借：清算资金金往来50000贷：单位活期期存款—华源公司户50000第五章支支付结算业务务的核算74例题5-3.6：：收到外省同系系统银行经资资金汇划系统统传来划款信信息，本行前前开银行汇票票一份已全额额付款，汇票票金额20000元，经经审核无误办办理转账。借：汇出汇款款—申请人户20000贷：清算资金金往来200005-3.7：：纸箱厂提交进进账单及异地地同系统银行行签发的2、、3联银行汇汇票来行办理理入账手续，，汇票金额80000元元，实际结算算金额65000元，经经审核无误办办理转账。借：清算资金金往来65000贷：单位活期期存款—纸箱厂户65000第五章支支付结算业务务的核算75例题5-3.8：：个体户王兵持持现金2000元及汇票票申请书来行行签发银行汇汇票持往异地地购货，经审审核无误后予予以办理。借：现金2000贷：汇出汇款款—王兵户20005-3.9：：收到异地同系系统银行经资资金汇划系统统传来的划款款信息，本行行前开银行汇汇票金额70000元，，有余款5000元，原原汇票申请人人是在本行开开户的水泥厂厂，经审核无无误后办理转转账。借：汇出汇款款—水泥厂户70000贷：清算资金金往来65000单位活期存款款—水泥厂户5000第五章支支付结算业务务的核算76例题5-3.10：客户陈振持异异地同系统银银行签发的银银行汇票及解解讫通知来行行要求支取现现金5000元，银行审审核无误后，，予以办理。。借：清算资金金往来5000贷：应解汇款款—陈振户5000借：应解汇款款—陈振户5000贷：现金50005-3.11：客户李冰持银银行汇票申请请书第一联及及个人身份证证明来行领取取银行汇票的的多余款3000元，银银行审核无误误后支付现金金。借：其他应付付款—李冰户3000贷：现金3000第五章支支付结算业务务的核算77单位活期存款—持票人户单位活期存款—申请人户清算资金往来汇出汇款应解汇款—持票人户其他应付款—申请人户现金受理申请出票票汇票有多余额汇票有多余额全额解付持票人向银行行兑付汇票有帐户无帐户1001002010080银行汇票的核核算流程无金额、地域域、申请人限限制—适用于采购结清汇票现金交付转账交付出票行代理付款行出票金额＞结算金额，余额退还给给申请人有账户无账户退票：做相反反分录第五章支支付结算业务务的核算78四、商业汇票票业务的核算算（一）概念及及基本规定（二）商业承承兑汇票的核核算（三）银行承承兑汇票的核核算第五章支支付结算业务务的核算79（一）概念及及基本规定商业汇票是出出票人签发的的，委托付款款人在指定日日期无条件支支付确定的金金额给收款人人或者持票人人的票据。根根据承兑人的的不同，商业业汇票分为商商业承兑汇票票和银行承兑兑汇票。商业汇票的使用范围商业汇票的付款期限不超过6个月提示付款期限自汇票到期日起十日签发商业汇票需记载的事项主要规规定第五章章支支付付结算算业务务的核核算80商业承承兑汇汇票甲公司司乙公司司赊销收款人人付款人人出票人人出票人人承兑人人出票承兑丙公司司持票人人商业承承兑汇汇票转转让持票人人第五章章支支付付结算算业务务的核核算81银行承承兑汇汇票甲公司司乙公司司赊销收款人人付款人人出票人人承兑人人出票承兑丙公司司持票人人银行承承兑汇汇票转转让开户行行转交持票人人承兑申申请人人第五章章支支付付结算算业务务的核核算82（二））商业业承兑兑汇票票的核核算核算程程序1持票人人开户户行受受理汇汇票的的处理理2付款人人开户户行收收到汇汇票的的处理理3持票人人开户户行收收到划划回票票款或或退回回凭证证的处处理4第五章章支支付付结算算业务务的核核算83持票人人持票人人开户户行付款人人开户户行付款人人（4））提交交委收收凭证证及商业承承兑汇汇票（10）第4联通知知入账账（6）第3、4、5联及商商业承承兑汇汇票（7）第5联等付付款通通知（8）付款款1.核核算程程序（5）退回回单联联第一一联（9）第4联及电电子划划收款款凭证证（1）发出出商品品（2）签发发商业业承兑兑汇票票（3）承兑兑第五章章支支付付结算算业务务的核核算842.持持票票人人开开户户行行受受理理汇汇票票的的处处理理持票票人人开开户户行行根根据据持持票票人人提提交交的的委委托托收收款款凭凭证证和和托托收收依依据据商商业业承承兑兑汇汇票票，，通通知知付付款款人人开开户户行行向向付付款款人人托托收收款款项项。。登记记““发发出出委委托托收收款款结结算算凭凭证证登登记记簿簿””第五五章章支支付付结结算算业业务务的的核核算算853.付付款款人人开开户户行行收收到到汇汇票票的的处处理理第一一种种情情况况：：付付款款人人同同意意付付款款第二二种种情情况况：：付付款款人人账账户户余余额额不不足足支支付付，，银银行行除除注注明明““无无款款支支付付””字字样样外外，，还还需需通通知知收收款款人人开开户户行行并并退退回回有有关关凭凭证证。。第三三种种情情况况：：付付款款人人拒拒付付，，银银行行除除注注明明““拒拒绝绝付付款款””字字样样外外，，还还需需将将拒拒付付证证明明连连同同委委收收凭凭证证及及汇汇票票一一起起邮邮寄寄至至持持票票人人开开户户行行转转交交持持票票人人。。会计计分分录录借：：单单位位活活期期存存款款——付付款款人人户户贷：：清清算算资资金金往往来来（（异异地地））或：：待待清清算算票票据据款款项项（（同同城城））第五五章章支支付付结结算算业业务务的的核核算算864.持持票票人人开开户户行行收收到到划划回回票票款款或或退退回回凭凭证证的的处处理理持票票人人开开户户行行收收到到划划回回票票款款审审核核无无误误后后办办理理转转账账，，并并通通知知收收款款人人。。持票票人人开开户户行行接接到到付付款款人人开开户户行行发发来来的的付付款款人人未未付付票票款款通通知知书书或或拒拒绝绝付付款款证证明明和和汇汇票票及及委委托托收收款款凭凭证证，，审审核核无无误误作作相相应应记记载载后后，，退退给给持持票票人人，，并并由由持持票票人人签签收收。。会计分录录借：清算算资金往往来（异地））或：待清清算票据据款项（（同城））贷：单位位活期存存款—持票人户户第五章支支付付结算业业务的核核算87例题5-4.14月20日喀什什申兴公公司向上上海展华华公司购购进一批批灯具，，价款50000元，，付款期期限3个个月，由由上海展展华公司司签发一一张经喀喀什申兴兴公司承承兑的商商业汇票票来结算算。7月15日上海海市工行行支行黄黄河路分分理处收收到上海海展华公公司提交交的委托托收款凭凭证及商商业承兑兑汇票一一张，按按规定手手续处理理。7月20日喀什什市工行行支行收收到委托托收款凭凭证及商商业承兑兑汇票一一张，经经查确属属是在本本行开户户的喀什什申兴公公司承兑兑的货款款，立即即通知申申兴公司司。7月23日营业业终了前前，喀什什市工行行支行经经查喀什什申兴公公司账户户上有足足够款项项，于次次日上午午办理划划款手续续。7月28日上海海市工行行支行黄黄河路分分理处收收到电子子划收款款凭证及及委托收收款凭证证第4联联，核对对无误后后，当即即入账，，并通知知展华公公司。请编制持持票人开开户行和和付款人人开户行行的会计计分录。。第五章支支付付结算业业务的核核算88上海展华华公司黄河路分分理处喀什市支支行喀什申兴兴公司（4）7.15提交委收收凭证及及商业承兑兑汇票（10）7.28第4联通知入入账（6）第3、4、、5联及商业业承兑汇汇票（7）7.20第5联等付款款通知（8）7.23日付款解答例题题5-4.1（5）退回单单联第一一联（9）7.24第4联及电子子划收款款凭证（1）4.20日发出出灯具具（2）签发发商业业承兑兑汇票票（3）承兑兑第五章章支支付付结算算业务务的核核算89解答例例题5-4.1付款人人开户户行喀喀什市市工行行支行行收到到委收收凭证证及商商业承承兑汇汇票的的处理理借：单单位活活期存存款—喀什申申兴公公司户户50000贷：清清算资资金往往来50000持票人人开户户行上上海市市工行行支行行黄河河路分分理处处收到到划回回票款款的处处理借：清清算资资金往往来50000贷：单单位活活期存存款—上海展展华公公司户户50000第五章章支支付付结算算业务务的核核算90例题5-4.21月10日日昌吉吉麦趣趣尔公公司从从和田田石榴榴公司司购食食品原原料一一批，，货款款60000元元，付付款期期限6个月月，由由麦趣趣尔公公司签签发并并承兑兑。7月5日和和田石石榴公公司提提交委委收凭凭证及及商业业承兑兑汇票票一张张，和和田市市工行行支行行北京京路分分理处处核对对无误误后，，按规规定手手续处处理。。7月9日昌昌吉市市工行行支行行延安安路分分理处处收到到委托托收款款凭证证及商商业承承兑汇汇票一一张，，经查查确属属本行行开户户的麦麦趣尔尔公司司承兑兑，当当即通通知麦麦趣尔尔公司司。7月12日日营业业终了了时麦麦趣尔尔公司司账户户上有有足够够款项项，延延安路路分理理处于于次日日上午午办理理划款款手续续。7月16日日和田田市工工行支支行北北京路路分理理处收收到委委托收收款凭凭证第第4联联及电电子划划收款款凭证证，核核对无无误后后，当当即入入账，，并通通知和和田石石榴公公司。。请编制制持票票人开开户行行和付付款人人开户户行的的会计计分录录。第五章章支支付付结算算业务务的核核算91和田石石榴公公司北京路路分理理处延安路路分理理处昌吉麦麦趣尔尔公司司（4））7.5提交委委收凭凭证及及商业承承兑汇汇票（10）7.16第4联通知知入账账（6）第3、4、5联及商商业承承兑汇汇票（7）7.9第5联等付款通通知（8）7.12日付款解答例题5-4.2（5）退回单联联第一联（9）7.13第4联及电子划划收款凭证证（1）1.10日发出食品品原料（2）签发商业业承兑汇票票（3）承兑第五章支支付结算算业务的核核算92解答例题5-4.2付款人开户户行昌吉市市工行支行行延安路分分理处收到到委收凭证证及商业承承兑汇票的的处理借：单位活活期存款—麦趣尔公司司户60000贷：清算资资金往来60000持票人开户户行和田市市工行支行行北京路分分理处收到到划回票款款的处理借：清算资资金往来60000贷：单位活活期存款—和田石榴公公司户60000第五章支支付结算算业务的核核算93例题5-4.3：异地同系统统银行寄来来的委托收收款凭证及及商业承兑兑汇票本日日到期，金金额240000元元，承兑人人是在本行行开户的华华浮色纺公公司，经审审核无误办办理划款手手续。借：单位活活期存款—华浮色纺公公司户240000贷：清算资资金往来2400005-4.4：收到异地同同系统银行行郑州天河河支行划回回的商业承承兑汇票款款，金额150000元，系系在本行开开户的地毯毯厂委托本本行收取的的商业承兑兑汇票款，，经审核无无误办理转转账。借：清算资资金往来150000贷：单位活活期存款—地毯厂户150000第五章支支付结算算业务的核核算94商业承兑汇汇票的核算算清算资金往来单位活期存存款-付款人户单位活期存存款-持票人户付款人开户户行收到持持票人开户户行寄来的的汇票持票人开户户行收到划划回票款商业承兑汇票付款人签发发收款人收款人签发发持票人延期付款出票人同城+异地地第五章支支付结算算业务的核核算95（三）银行行承兑汇票票的核算核算程序1承兑银行办办理汇票承承兑的处理理2持票人开户户行受理汇汇票的处理理3承兑银行于于汇票到期期收取票款款的处理4承兑银行支支付汇票款款项的处理理5持票人开户户行收到汇汇票款项的的处理6第五章支支付结算算业务的核核算96承兑银行出票人（7）提交委委收凭证及银行承承兑汇票（12）第4联通知入账1.核算程序序（8）退回单联第第一联（11）第4联及电子划收收款凭证（1）发出商商品（2）签发银行承承兑汇票（6）交付汇票（3）申请承承兑（10）到期收取票票款（5）承兑（4）签署银银行承兑协议议持票人持票人开户行行（9）第3、4、5联及银行承兑兑汇票第五章支支付结算业务务的核算972.承兑银行行办理汇票承承兑的处理承兑银行同意意承兑后，即即与出票人订订立银行承兑兑协议，并将将2、3联汇票和一份份承兑协议交交出票人。另另外，承兑银银行还必须向向出票人收取取承兑手续费费。另填制银行承承兑汇票表外外科目收入凭凭证借：单位活期期存款—出票人户贷：手续费收收入会计分录：第五章支支付结算业务务的核算983.持票人开开户行受理汇汇票的处理持票人开户行行根据持票人人提交的委托托收款凭证和和托收依据银银行承兑汇票票，通知付款款人开户行向向付款人托收收款项。登记“发出委委托收款结算算凭证登记簿簿”第五章支支付结算业务务的核算994.承兑银行行于汇票到期期日收取票款款的处理借：逾期贷款款—出票人逾期贷贷款户单位活期存款款—出票人户贷：应解汇款款—出票人户第一种情况：：出票人账户户上足够款项项第二种情况：：出票人账户户上无款支付付第三种情况：：出票人账户上上不足支付会计分录借：单位活期期存款—出票人户贷：应解汇款款—出票人户第五章支支付结算业务务的核算1005.承兑银行行支付汇票款款项的处理承兑银行接到到持票人开户户行寄来的委委收凭证及汇汇票，经审查查无误后，应应于汇票到期期日或到期日日之后的见票票当日，按照照委托收款付付款的手续办办理。另填制银行承承兑汇票表外外科目付出凭凭证借：应解汇款款—出票人户贷：清算资金金往来（异地地）或：待清算票票据款项（同同城）会计分录：第五章支支付结算业务务的核算1016.持票人开开户行收到汇汇票款项的处处理持票人开户行行收到承兑银银行的电子划划收款凭证或或经票据交换换提入的委托托收款凭证第第4联审核无无误后，办理理转账，并通通知收款人。。销记“发出委委托收款凭证证登记簿”。。会计分录借：清算资金金往来（异地地）或：待清算票票据款项（同同城）贷：单位活期期存款—持票票人户第五章支支付结算业务务的核算102例题5-4.54月10日上上海凯达公司司向乌鲁木齐齐野马公司销销售器材一批批，价款100000元元，采用赊销销方式，期限限半年。乌鲁鲁木齐野马公公司向其开户户行工行市支支行天山区分分理处申请承承兑汇票，天天山区办分理理处经审查同同意承兑，并并收取了手续续费，签署了了银行承兑协协议。10月5日上上海凯达公司司向其开户行行工行市支行行扬浦区分理理处提交委托托收款凭证及及银行承兑汇汇票一张，扬扬浦区分理处处经审核无误误后，按规定定手续处理。。10月10日日乌市工行市市支行天山区区分理处经查查乌鲁木齐野野马公司账户户上有足够款款项，当即收收取票款。10月11日日乌市天山区区分理处收到到委托收款凭凭证及银行承承兑汇票一张张，经审查确确属本行承兑兑，当即按规规定手续处理理。10月16日日上海杨浦区区分理处收到到第4联委托托收款凭证及及电子划收款款凭证，审核核无误后，当当即入账，并并通知上海凯凯达公司。请编制各环节节相关银行的的会计分录。。第五章支支付结算业务务的核算103天山区分理处处乌市野马公司司（7）10.5日提交委收凭证及银行承承兑汇票解答例题5-4.5（8）退回单联第第一联（1）4.10日赊销器材（2）签发银行承承兑汇票（6）交付汇票（3）4.10日申请承兑（10）10.10日日收取票款（5）4.10日承兑（4）签署银银行承兑协议议上海凯达公司司杨浦区分理处处（9）10.5日第3、4、5联及银行承兑兑汇票（12）10.16日第4联通知入账（11）10.11日日第4联及电子划收收款凭证第五章支支付结算业务务的核算104解答例题5-4.5承兑银行乌市市工行市支行行天山区分理理处10月10日日汇票到期日日的处理借：单位活期期存款—乌市野马公司司户100000贷：应解汇款款—乌市野马公司司户10000010月11日日支付汇票款款项的处理借：应解汇款款—乌市野马公司司户100000贷：清算资金金往来10000010月16日日持票人开户户行上海市工工行支行扬浦浦区分理处收收到划回票款款的处理借：清算资金金往来100000贷：单位活期期存款—上海凯达公司司户100000第五章支支付结算业务务的核算105例题5-4.6石河子天业公公司7月8日日向广州凯凯凯超市销售一一批番茄酱，，价款8万元元。双方议定定采用银行承承兑汇票方式式结算，期限限三个月。7月15日广广州市工行支支行顺风路分分理处收到开开户单位凯凯凯超市提交的的银行承兑汇汇票，要求承承兑，经审核核同意承兑，，双方签订了了银行承兑协协议。10月10日日石河子天业业公司提交委委托收款凭证证及银行承兑兑汇票一张，，开户行石河河子市工行支支行人民路分分理处审核无无误后，按规规定手续处理理。10月15日日广州市工行行支行顺风路路分理处向开开户单位凯凯凯超市收取票票款，发现其其账户上只有有5万元，当当即按规定手手续处理。10月16日日广州市工行行支行顺风路路分理处收到到委托收款凭凭证及银行承承兑汇票，经经审核确属本本行承兑，当当即按规定手手续处理。10月18日日石河子市工工行支行人民民路分理处收收到第4联委委托收款凭证证及电子划收收款凭证，审审核无误后，，当即入账，，并通知天业业公司。请编制各环节节相关银行的的会计分录。。第五章支支付结算业务务的核算106顺风路分理处处广州凯凯超市市（7）10.10日日提交委收凭证及银行承承兑汇票解答例题5-4.6（8）退回单联第第一联（1）7.8日赊销番茄酱（2）签发银行承承兑汇票（6）交付汇票（3）7.15日申请承兑（10）10.15日日收取票款（5）7.15日承兑（4）签署银银行承兑协议议石河子天业公公司人民路分理处处（9）