cj审计学绪论实用

会计学1cj审计学绪论实用一、审计的产生与发展（一）审计产生和发展的原因政府审计内部审计民间审计（独立审计）（CPA审计）各级政府部门受到立法部门委托而产生各级管理部门受部门最高首脑委托而产生企业管理部门受股东债权人委托而产生第1页/共18页受托财产保管责任→受托经营管理责任和受托财产保管责任受托责任关系是审计产生的动因，审计也是随着受托责任的发展而发展的。（补充记录于第3页）弊端审计→财务报表审计→经营审计、管理审计、效益审计

（绩效审计）第2页/共18页（二）政府审计的产生与发展（P3-5）中国1.西周初期初步形成阶段:宰夫标志着我国政府审计的产生.2.秦汉时期最终确立阶段:上计制度日趋完善.3.隋唐至宋日臻健全阶段:比部、审计院4.元明清停滞不前阶段5.中华民国不断演进阶段6.新中国振兴阶段西方第3页/共18页（三）内部审计的产生与发展（P5）

1941年，是现代内部审计诞生的一座重要的里程碑。这一年，美国学者维克多.Z.布林克出版了第一部内部审计专著，宣告内部审计学科的诞生；同年，在约翰.B.斯顿的领导下，24名有识之士联合倡导成立了“内部审计师协会”，这标志着内部审计已成为引人注目的职业，形成了自己的群体。第4页/共18页西方（P6）民间审计最早起源于意大利合伙企业，在英国股份公司出现后得以形成，伴随着美国资本市场的发展而发展和完善。中国（P9）（四）民间审计的产生与发展第5页/共18页阶段审计报告使用人审计目的审计方法1844-20世纪初（详细审计）企业股东查错防弊详细审计（账项基础审计）20世纪初至1、20年代（资产负债表审计）除了股东扩大到债权人①查错防弊；②判断信用状况。①详查；②开始用抽样；20世纪20至40年代（财务报表审计）扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者。鉴证报表抽样（内控测试），进入到（制度基础审计），最后进入到风险导向审计。第6页/共18页审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。（1973，AAA，P10）1.审计本质：系统化过程2.审计对象：有关经济活动与经济事项认定3.评价依据：既定标准4.审计目标：证实这些认定与既定标准的符合程度5.审计证据：有关经济活动与经济事项认定的证据6.审计方法：获取和评价证据7.职业道德：客观8.审计报告：将结果传达给有关使用者二、审计的定义（P10）第7页/共18页审计关系图（P11）被审单位（经管责任受托方）第二关系人审计授权人（经管责任委托方）第一关系人

审计人员第三关系人

①委托经管②履行经管责任③授权审查④通知审查⑥报告审查结果⑤接受审查第8页/共18页1.经济监督：国家审计、合规性审计2.经济鉴证：民间审计、财务报表审计3.经济评价：内部审计、经济效益审计三、审计的职能（P12）第9页/共18页基本分类1.按审计主体：政府审计、内部审计、CPA审计（P13）2.按目的、内容：财务报表审计、经营审计、合规性审计（P14）四、审计的种类第10页/共18页其他分类3.按审查的方式：就地审计、送达审计4.按审查的范围：全部审计、局部审计、专项审计5.按审计实施的时间：事前审计、事中审计、事后审计6.按审计主体与审计客体的关系：外部审计、内部审计7.按审计是否预先通知被审计单位：预告审计和突击审计7.按审计实施的依据：强制审计、委托审计第11页/共18页8.按审计所依据的基础：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计（P16）（1）账项基础审计目的：防止和发现错误与舞弊；方法：对会计凭证和账簿进行详细检查。（2）制度基础审计目的：鉴证报表的合法性、公允性；方法：在评价内部控制基础上的抽样。第12页/共18页（3）风险导向审计目的：鉴证报表的合法性、公允性；方法：在评估报表重大错报风险的基础上，设计并执行有针对性的测试程序，以合理发现重大错报。

第13页/共18页【例题1·单选题】审计产生的原因是()。A.所有权和经营权的分离B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的形成D.受托责任关系【答案】D第14页/共18页【例题2·判断题】注册会计师审计意见可以提高财务信息的可信度。()【答案】√第15页/共18页【例题3·多选题】关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有()。A.审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计