贷款业务概述与核算

第四章贷款业务的核算

第一节贷款业务概述第二节

贷款业务的核算第一节贷款业务概述一、贷款业务的意义从银行自身的角度是银行主要资产业务；银行收入的主要渠道我国：95%、西方：60%以资金的效益为目的；以资金的安全性和流动性为前提

从全社会的角度完成资金的再分配工作：从资金盈余部门资金短缺部门

二、贷款的种类按贷款期限

短期贷款中期贷款长期贷款按还款方式

一次性偿还的贷款分期偿还贷款按贷款对象

公司贷款个人贷款按贷款的保障条件信用贷款担保贷款票据贴现按自主程度自营贷款委托贷款特定贷款按贷款质量和风险程度

正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款

三、商业银行贷款风险的控制1、借款人资信状况评价2、借款人财务状况评价3、做好已发贷款的跟踪监督和到期催收工作五、会计科目“贷款”：“本金”、“利息调整”、“已减值”“应收利息”：资产负债表日，按合同利率计算确认应收未收利息。

“利息收入”：核算企业确认的利息收入，包括各类贷款、与其他金融机构（央行和同业）之间发生资金往来业务、买入反售金融资产等实现的利息收入等。资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算确定利息收入。

“资产减值损失”：“贷款损失准备”：“抵债资产”：第二节

贷款业务的核算一、贷款业务的基本程序

申请信用评估贷款调查贷款审批签定借款合同发放贷款检查贷款归还贷款程序二、贷款业务的核算要求本息分别核算商业贷款和政策性贷款分别核算自营贷款和委托贷款分别核算应计贷款和非应计贷款分别核算三、未减值贷款的核算借贷双方定立借据后，信贷部门将借据下转会计部门，会计部门进行会计处理。1、贷款的发放借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收账通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账，并将存款转入借款单位存款账户。会计分录如下：

借：贷款——本金——××单位贷：活期存款——××单位（或借）贷款——利息调整借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。2、贷款的使用（单位）

借：活期存款---xx单位贷：xx科目3、、贷款款利息息的计计算资产负负债表表日，，以摊摊余成成本为为依据据，采采用实实际利利率法法确认认利率率收入入。摊余成成本是指贷贷款的的初始始确认认金额额，扣扣除已已偿还还的本本金，，加上上（或或减去去）采采用实实际利利率法法将该该初始始确认认金额额与到到期日日金额额之间间的差差额进进行摊摊销形形成的的累计计摊销销额，，并扣扣除已已发生生的减减值损损失后后的余余额。。初始计计量：：贷款按发放放贷款款的本本金和和相关关交易易费用用之和和作为为初始始确认认金额额。实际利利率是指将将贷款款预期期存续续期间间的未未来现现金流流量，，折现现为该该贷款款当前前账面面价值值所使使用的的利率率。借：应应收利利息贷：利利息收收入（或借借）贷贷款———利利息调调整4、收收回贷贷款借：活活期存存款———×××单单位（或贷贷）贷贷款———利利息调调整贷：贷贷款———×××单单位利息收收入5、贷贷款的的后续续计量量以摊余余成本本计量量。如果实实际利利率=合同同利率率，则摊余成成本=合同同本金金如果实实际利利率≠≠合同同利率率，则：：摊余成成本=初始始确认认金额额+利利息收收入如果有有减值值，则：摊余成成本=初始始确认认金额额+利利息收收入-已减减值部部分四、减减值贷贷款(一)贷贷款减减值准准备的的计提提1、贷贷款减减值准准备的的计提提范围围商业银银行承承担风风险和和损失失的贷贷款、、银行行卡透透支、、贴现现、信信用垫垫款、、进出出口押押汇、、拆出出资金金、应应收融融资租租赁款款。2、贷款款减值准准备的计计提方法法一般准备备年末贷款款余额的的1%专项准备备组合计提提：单项计提提：进行行贷款减减值测试试特种准备备1、贷款款减值测测试组合计提提：个别计提提：对单项金金额较大大的贷款款，商业业银行在在资产负负债表日日，银行行应对贷贷款进行行减值测测试，即即对贷款款进行账账面价值值检查，，有客观观证据表表明贷款款发生减减值的，，应确认认资产减减值损失失，计提提贷款减减值准备备。现金流折折现模型型迁移模型型(二)减减值贷款款核算2、贷款款减值的的确认有客观证证据表明明贷款发发生减值值的，减减计的金金额确认认为资产产减值损损失，计计入当期期损益。。借：资产产减值损损失贷：贷款款损失准准备借：贷款款——已已减值贷：贷款款——本本金——利息息调整3、贷款款利息对减值贷贷款继续续确认利利息收入入。但通通过抵减减贷款损损失准备备的方式式确认。。借：贷款款损失准准备贷：利息息收入同时按合合同本金金和合同同利率计计算确认认的应收收利息金金额进行行表外登登记。收：应收收未收利利息4、贷款款回收按实际收收到的金金额，借借记“活活期存款款”；；按贷款损损失准备备金余额额，借记记“贷款款损失准准备”；；按贷款余余额贷记记“贷款款——已已减值””；按差额，，贷记““资产减减值损失失”借：活期期存款贷款损失失准备贷：贷款款——已已减值资产减值值损失5、贷款款核销对无法收收回的贷贷款，按按管理权权限报经经批准后后作为呆呆账损失失，转销销贷款本本金。借：贷款款损失准准备贷：贷款款——已已减值转销的贷贷款又收收回：借：贷款款——已已减值贷：贷款款损失准准备借：活期期存款贷：贷款款——已已减值资产减值值损失（（差额））五、贷款款展期与与逾期展期：借款单位位不能按按期归还还贷款的的，应于于贷款到到期前向向银行申申请贷款款延期，，提交“贷款展期期申请书书”，说明明展期原原因，经经信贷部部门审批批。如属属担保贷贷款展期期，还应应有保证证人、抵抵押人、、质押人人出具同同意的书书面证明明。每笔贷款款只允许许展期一一次，展展期期限限如下：：短短期期贷款不不得超过过原贷款期期限，中期贷贷款不得得超过原原贷款期期限的一半，长期贷贷款不得得超过3年。逾期贷款款借款单位位借款到到期不申申请展期期或申请请后未经经批准，，不按期期归还贷贷款，则则为逾期期贷款。。对于逾逾期贷款款，银行行应将其其转入借借款单位位的“逾期贷款款”账户。。会计分录录如下：：借：逾期期贷款———×××单位贷：短期期贷款———×××单位贷款收回回的顺序序：本金金、表内内应收利利息、表表外应收收利息。。六、抵押押贷款的的核算（一）抵抵押与质质押的主主要区别别1、担保保物不同同抵押：不不动产质押：动动产、权权利2、占管管方式不不同抵押：不不动产由由抵押人人占管，，产权证证由银行行保管；；质押：一一般由银银行保管管财产。。在“抵押押贷款””科目或或其他贷贷款科目目下设置置质押户户核算。。（二）抵抵押贷款款的核算算手续1、发放放贷款银行发放放抵押贷贷款，应应由借款款人填交交借款申申请书，，经信贷贷部门审审批，签签订抵押押贷款合合同，并并办理相相应的抵抵押物登登记保管管手续，，将抵押押品清单单和保险险单作为为借款合合同附件件，交会会计部门门登记保保管。银行会计部门门收到有关凭凭证后，记账账如下：借：抵押贷款款——××借借款人户贷：活期存款款——××存存款人户另外，会计部部门要对抵押押品进行表外外登记，并应应经常对代保保管的抵押品品进行检查核核对。收入：代保管管抵押品-----×××户（二）抵押贷贷款的核算手手续2、抵押贷款款到期收回的的核算借款人在抵押押贷款到期时时须填交还款款凭证，银行行会计部门根根据还款凭证证办理转账手手续，记账如如下：借：活期存款款——××存存款人户贷：抵押贷款款——××借借款人户利息收入应收利息（二）抵押贷贷款的核算手手续3、抵押贷款款逾期的处理理借款人到期不不能还款，根根据抵押贷款款合同规定，，银行到期当日日将其贷款转转入逾期贷款款科目。借：贷款———抵押逾期户户贷：抵押贷款款（1）拍卖变卖卖抵押物价款超过贷款款本金部分归归还利息，如如有结余归还还借款人；如如价款低于贷贷款本金和利利息，不足部部分应向借款款人收取。借：库存现金金或其他科目目贷：贷款———抵押逾期户户应收利息活期存款———原借款人（2）将抵押押物作价入账账借：抵债资产产（公允价值值）营业外支出贷：贷款———已减值营业外收入变卖：固定资产：第三节贷贷款利息的核核算一、贷款利息息的计算（一）贷款利利息的有关规规定1、贷款利息息的计算贷款按季度结结息的，每季季末月的20日为结息日日。按月结息息的，每月20日为结息息日。2、中长长期贷款利息息计算利率一年一定定。贷款根据据贷款合同确确定的期限，，按贷款合同同生效日相应应档次的发定定贷款利率计计息，每满1年后，再按按当时相应档档次的法定贷贷款利率确定定下一年度利利率。一、贷款利息息的计算（二）贷款利利息的计算1、定期结息息计息天数按日日历天数，全全年365天天或366天天计算，算头头不算尾。2、利随本清清

对年按360天，对对月按30天天，不满月的的零头天数按按实际天数计计算。（三）逾期贷贷款利息计算算先按合同约定定的利率和期期限计收到期期贷款利息，，逾期金额应应自转入逾期期贷款账户之之日起。将利利率改按规定定的比例。现现行每日2.10/000二、贷款利息息的核算1、正常及逾逾期90天以以内贷款利息息的核算当期收到利息息当期未收到利利息2、逾期90天以上应收收未收利息的的核算转为非应计贷贷款利息以后收回贷款款利息时9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。15:09:2715:09:2715:0912/31/20223:09:27PM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。12月-2215:09:2715:09Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。15:09:2715:09:2715:09Saturday,December31,202213、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。12月月-2212月月-2215:09:2715:09:27December31,202214、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。31十十二月20223:09:27下午午15:09:2712月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月223:09下下午12月-2215:09December31,202216、行动出成成果，工作作出财富。。。2022/12/3115:09:2715:09:2731December202217、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。3:09:27下下午3:09下下午午15:09:2712月月-229、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什什么改变也没没有。。15:09:2715:09:2715:0912/31/20223:09:27PM11、成功就是日日复一日那一一点点小小努努力的积累。。。12月-2215:09:2715:09Dec-2231-Dec-2212、世世间间成成事事，，不不求求其其绝绝对对圆圆满满，，留留一一份份不不足足，，可可得得无无限限完完美美。。。。15:09:2715:09:2715:09Saturday,December31,202213、不知知香积积寺，，数里里入云云峰。。。12月月-2212月月-2215:09:2715:09:27December31,202214、意志坚强的的人能把世界界放在手中像像泥块一样任任意揉捏。31十二月月20223:09:27下午15:09:2712月-2215、楚塞三三湘接，，荆门九九派通。。。。十二月223:09下午午12月-2215:09December31,202216、少年十五五二十时，，步行夺得得胡马骑。。。2022/12/3115:09:2815:09:2831December202217、空山新雨后后，天气晚来来秋。。3:09:28下午3:09下下午15:09:2812月-229、杨杨柳柳散散和和风风，，青青山山澹澹吾吾虑虑。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、阅读一一切好书书如同和和过去最最杰出的的人谈话话。15:09:2815:09:2815:0912/31/20223:09:28PM11、越是没有本本领的就越加加自命不凡。。