进口业务流程和核算培训

第二篇进口业务操作实训第十二章进口业务流程和核算第十三章签订进口合同和内销合同第十四章申请开证第十五章进口投保报检第十六章进口审单付汇第十七章进口报关第十八章进口付汇核销1第十二章进口业务流程和核算第一节进口业务流程第二节进口税费第三节国内销售价格核算2第一节进口业务流程获得国内客户订单寻找货源买方申请开证交易磋商签订进口合同、内销合同如果采用信用证支付方式，进口业务的一般流程是：

3第一节进口业务流程租船订舱投保付款/承兑赎单报检通关4第一节进口业务流程核销、台帐拨交国内客户完成5第一节进口业务流程这些环节要涉及到进出口企业、船公司、船代、货代、保险公司、海关、银行、商检机构以及最终用货部门，面广环节多，要做到环环相扣，才能保证一票货物顺利完成。6第二节进口税费一、关税（一）从价税：以货物、货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分数为税率，价格和税额成正比关系的关税。

进口关税=进口商品完税价格×进口关税税率

7第二节进口税费例：国内某公司向日本进口轿车10辆，成交价格为FOBYokohamaUSD12500.00/pc,运费USD5，000,保险费USD900，已知根据税则归类，税费采用从价税计征，适用中国银行的外汇折算为USD1=RMB6.8218，原产国日本适用最惠国税率25%。计算应征进口关税。分析：进口关税=进口商品完税价格×进口关税税率=（12,500.00×10+5,000+900）×6.8218×25%=223，243.41（元）8第二节进口税费（二）从量税：以货物和物品的计量单位（如重量、数量、容量等）作为计税标志，按每一计量单位的应征税额征收的关税。我国目前对冻鸡、石油、啤酒、胶卷等进口商品采用从量税计征。其计算公式为：

进口关税=进口货物数量×单位税额9第二节进口税费（三）复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税、计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。（四）滑准税：预先按产品的价格高低分档指定若干不同的税率，根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时采用较高税率，其目的是使该商品的国内市场价格保持稳定。10第二节进进口税费二、消费税在我国，消费费税主要是针针对进口烟、、酒、鞭炮、、焰火、化妆妆品、珠宝首首饰、小轿车车、汽油、柴柴油等商品征征收的，其目目的是调节我我国的消费结结构、引导消消费方向，确确保国家财政政收入。计税价格=关税完税价格+关税1—消费税率11第二节进进口税费应纳税额=计计税价格×消消费税率消费税=关税完税价格+关税×消费税率1—消费税率12第二节进进口税费接上例：该进口汽车的的消费税为5%，计算该该汽车的消费费税。消费税=完税价格+关税×消费税率1—消费税率=（125,000.00+5,000+900）×6.8218+223，243.41×5%1—5%=58748.26（元元）13第二节进进口税费三、进口增值值税增值税是以商品的生生产、流通和和劳务服务各各个环节所创创造的新增价价值为课税对对象的一种流流转税。进口增值税是指进口环节节征缴的增值值税，属于流流转税的一种种。14第二节进进口税费其计算公式为为：计税价格=关关税完税价格格+关税+消消费税应纳税额=计计税价格×增增值税率即：增值税=（关关税完税价格格+关税+消消费税）×增增值税率15第二节进进口税费接上例：该进口汽车的的增值税率为为17%，计计算该汽车的的增值税.增值税=（关关税完税价格格+关税+消消费税）×增增值税率=[（12500.00+5000+900）××6.8218+223243.41+58748.26]×17%=199744.08（（元）16第二节进进口税费从计算三个税税费中，我们们可以知道该该批小汽车应应缴纳的税费费为：223，243.41+58748.26+199744.08=481735.75（元元）一辆进进口小小汽车车应缴缴纳的的48173.58（元元）17第二节节进进口口税费费二、国国内销销售环环节的的应交交增值值税和和其他他税费费进口商商在进进口商商品后后销售售给国国内客客户，，应开开具增增值税税发票票给国国内客客户，，并缴缴纳销销售环环节的的增值值税和和其他他税费费。18第二节节进进口口税费费例：我我某进进口企企业进进口一一批塑塑料原原料20吨吨，已已知在在进口口环节节海关关代征征增值值税额额共46321.11元元，国国内销销售收收入总总额共共340000.00元元（含含增值值税）），该该塑料料原料料的增增值税税率为为17%，，那么么计算算销售售环节节应缴缴纳的的增值值税为为多少少？分析P19519第二节节进进口口税费费因为在在进口口环节节，海海关已已代征征增值值税额额，在在税务务业务务中通通常称称为进进项税税额；；销售售环节节增值值税，，称为为销项项税额额，所所以在在销售售环节节需再再缴纳纳的增增值税税为：：销售售增值值税额额—海海关已已代征征增值值税额额，即即：应交增增值税税=销销项税税额——进项项税额额=49401.71—46321.11=3080.60（（元））20第二节节进进口口税费费其他税税费，，在我国国目前前一般般有：：城建税税=应应交增增值税税×7%=3080.60××7%=215.64（（元））教育附附加费费=应应交增增值税税×4%=3080.60××4%=123.22（（元））印花税税=销销售收收入（（不含含税））×0.03%=340000.00/(1+17%)×0.03%=87.18（元元）防洪费费=销销售收收入（（不含含税））×0.09%=340000.00/(1+17%)×0.09%=261.54（（元））所以应应交税税费合合计为为3768.19元元.21第三节节国国内内销售售价格格核算算一、国国内销销售价价格构构成进口环环节：：1、采采购成成本（（进口口完税税价格格即CIF价））2、进进口税税费（（包括括关税税、消消费税税、进进口增增值税税、其其他税税费））3、进进口费费用（（码头头费，，仓储储运输输费、、商检检费、、报关关费、、银行行费用用等））22第三节节国国内内销售售价格格核算算销售环环节：：1、应应交税税费（（应交交增值值税、、其他他税费费）2、销销售费费用（（财务务费用用、仓仓储运运输费费、广广告费费、包包装费费、货货损等等）3、公公司费费用（（即经经营管管理费费用））4、销销售利利润（（一般般以国国内销销售价价格为为基数数。随随市场场行情情掌握握，包包括国国际市市场，，国内内销售售市场场供需需情况况，价价格水水平等等情况况。））23第三节国国内内销售价价格核算算二、国内内销售价价格计算算公式国内销售售价格=（CIF价+进口关关税+进进口消费费税+其他税费费+费用用+利润润）×（（1+增增值税率率）24第三节国国内内销售价价格核算算三、核算算实例（一）以以CIF贸易术术语进口口，核算算国内销销售价格格例：我某某外贸公公司，从从德国进进口一批批特种钢钢，共计计100公吨，，每吨钢钢材的进进口价格格是USD850/MTCIFXIAMEN，银行行的贷款款年利率率为9%，贷款款时间为为60天天，银行行费用为为成交金金额的0.2%,进口口关税税税率为5%，增增值税率率为17%,其其他税费费合计6800元.其其他国内内费用有有进口商商检费500元元，报关关费300元,国内运运费2000元元，港杂杂费和仓仓储费800元元，公司司费用4000元，公公司预期期利润10%（（按国内内销售价价格计）），中行行外汇牌牌价USD1=RMB6.8500/6.8800.分析：P19825第三节国国内内销售价价格核算算1、国内内报价试计算我我外贸公公司在国国内销售售每吨钢钢材的人人民币价价格，以以及每吨吨销售增增值税和和应交增增值税.分析P1982、还价价核算一一：如我外贸贸公司报报价后，，国内用用户只愿愿意接受受7700元/公吨（（含增值值税）购购买，如如果按此此价格成成交，我我外贸公公司是否否还有利利润，利利润率是是多少？？分析P19926第三节国国内内销售价价格核算算3、还价价核算二二：如果按照照国内客客户7700元元/公吨吨价格，，我公司司要维持持5%以以上的利利润，那那么最高高可以接接受的国国外出口口商的CIF报报价是多多少？分析：由国内销销售价格格和费用用倒算可可接受的的国外CIF价价格，计计算过程程CIF价格以以人民币币计算，，最后再再折合成成美元。。27（二）以以FOB贸易术术语进口口，核算算国内销销售价格格例：我外外贸公司司从德国国进口轿轿车10辆，成成交价格格为每辆辆11500.00美美元FOBHamburg,总总运费8000美元,投保一一切险，，投保加加成为10%，，保险率率0.8%，银银行贷款款年利率率8%，，预计垫垫款时间间为60天，银银行费用用为进口口成交金金额的0.3%，已知知根据税税则归类类，税费费采用从从价税计计征，适适用中国国银行的的外汇折折算为USD1=RMB6.8500/6.8800，，原产国国德国适适用最惠惠国税率率25%.，消消费税5%，增增值税率率17%，进口口报关费费500元、报报检费300元元，港杂杂费和仓仓储费800元元，国内内短途运运输1200元元，公司司费用5000元，公公司的预预期利润润15%（按进进口价格格计）。。分析P20028第三节国国内内销售价价格核算算1、试计计算外贸贸公司对对国内客客户的报报价分析P2002、与国国内客户户销售还还价核算算如果国内内客户只只愿意接接受136500元人人民币，，那么在在进口成成交价格格不变的的情况下下，我外外贸公司司是否还还有利润润，利润润额和利利润率分分别是多多少？分析P20129第三节国国内内销售价价格核算算3、与国国外出口口商还价价核算经过与国国内客户户的谈判判，最终终国