财务会计与经济业务管理知识学原理

会计学原理

KUAIJIXUEYUANLI蚌埠学院经济与管理系

JIAOXUEKEJIAN

教学课件

目录第一章总论第二章设置会计科目和帐户第三章复式记帐第四章主要经济业务的核算第五章账户分类第六章会计凭证第七章会计账簿第八章账务处理程序第九章财产清查第十章财务报告KUAIJIXUEYUANLI会计学原理练习第二章设置会计科目和账户第一节会计的概念第二节会计的对象和任务第三节会计法规第四节会计核算方法第一节会计要素第二节会计等式第三节会计科目第四节会计账户练习目录

第一节会计要素

一、会计要素的概念二、会计要素的分类目录章首一、会计要素的概念会计要素是会计对象要素的简称，是对会计对象的具体内容所作的基本分类，它是会计对象的组成部分，是会计报表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。章首节首二、会计要素的分类（一）资产（四）收入（二）负债（五）费用（三）所有者权益（六）利润章首节首（一）资产1、资产的概念及特征2、资产的确认3、资产的分类上级

1、资产的概念及特征资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的特征第一，资产能直接或间接给企业带来经济效益；第二，资产是为企业所拥有，或即使不为企业所拥有，也是企业所控制的；第三，资产是由过去的交易或事项形成的。上级

2、资产的确认符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。上级3、资产的分类(按其流动性)流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。上级（二二））负负债债1、、负负债债的的概概念念及及特特征征2、、负负债债的的确确认认3、、负负债债的的分分类类上级级1、、负负债债的的概概念念及及特特征征负债债是指指企企业业过过去去的的交交易易或或者者事事项项形形成成的的、、预预期期会会导导致致经经济济利利益益流流出出企企业业的的现现时时义义务务。。负债债的的特特征征第一一，，负负债债的的清清偿偿预预期期会会导导致致经经济济利利益益流流出出企企业业；；第二二，，负负债债是是过过去去的的交交易易或或事事项项形形成成的的。。上级级2、、负负债债的的确确认认符合合负负债债定定义义的的义义务务，，在在同同时时满满足足以以下下条条件件时时，，确确认认为为负负债债：：（1））与与该该义义务务有有关关的的经经济济利利益益很很可可能能流流出出企企业业（2））未来来流出出的经经济利利益的的金额额能够够可靠靠地计计量上级3、负负债的的分类类流动负负债指预计计在一一个正正常营营业周周期中中清偿偿，或或者主主要为为交易易目的的而持持有，，或者者自资资产负负债表表日起起一年年内（（含一一年））到期期应予予以清清偿，，或者者企业业无权权自主主地将将清偿偿推迟迟至资资产负负债表表日后后一年年以上上的负负债。。主要要包括括短期期借款款、交交易性性金融融负债债、应应付票票据、、应付付账款款、预预收账账款、、应付付职工工薪酬酬、应应交税税费、、应付付利息息、应应付股股利、、其他他应付付款等等。非流动动负债债指流动动负债债以外外的负负债。。主要要包括括长期期借款款、应应付债债券、、长期期应付付款等等。上级（三））所有有者权权益1、所所有者者权益益的概概念及及特征征2、所所有者者权益益的分分类上级1、所所有者者权益益的概概念及及特征征所有者者权益益是指企企业资资产扣扣除负负债后后由所所有者者享有有的剩剩余权权益。。公司司的所所有者者权益益又称称为股东权权益。。所有者者权益益的特特征第一，，除非非发生生减资资、清清算，，企业业不需需要偿偿还所所有者者权益益；第二，，企业业清算算时，，只有有在清清偿所所有的的负债债后，，所有有者权权益才才返还还给所所有者者；第三，，所有有者凭凭所有有者权权益能能够参参与利利润的的分配配。上级2、所所有者者权益益的分分类盈余公公积金金指企业业按照照规定定从税税后利利润中中提取取的积积累资资金。。未分配配利润润指企业业未作作分配配的一一部分分税后后利润润。它它有三三层含含义：：一是是这部部分税税后利利润没没有分分配给给企业业的所所有者者；二二是这这部分分税后后利润润没有有指定定用途途；三三是包包括企企业历历年累累积的的未分分配利利润。。留存收收益实收资资本指企业业实际际收到到的投投资者者投入入作为为资本本金的的资金金以及及按照照有关关规定定由资资本公公积金金、盈盈余公公积金金转为为资本本金的的资金金。资本公公积金金是一种种可以以按照照法定定程序序转为为资本本金的的公积积金。。也可可以说说是一一种准准资本本金。。是企企业所所有者者权益益的组组成部部分。。上级（四））收入入1、收收入的的概念念及特特征2、收收入的的确认认3、收收入的的分类类上级1、收收入的的概念念及特特征收入是指企企业在在日常常活动动中形形成的的、会会导致致所有有者权权益增增加的的、与与所有有者投投入资资本无无关的的经济济利益益的总总流入入。收入的的特征征第一，，收入入是从从企业业日常常经营营活动动中产产生，，而不不是从从偶发发的交交易或或事项项中产产生；；第二，，收入入可能能表现现为企企业资资产的的增加加，或或负债债的减减少，，或二二者兼兼而有有之；；第三，，收入入能引引起企企业所所有者者权益益的增增加；；第四，，收入入只包包括本本企业业经济济利益益的流流入，，而不不包括括为第第三方方或客客户代代收的的款项项。上级2、收收入的的确认认收入只只有在在经济济利益益很可可能流流入从从而导导致企企业资资产增增加或或者负负债减减少、、且经经济利利益的的流入入额能能够可可靠计计量时时才能能予以以确认认。上级3、收收入的的分类类主营业业务收收入是指企企业为为完成成其经经营目目标而而从事事的日日常活活动中中的主主要项项目。。在工工业企企业是是指产产品销销售收收入和和提供供工业业性劳劳务收收入。。其他业业务收收入是指主主营业业务以以外的的其他他日常常活动动中的的收入入。如如工业业企业业的销销售材材料、、提供供非工工业性性劳务务收入入等。。上级（五））费用用1、费费用的的概念念及特特征2、费费用的的确认认3、费用用的分类类上级1、费用用的概念念及特征征费用是指企业业在日常常活动中中发生的的、会导导致所有有者权益益减少的的、与向向所有者者分配利利润无关关的经济济利益的的总流出出。费用的特特征第一，费费用是企企业在日日常活动动中发生生的经济济利益的的流出，，而不是是从偶发发的交易易或事项项中发生生的经济济利益的的流出；；第二，费费用可能能表现为为企业资资产的减减少，或或负债的的增加，，或二者者兼而有有之；第三，费费用将引引起所有有者权益益的减少少。上级2、费用用的确认认费用只有有在经济济利益很很可能流流出从而而导致企企业资产产减少或或者负债债增加、、且经济济利益的的流出额额能够可可靠计量量时才能能予以确确认。上级3、费用用的分类类营业成本本是指销售售商品或或提供劳劳务的成成本，又又可进一一步分为为主营业业务成本本和其他他业务成成本。期间费用用指不计入入成本，，直接从从当期损损益中扣扣除的费费用，包包括管理理费用，，财务费费用和销销售费用用。上级（六）利利润利润是指企业业在一定定会计期期间的经经营成果果。利润润包括收收入减去去费用后后的净额额、直接接计入当当期利润润的利得得和损失失等。上级第二节会会计计等式一、会会计等式式二、经济济业务的的发生对对会计等等式的影影响目录章首一、会计计等式章首节首会计等式式即资资产=权益益由于权权益益=债债权人人权益即即负债+所有者者权益所以资资产产=负负债+所有者者权益会计等式式又称会计计平衡公公式或会会计恒等等式或会会计方程程式，是是指会计计要素间间在总额额上必然然相等的的一种关关系式，，是企业业财务状状况的表表达式。。会计等式式是复式式记账的的理论基基础，也也是编制制资产负负债表的的根据上级二、经济济业务的的发生对对会计等等式的影影响（一）概概述无论企业业发生什什么样的的经济业业务，这这些经济济业务所所引起的的资产、、负债和和所有者者权益三三个基本本会计要要素在数数量上发发生怎样样的增减减变动，，都不会会破坏会会计等式式的平衡衡关系。。（二）应应用章首节首返回【例1】】企业购购买一批批材料，，货款共共计10000元，已已由银行行存款支支付，材材料已验验收入库库。原材料（（＋）10000元银银行存款款（－））10000元元资产（＋＋）10000元资资产（（－）10000元故：资产=负负债+所所有者权权益本业务发发生后，，意味着着：本业务发发生后，，意味着着：【例2】】企业以以银行承承兑汇票票偿付应应付账款款20000元元。应付票据据（＋））20000元元应付付账款（（－）20000元负债（（＋）20000元负负债债（－））20000元元故：资资产产=负负债债+所所有者者权益返回本业务发发生后，，意味着着：【例3】】企业购购买一批批材料，，货款共共计30000元，材材料已验验收入库库，货款款尚未支支付。原材料（（＋）30000元应应付付账款（（+）30000元资产（＋＋）30000元负负债（+）30000元故：资资产=负负债+所所有者权权益返回本业务发发生后，，意味着着：【例4】】企业收收到投资资人追加加的投资资40000元元。银行存款款（＋））40000元元实实收资资本（+）40000元资产（＋＋）40000元所所有者者权益（（+）40000元故：资资产产=负负债+所所有有者权益益返回第三节会会计计科目一、会会计科目目的概念念二、设置置会计科科目的原原则三、会计计科目的的分类目录章首一、会计计科目的的概念会计科目目是对会会计对象象的具体体内容进进行分类类核算的的项目。。会计科目目名称节首章首二、设置置会计科科目的原原则节首章首（一）会会计科目目的设置置必须反反映会计计对象的的特点，，全面反反映会计计对象的的内容。。（二）会会计科目目的设置置既要满满足国家家宏观经经济管理理的要求求和有关关各方了了解企业业财务状状况和经经营成果果的需要要，又要要结合本本企业经经营活动动特点，，满足企企业内部部经营管管理的需需要。（三）会会计科目目的名称称要确切切、实用用，并分分类、编编号。（四）会会计科目目的设置置要保持持相对稳稳定，但但也要适适应经济济业务发发展的要要求。上级三、会计计科目的的分类（一）按按反映的的经济内内容分类类（二）按按提供核核算指标标的详细细程度分分类节首章首总账科目目明细科目目（一）按按反映的的经济内内容分类类（二）按按提供核核算指标标的详细细程度分分类资产类科科目负债类科科目共同类科科目所有者权权益类科科目成本类科目目损益类科目目上级总帐科目又称总分类类科目、一一级科目，，反映核算算指标的总总括情况。。明细科目是对总账科科目包含内内容所做的的进一步分分类，是提提供详细、、具体核算算指标的科科目。总分类科目（一级科目）

明细分类科目二级科目（类目或子目）三级科目（细目）四级科目原材料100000原料及主要材料90000金属材料40000×金属材料22000

×金属材料18000

化工材料35000

电工材料15000

辅助材料10000

第四节会会计账户户一、账户户的概念二、会计科科目与账户户的关系三、账户的的结构目录章首一、账户的的概念账户是根据据会计科目目开设的、、具有一定定的结构，，用来系统统、连续地地记载各项项经济业务务的一种手手段。会计计科目就是是账户的名名称。章首节首二、会计科科目与账户户的关系（一一））联联系系（二二））区区别别章首首节首首（一一））联联系系1、、会会计计科科目目是是设设置置账账户户的的依依据据，，是是账账户户的的名名称称；；账账户户是是会会计计科科目目的的具具体体运运用用。。2、、会会计计科科目目所所反反映映的的经经济济内内容容就就是是账账户户所所要要登登记记的的经经济济内内容容。。3、、二二者者分分类类方方法法相相同同。。上级级（二二））区区别别1、、会会计计科科目目本本身身没没有有结结构构，，账账户户则则有有相相应应的的结结构构。。2、、会会计计科科目目是是由由会会计计制制度度统统一一规规定定的的，，账账户户除除规规定定的的外外，，可可据据各各单单位位具具体体情情况况自自行行确确定定。。上级级三、、账账户户的的结结构构（一一））账账户户的的基基本本结结构构（二二））账账户户的的具具体体结结构构章首首节首首（一一））账账户户的的基基本本结结构构账户户的的基基本本结结构构可可分分为为两两个个基基本本部部分分，，即即左左右右两两方方，，一一方方记记录录增增加加额额，，一一方方记记录录减减少少额额，，增增减减相相抵抵后后的的差差额额为为余余额额。。可用用T型型账账户户这这种种简简化化的的方方式式表表示示为为：：账户户名名称称（（会会计计科科目目））左边边右右边边上级级（二二））账账户户的的具具体体结结构构账户户的的具具体体结结构构一般般包包括括：：账账户户的的名名称称（（即即会会计计科科目目））、、经经济济业业务务发发生生的的日日期期、、凭凭证证号号数数、、摘摘要要、、增增加加额额、、减减少少额额和和余余额额等等上级级非流流动动资资产产长期期股股权权投投资资是指指企企业业持持有有的的对对其其子子公公司司、、合合营营企企业业及及联联营营企企业业的的权权益益性性投投资资以以及及企企业业持持有有的的对对被被投投资资单单位位不不具具有有控控制制、、共共同同控控制制或或重重大大影影响响，，并并且且在在活活跃跃市市场场中中没没有有报报价价、、公公允允价价值值不不能能可可靠靠计计量量的的权权益益性性投投资资。。固定资产是指同时具有有以下特征的的有形资产：：(1)为生生产商品、提提供劳务、出出租或经营管管理而持有的的；(2)使使用寿命超过过一个会计年年度。无形资产是指企业拥有有或者控制的的没有实物形形态的可辨认认非货币性资资产。例如，，专利权、非非专利技术、、商标权、著著作权、土地地使用权、特特许权等。返回《基本会计准准则》第十条条企业应当按照照交易或者事事项的经济特特征确定会计计要素。会计计要素包括资资产、负债、、所有者权益益、收入、费费用和利润。。返回财会专业系列列教材财务会计成成本本会计财务管理金金融会会计管理会计会会计电电算化税务会计审审计学学原理ISBN1-2345-67-8THEEND二零零七年六六月9、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。15:04:4415:04:4415:0412/31/20223:04:44PM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。12月-2215:04:4415:04Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。15:04:4415:04:4415:04Saturday,December31,202213、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。12月-2212月-2215:04:4415:04:44December31,202214、他乡乡生白白发，，旧国国见青青山。。。31十十二二月20223:04:44下下午15:04:4412月月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月223:04下下午午12月月-2215:04December31,202216、行动出出成果，，工作出出财富。。。2022/12/3115:04:4415:04:4431December202217、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。3:04:44下下午3:04下下午15:04:4412月-229、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。15:04:4415:04:4415:0412/31/20223:04:44PM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。12月月-2215:04:4415:04Dec-2231-Dec-2212、世间成成事，不不求其绝绝对圆满满，留一一份不足足，可得得无限完完美。。。15:04:4415:04:4415:04Saturday,December31,202213、不不知知香香积积寺寺，，数数里里入入云云峰峰。。。。12月月-2212月月-2215:04:4415:04:44December31,202214、意