财务审计教案课件

审计学原理财务审计

目录第一章财务审计总论第二章财务审计程序与方法第三章销售与收款循环审计第四章采购与付款循环审计第五章生产与存货循环审计第六章薪酬业务循环审计第七章筹资与投资循环审计第八章货币资金审计第九章财务报告审计返回第一章财务审计总论

一、财务审计的涵义、特征及作用二、财务审计的目标与内容返回第一节财务审计的涵义、特征及作用1、财务审计的涵义2、社会经济特征对企业财务审计的影响3、财务审计的基本特征4、财务审计的作用返回第二节财务审计的目标与内容1、财务审计目标2、财务审计的内容返回第一节财务审计程序1、财务审计程序的涵义及作用2、国家审计程序3、社会审计程序4、内部审计程序返回第二节财务审计方法1、财务审计方法的历史发展2、财务审计的一般顺序审查方法3、财务审计的一般范围审查方法4、财务审计的实质性审计方法返回思考题就销售收入而言，常见的错误有哪些？常见的舞弊有哪些？就应收账款而言，常见的错误有哪些？常见的舞弊有哪些？将销售与收款作为一个业务循环进行审计，有何优点？返回第一节销售与收款业务循环的性质1、销售与收款业务循环综述2、销售与收款业务循环中的主要文件3、销售与收款业务循环中的内部控制返回销售与收款业务循环综述想一想处理客户订单批准赊销发出货物销售折让与销售退回的审批坏账的核销的审批涉及哪些事项？要注意哪些问题？强调以下问题！！返回销售与收款业务循环中的主要文件想一想涉及哪些文件？返回销售与收款业务循环中的内部控制提示：重点与难点内容想一想

什么是内部控制？作用有哪些？在销售与收款业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？返回销售与收款业务循环中的内部控制1、建立明确的职责分工2、信息传递程序控制3、实物控制4、定期寄出对账单不相容职务实行分离通过有关凭单实施控制涉及的内容？控制的措施？作用是什么？谁做这项工作？返回销售与收款业务循环内部控制测评测评的目的测评的程序评价内部控制的健全性、有效性为实质性测试服务重点把握返回测评的程序了解并描述该循环的内部控制检查不相容职责的划分测试制度执行情况审查销售合同观察对账单是否按期寄出审查有关凭证上内部核查的标记抽查账龄分析表审查销售折扣与收款的合理性审核坏账损失的账簿记录及相应的手续评价该循环内部控制返回第三节营业收入的审计本节属于本章的重点内容掌握营业收入审计的程序及方法返回第三节营业收入的审计运用分析性复核方法及监盘方法检查营业收入完整性验证营业收入入账正确性核查营业收入真实性和账务处理正确性审查销售退回、折让及折扣分析性复核的方法有哪些？返回如何看待监盘的方法？如何核查营业收入的真实性？重点审查特殊的销售业务的账务处理重点审查是否真实？是否存在违法行为？相关的工作是否到位？第四节应收款项和其他相关账户审计

应收款项具体包括哪些账户？其他相关的账户有哪些？应收账款账户常见的问题有哪些？返回想一想应收账款的审查取得应收账款明细表运用分析性复核方法加以分析函证应收账款分析询证函及应收账款余额取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值审查坏账准备的提取与使用审查应收账款账务处理的正确性审查应收账款在会计报表上披露的正确性返回应收票据的审查取得应收票据明细表监盘库存商业汇票函证应收票据对应收票据发生和收回的审查对票据贴现的审查分析评价应收票据可兑现程度应收票据在会计报表中披露正确性的审查返回应交税费的审查取得或编制应交税费明细表纳税范围、计税依据的审查增值税的审查消费税的审查营业税的审查返回企业应该交纳哪些税？其他相关账户的审查预收款项的审查营业成本的审查销售费用的审查其他业务收支的审查返回第四章采购与付款循环审计采购与付款循环的性质采购与付款业务循环内部控制测评和审计目标应付款项审计固定资产审计返回采购与付款业务循环综述想一想涉及哪些事项？要注意哪些问题？总结如下！！处理请购单编制订购单验收商品或劳务确认债务处理和记录价款的支付返回采购与付款业务循环中的主要文件想一想本业务循环涉及哪些文件？返回采购与付款业务循环中的内部控制提示：重点与难点内容在采购与付款业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？返回采购与付款业务循环中的内部控制

职责分工信息传递程序控制实物控制有哪些不相容职务？做哪些具体工作？控制的内容？控制的措施？返回第二节采购与付款业务循环

内部控制测评和审计目标对采购与付款业务循环内部控制测评的目的是什么？重点：采购与付款业务循环内部控制测评的程序采购与付款业务循环的审计目标想一想返回采购与付款业务循环内部控制测评的程序重点提示：审计人员应实施哪些测试程序返回采购与付款业务循环内部控制测评的程序了解并描述采购与付款业务的内部控制抽查部分采购业务付款环节的测试固定资产内部控制的测试评价采购与付款业务内部控制返回采购与付款业务循环审计目标证实应付款项和预付款项总体的合理性证实采购业务形成负债的真实性和完整性证实分类正确性证实采购与付款截止期的正确性固定资产审计目标确定采购物资和相关负债在会计报表上披露的正确性返回固定资产审计目标证实固定资产的真实性证实固定资产的完整性确定固定资产的所有权证实固定资产分类的正确性证实固定资产计价的正确性证实固定资产交易事项的合法性证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性返回第三节应付款项审计提示：本章重点内容掌握应付款项审计的内容、程序及方法想一想：应付款项常见的错弊有哪些？如何查出应付款项存在的问题？返回第三节应付款项审计运用分析性复核方法检查应付款项期末余额

抽查应付款项明细账向债权人函证应付款项数额调节应付款项查找未列报或未入账的应付款项返回应付款项的分析（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释。判断被审计单位是否缺乏偿债能力利用应付账款隐瞒利润，注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。返回应付款项的分析（3）进行相关比率分析计算应付账款与存货的比率；计算应付账款与流动负债的比率。并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。（4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。返回出现以下情形之一的，应审查总体所有项目：1、应付款项账户数较少。2、抽样结果表明误差很大，无法接受总体。3、应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现其他重大错误。注意：在审查总体所有项目时，不能对所有项目一视同仁，应有侧重性。返回第四节固定资产审计提示：重点内容要求掌握固定资产审计的内容、程序及方法想一想：固定资产常见的问题有哪些？如何查出这些问题？返回第四节固定资产审计运用分析性复核方法检查固定资产变动合理性固定资产入账价值的审核固定资产增减、结存的审查返回第四节固定资产审计固定资产折旧的审查固定资产减值准备的审查返回第五章生产与存货循环审计生产与存货业务循环的性质生产与存货业务循环内部控制的测评和审计目标产品成本审计存货审计返回第一节生产与存货业务循环的性质生产与存货业务循环综述生产与存货业务循环中的主要文件生产与存货业务循环的内部控制返回生产与存货业务循环综述想一想？本业务循环涉及哪些事项？应注意哪些问题？总结如下：制订和批准生产计划申请和发出材料生产加工产品存货成本核算存货管理产成品销售出库存货的报废核销返回生产与存货业务循环中的主要文件想一想：涉及哪些文件？返回生产与存货业务循环中的内部控制提示：重点与难点内容在生产与存货业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？返回生产与存货业务循环中的内部控制职责分工信息传递程序控制实物控制返回第二节生产与存货业务循环

内部控制的测评和审计目标生产与存货业务循环内部控制的测评生产与存货业务循环审计目标返回生产与存货业务循环内部控制的测评对本业务循环内部控制的测试应从哪些方面进行？返回想一想生产与存货业务循环内部控制的测评调查了解生产与存货内部控制检查不相容职责的分离抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理抽查盘点记录产品生产、成本管理制度执行情况审查评价生产与存货业务内部控制返回生产与存货业务循环审计目标一、生产业务审计目标证实产品成本的真实性证实成本形成的合规性证实截止期的正确性证实计价正确性证实成本会计处理的正确性返回生产与存货业务循环审计目标二、存货业务审计目标证实存货的真实性、所有权与完整性证实存货计价的正确性证实存货采购和销售业务的合法性证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性证实会计报表中存货披露的正确性返回第三节产品成本审计重点：掌握产品成本审计的内容、程序及方法产品成本中常见的问题有哪些？如何查出这些问题？返回想一想第三节产品成本审计

运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性标准成本系统审查返回第三节产品成本审计成本项目的审查在产品和产成品成本审查第四节存货审计重点：掌握存货审计的内容、程序及方法存货中常见的问题有哪些？如何查出这些问题？返回想一想第四节存货审计运用分析性复核方法检查存货总体合理性存货监盘返回第四节存货审计存货计价的审查存货跌价准备审查第六章薪酬业务循环审计薪酬业务循环的性质薪酬业务循环内部控制测评和审计目标应付职工薪酬审计返回

第一节薪酬业务循环的性质薪酬业务循环综述薪酬业务循环中的主要文件薪酬业务循环的内部控制返回薪酬业务循环综述涉及哪些事项？要注意哪些问题？总结如下！！员工聘用考勤及工时统计工资结算提现和支付工资分配账务处理返回想一想薪酬业务循环中的主要文件想一想返回涉及哪些文件？薪酬业务循环的内部控制提示：重点与难点内容在薪酬业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？返回薪酬业务循环的内部控制

职责分工信息传递程序控制实物控制返回有哪些不相容职务？授权程序文件和记录的使用审核制度实物控制的内容实物控制的方法薪酬业务循环内部控制测薪酬业务循环审计目标第二节薪酬业务循环

内部控制测评和审计目标返回薪酬业务循环内部控制测对本业务循环内部控制的测试应从哪些方面入手？返回想一想薪酬业务循环内部控制测评调查了解并描述薪酬业务内部控制检查工资汇总环节检查工资支付环节检查工作费用分配表抽查账务处理评价薪酬业务内部控制返回薪酬业务循环审计目标证实薪酬业务的真实性和完整性证实薪酬业务的合法性证实工资结算的完整性证实工资分配的正确性证实账务处理的正确性返回第三节应付职工薪酬审计重点掌握应付职工薪酬审计的内容、程序及方法想一想：应付职工薪酬中常见的问题有哪些？如何查出这些问题？返回第三节应付职工薪酬审计运用分析性复核方法检查应付工资总体合理性工资总额真实性审查工资结算与分配审查职工福利费和其他相关账户的审查职工薪酬在会计报表中披露的正确性返回第七章筹资与投资循环审计筹资与投资业务循环的性质筹资与投资业务循环内部控制的测评和审计目标所有者权益审计举债筹资审计投资审计返回第一节筹资与投资业务循环的性质筹资与投资业务循环综述筹资与投资业务循环的主要文件筹资与投资业务循环的内部控制返回筹资与投资业务循环综述涉及哪些事项？要注意哪些问题？总结如下！！确定资金需求量选择筹资方式审批授权签订筹资协议取得资金还本付息并支付股利

选择并决定投资项目签订投资协议并执行投资项目管理收回投资本息返回想一想筹资与投资业务循环的主要文件想一想返回涉及哪些文件？筹资与投资业务循环的内部控制职责分工信息传递程序控制实物控制返回第二节筹资与投资业务循环

内部控制的测评和审计目标筹资与投资业务循环内部控制的测评筹资与投资业务循环审计目标返回筹资与投资业务循环内部控制的测评提示：重点内容筹资与投资业务循环内部控制的测试的程序返回筹资与投资业务循环内部控制的测评资本投入内部控制的测评举债筹资业务的内部控制测评盈余公积内部控制测评投资业务内部控制测评返回资本投入内部控制的测评了解与描述资本投入业务的内部控制查阅董事会颁布的有关章程、制度查阅股票发行的有关文件分析核实股本账户评价资本投入内部控制返回举债筹资业务的内部控制测评了解与描述举债业务的内部控制查阅制度、实地观察、抽查有关文件资料抽查核对负债形成、偿还的有关记录、文件验证发生日期与其记录日期是否一致，金额是否正确，确定记录控制的有效性询问财会人员评价举债业务内部控制返回盈余公积内部控制测评了解并描述盈余公积内部控制测试利润计划的编制与执行了解盈余公积核算过程职责的划分查阅规章制度、文件、岗位责任制，询问有关人员检查决策日损益核算的会计记录查阅公司章程、制度查阅盈余公积的提取与使用的有关文件分析盈余公积的有关账户评价盈余公积的内部控制返回投资业务内部控制测评了解并描述投资内部控制抽查投资项目文件记录抽查投资项目的会议记录索取并审阅企业内部的证券盘点报告评价投资内部控制返回筹资与投资业务循环审计目标一、资本投入审计目标证实投入资本真实性证实投入资本的完整性证实企业投入资本业务发生的合法性证实投入资本分类的正确性证实投入资本过账和汇总正确性证实投入资本在会计报表中披露的正确性返回筹资与投资业务循环审计目标二、负债筹资审计目标证实举债资金的真实性证实举债资金的完整性证实所有权证实举债筹资的合法性证实分类正确性证实举债筹资业务截止期的正确性证实举债筹资业务过账和汇总正确性证实举债筹资在会计报表中披露的正确性返回筹资与投资业务循环审计目标三、盈余公积审计目标证实盈余公积真实性证实盈余公积完整性证实盈余公积的合法性证实盈余公积分类的正确性证实盈余公积计价正确性返回筹资与投资业务循环审计目标四、投资审计目标证实投资及投资收益的真实性与所有权真实投资的完整性确认投资合法性确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性返回第三节所有者权益审计所有者权益的内容重点掌握所有者权益审计的内容、程序及方法想一想：