纳税调整项目明细表课件

纳税调整项目明细表讲解自治区国家税务局企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）一纳税调整明细附表总体介绍二纳税调整明细附表具体填报（差异分析、案例、填报）

（一）表格架构

15=1+12+2

一、总体介绍

1.展现税会差异。覆盖全面突出重点列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类。

2.丰富信息采集。

为后续管理、风险管理提供数据支撑。

3.优化表格设计。采集信息更加详实，层级更为清晰顺畅（三个层级）明确填报事项：在发生纳税调整时才进行填报两个例外：资产损失折旧、摊销附表发生时（一）设计思路（三）新、旧纳税调整比对

1、纳税调整结构。旧：1张纳税调整表+7张相关、平行申报明细表（广告费、资产减值准备、资产折旧摊销、股权投资、公允价值计量、税收优惠、成本支出）VS

新：一级纳税调整主表1张二级纳税调整明细表12张三级纳税调整明细附表2张

2、纳税调整项目。旧：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他七类51小类

VS

新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整、其他六类36小类

新增事项：企业重组、政策性搬迁、特殊行业准备金、预计利润均设置二级明细附表

3、特别指出。旧：包括境外所得、税收优惠

VS

新：境外所得，主表、境外所得明细表进行境内、外所得的计算。税收优惠，税收优惠相关明细表

例外：加速折旧在纳税调整中进行填报

二、具体填报企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）差异处理基本原则：法条第二十一条在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年第15号）收入类调整项目收入的确认条件：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）结论——

坚守了一条底线；放弃了一部分调整。收入类调整项目2行视同销售收入：实施条例第25条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售。国税函〔2008〕828号国税函〔2010〕148号（文已作废，填表说明保留相关内容）《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）

收入类调整项目3行未按权责发生制原则确认的收入：分期收款销售商品销售收入的确认、持续时间超过12个月的收入确认、利息收入、租金收入等《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）收入类调整项目4行投资收益5行按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益两种方法四个环节（五）股息红利免税收入类调整项目6行交易性金融资产初始投资调整7行公允价值变动净损益三个环节（四）收入类调整项目8行：不征税收入24行：不征税收入用于支出所形成的费用财税〔2011〕70号财税〔2008〕151号注意：为了专项用途，不使用，第六年缴税涉及四个调整表(注意区分)收入类调整项目10行：销售折扣、折让和退回

（新增）销售折扣销售折让、退回（资产负债表事项）国税函[2008]875号

扣除类调整项目资产类调整项目31行资产折旧摊销兼具纳税调整与税收优惠事项（加速折旧）

注意：发生即填报(例外)，不论是否存在纳税调整2014加速折旧新政---财税（2014）75号

2014年第64号公告

资产类调整项目32行资产减值准备金33行资产损失弥补亏损国家税务总局公告2010年第7号

国家税务总局公告2010年第20号弥补亏损明细表—变化要点分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名称）政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解释）修改年度的描述（前五年度至前一年度）“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得”表内逻辑关系进行了重新梳理修正弥补亏损明细表—年度描述变化前一年度、前五年度等是个相对概念，以填报年度为参照系向前推算，更便于理解。旧版新版弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径第6行表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A10